建安行业财税隐患与对策

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,建安行业财税隐患与对策,广东财税实务网,SUNSONS晟师财税,余华均,中国注册会计师,资深财税隐患参谋,财税标准高级参谋,财税隐患实践参谋,12/4/2024,1,建安行业财税隐患与对策提纲,一、广州税务稽查部门曝光建安税收违法问题,二、广州建安行业税收隐患及标准探讨,一营业税,二印花税,三企业所得税,四个人所得税,12/4/2024,2,建安行业财税隐患与对策税收漏洞,一、建安行业税收专项检查通报：,广州市国税局自2007年4月起在全市范围内开展的涉外房地产、建筑安装业、建筑装饰材料生产销售行业税收专项检查于近日顺利完成。经过历时7个月的检查，查补收入到达30,715万元，创历年单项税收专项检查查补收入的新高。同时有力地配合了市政府对房地产市场的专项整治工作。,12/4/2024,3,建安行业财税隐患与对策税收漏洞,一、,建安行业税收专项检查通报：,该项检查分企业自查和重点检查两个阶段，其中：自查阶段开展检查的227户企业有110户发现存在涉税问题，自查查补收入1,518万元。重点检查阶段税务稽查部门共对135户企业实施检查，发现问题企业54户，占检查户数的40%，查补收入29,197万元，并将1户涉嫌构成犯罪的涉案企业移送公安机关。,12/4/2024,4,建安行业财税隐患与对策税收漏洞,一、建安行业税收专项检查通报：,通过检查，税务稽查部门发现，涉外房地产和建筑安装企业具有开发工程、竣工、销售各阶段持续时间长，发生各项本钱费用工程繁多，售房收入核算难度大等经营和会计核算特点。该行业主要存在的涉税问题有：,1取得收入未及时申报纳税；,2未按规定申报预售房款预缴企业所得税；,3将未结算的工程本钱未取得发票列入开发本钱或使用虚假发票列支开发本钱、销售费用和管理费用；,4以偏低的价格将局部开发产品销售给关联企业，转移利润、逃避税收等；,5建筑装饰材料生产销售行业那么存在利用帐外经营偷税和收取进货企业的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入没有视同平销返还行为冲减当期增值税进项税金等涉税问题。,12/4/2024,5,建安行业财税隐患与对策税收漏洞,一取得收入未及时申报纳税：,【分析】,1、?中华人民共和国增值税暂行条例?第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购置方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。,2、?中华人民共和国增值税暂行条例?第十九条 增值税纳税义务发生时间：,1销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售凭据的当天。,2进口货物，为报送进口的当天。,12/4/2024,6,建安行业财税隐患与对策税收漏洞,二视同销售：,?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第四条单位或个体经营者的以下行为，视同销售货物:,(1)将货物交付他人代销；,(2)销售代销货物；,(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；,(4)将自产或委托加工的货物用于非应税工程；,12/4/2024,7,建安行业财税隐患与对策税收漏洞,二视同销售：,(5)将自产、委托加工或购置的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；,(6)将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投资者；,(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；,(8)将自产、委托加工或购置的货物无偿赠送他人。,12/4/2024,8,建安行业财税隐患与对策十大税收违法手段,三价外收费：,?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第十二条条例第六条所称价外费用，是指价外向购置方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费,12/4/2024,9,建安行业财税隐患与对策十大税收违法手段,四核定征收调整：,?广州市国家税务局核定征收企业所得税管理暂行方法?的通知穗国税发2002395号 纳税人采用核定征收的方法时，必须如实填报主管国税机关要求填报的有关资料，并积极配合主管国税机关开展调查工作。纳税人对其填报的内容和提供的情况的真实性、准确性、完整性负相应的法律责任。对不如实填报有关资料或提供虚假情况的，主管国税机关有权按?征管法?的有关规定进行处理，并根据实际情况对原核定内容进行调整、变更。,12/4/2024,10,建安行业财税隐患与对策十大税收违法手段,四核定征收：,?广州市国家税务局核定征收企业所得税暂行方法?补充规定的通知穗国税发200312号税务机关有权对纳税人申报内容的真实性进行税务检查，如发现纳税人申报不实造成少缴税款，一律按?征管法?的有关规定进行处理。,12/4/2024,11,建安行业财税隐患与对策十大税收违法手段,五委托代销应税确认时间：,广州市国家税务局?转发关于增值税假设干政策的通知?穗财法200616号 企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间确实定：1纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或局部货款的其纳税义务发生时间为收到全部或局部货款的当天。,2对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单或货款的视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。,12/4/2024,12,建安行业财税隐患与对策十大税收违法手段,六平销返利税务处理：,国家税务总局关于商业企业向货物供给方收取的局部费用征收流转税问题的通知?国税发2004136号 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩如以一定比例、金额、数量计算的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。,12/4/2024,13,建安行业财税隐患与对策十大税收违法手段,七定期定额核定征收调整：,国家税务总局关于印发?集贸市场税收分类管理方法?的通知穗国税发200542号转发 对于所有定期定额征收的小规模企业和个体工商户,应实行报缴合一。在规定的申报期限内通过 语音报税系统或储税扣缴方式缴纳税款的业户，不再单独填报纳税申报表。如当月开具发票金额大于核定定额的，按发票金额缴纳税款；如当月开具发票金额小于核定定额的，按核定定额缴纳税款；如当月实际经营额高于税务机关核定定额20%的,必须通过 语音报税系统或纸质申报表按时如实向主管税务机关申报,否那么按偷税处理。,12/4/2024,14,建安行业财税隐患与对策十大税收违法手段,八税务行政处分：,?中华人民共和国税收征收管理法?第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,12/4/2024,15,建安行业财税隐患与对策税收隐患及标准探讨,三、广州建安行业税收隐患及标准探讨,一营业税,1、采用预收款方式销售不动产、转让土地使用权的，有无不按预售收入含定金缴纳营业税，不申报或者少申报税款的现象,2、采用“还本方式销售商品房时，扣除“还本的收入再申报纳税。,3、银行按揭款收入有否申报纳税，有否挂于往来帐如“其他应付款不作预收帐款申报纳税。,4、以房换地的，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。,5、开发商以房产补偿给拆迁户的，是否按规定申报缴纳计征营业税。,12/4/2024,16,建安行业财税隐患与对策税收隐患及标准探讨,三、广州建安行业税收隐患及标准探讨,一营业税,6、以房产作为利润分配给合作各方，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。7、房产公司在销售不动产过程中收取的价外费用如管道煤气开户费等有否申报纳税。8、将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，有否视同 销售不动产或转让无形资产申报纳税。9、开发商将是否售出的房屋、商铺、车位出租，其取得的租金收入有否申报纳税。10、开发商聘请境外企业进行设计、施工、监理、销售筹划、代销包销等业务，如这些境外企业在境内既没有经营机构，又没有代理人的情况下，开发商有否代境外企业扣缴有关营业税。,12/4/2024,17,建安行业财税隐患与对策税收隐患及标准探讨,三、广州建安行业税收隐患及标准探讨,一营业税,11、因受让方违约而从受让方取得的违约金、赔偿款、利息收入是否并入营业额中申报纳税。,12、销售给关联企业的房屋价格是否合理。,13、单位将不动产无偿赠与他人有否视同销售不动产申报纳税。,14、纳税人转让在建工程是否按规定申报纳税。,15、企业以房屋对外投资入股，在转让其股权时有否申报纳税。,12/4/2024,18,建安行业财税隐患与对策税收隐患及标准探讨,三、广州建安行业税收隐患及标准探讨,一营业税,16、以不动产投资入股取得固定收入，不承担风险的，是否按“租赁业申报营业税。,17、以无形资产投资入股后又转让该项股权的，转让时有否申报纳税,18、拍卖、被拍卖应税的无形资产，有否申报纳税。,19、以应税的无形资产投资入股，不参与被投资企业的利润分配，不共担投资风险，其取得的实物或其他包括取得固定利润补偿收入有否申报纳税。,20、转让无形资产收取的价外费用如培训费、办证费等有否申报纳税。,12/4/2024,19,建安行业财税隐患与对策税收隐患及标准探讨,三、广州建安行业税收隐患及标准探讨,一、营业税,21.有否将主营收入、副营收入、营业外收入包括各种形式的财政返还在内、投资收益等全部按规定入账并进行申报纳税。,22.有否存在成心压低售价转移收入的行。,23.是否存在将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况。,24.有否分解售房款收入，将局部款项开具收款收据，隐匿收入。,25.有否在境外销售境内房产，隐匿销售收入。,12/4/2024,20,建安行业财税隐患与对策税收隐患及标准探讨,三、广州建安行业税收隐患及标准探讨,一营业税,26.对于跨年度建安开发工程的已完工出售局部，是否存在不按权责发生制原那么确认收入或成心推迟实现工程结算收入的现象。,27.有否将应税收入作为非应税收入申报。,28.有否私建阁楼、车库、仓库，对外销售使用权开具收款收据，隐匿收入。,29.有否在产品已完工或者已经投入使用的情况下，预收款不及时结转销售，不按完工产品进行税务处理，仍按预征率缴纳所得税。,30.将开发产品转作自用固定资产，或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、以房抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，在开发产品所有权或使用权转移时，有否按视同销售申报纳税。,12/4/2024,21,建安行业财税隐患与对策税收隐患及标准探讨,三、广州建安行业税收隐患及标准探讨,一、营业税,31.有否将不需要办理建安证的停车位、地下室等公共配套设施对外出售不计收入。,32.有否整体转让“楼花不作收入。即开发商将局部楼的开发权整体转让给其他具有开发资质的企业，按照约定收取转让费，却不按规定作收入，而是挂往来账，甚至私设账外账。,33.有否在按揭销售时，首付款实际收到时或余款在银行按揭贷款办理转账后不及时入账，形成账外收入，或将收到的按揭款项记入“短期借款等科目。,34.有否在售后返租业务中，以冲减租金后实际收取的款项计收入。,35.有否在旧城改造中，在撤除居民住房后，补偿给搬迁户的新房，对归还面积与拆迁面积相等的局部、超面积局部以及差价收入没有合并收入计算缴纳所得税。,12/4/2024,22,建安行业财税隐患与对策税收隐患及标准探讨,三、广州建安行业税收隐患及标准探讨,一营业税,36.有否以房抵工程款、以房抵广告费、以房抵银行贷款本息、以搬迁补偿费抵顶购房款等业务，不记收入。37.在以房换地、以地换房业务中，有否按非货币交易准那么进行处理。38.有否与村委会联建商品房