营业税税收筹划课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,营业税的税收筹划,1、利用营业税征收范围的税收筹划,2、利用营业税中的营业额税收筹划,3、利用营业税税率的税收筹划,4、利用营业税的纳税义务发生时间筹划,5、利用营业税减免税项目税收筹划,6、利用营业税起征点来进行税收筹划,7、娱乐业根据税法规定进行税收筹划,1、利用营业税征收范围的税收筹划,我国现行营业税征税范围在原营业税征收范围基础上，经过一系列地增加和转变后，最后形成9个税目，即交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产和娱乐业。,例1：A公司因经营不善，连年亏损，2009年1月31日，资产总额1200万元（其中，房屋、建筑物1000万元），负债1205万元，净资产-5万元。公司股东决定清算并终止经营。B公司与A公司经营范围相同，为了扩大公司规模，决定出资1205万元购买A公司不动产，A公司将1205万元全部用于偿还债务，然后将公司解散。,2、利用营业税中的营业额税收筹划,纳税人的营业额即为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。因此，营业税的节税关键就在于正确计算营业额，并使之在合理的前提下尽量小。,例2：某银行2009年第一季度取得人民币贷款利息收入为500000元；取得美元贷款利息收入为30000美元，计算该季度应纳营业税。,3、利用营业税税率的税收筹划,税法规定，纳税人兼营不同税目的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率计算应纳税额。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。,例3：某职业介绍所对外办理职业介绍服务，同时对外办理电脑培训业务，本月两项业务共取得收入50000元。该单位未分别核算不同税目的营业额，并且全部按“电脑培训业务收入”申报纳税。,4、利用营业税的纳税义务发生时间筹划,营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。,（具体项目）,（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。,（2）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。,（3）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。,（4）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。,例4：某市C单位采用预收款方式转让土地使用权给D单位，合计转让收入100万元。2009年1月2日，C单位收到D单位支付的预收款40万元。2009年2月8日，C单位又收到D单位支付的预收款20万元。2009年3月2日，C单位与D单位结算，C单位开具销售发票，价款共计100万元，但D单位由于特殊情况尚有40万元尚未支付给C单位。,5、利用营业税减免税项目税收筹划,（1）残疾人员个人为社会提供的劳务。,（2）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。,（3）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训服务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。,（4）对高校食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征营业税。,例5：A地某化工企业有一栋近千平方米的闲置楼房，其结构和所处的地理位置适合于饮食服务业的开放和利用。因此，该企业拟与他人合作创办一家集餐饮、住宿、旅游为一体的综合性旅社。应如何进行税收筹划？（A地军队企业较多，有大量的军人家属。）,6、利用营业税起征点来进行税收筹划,对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定了起征点。营业额达到或者超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。税法规定的起征点如下：,1、按期纳税的为月营业额10005000元；,2、按次纳税的为每次（日）营业额100元。,例6：某省下岗失业人员再就业的营业税起征点为月营业额4000元，某下岗失业人员开设的理发店某月营业额为4200元，请为理发店店主做合理的税务筹划。,7、娱乐业根据税法规定进行税收筹划,纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5%20%的幅度内决定。这样一来，企业就可以利用这个政策，在选择经营场所时，注意在不同的地区之间比较，然后加以选择。,例7-1：美国KING公司是全球知名的娱乐业巨头，2009年KING公司看好中国这个巨大的娱乐消费市场，决定在华投资兴建一个大型高尔夫球场。对于选择球场所在的地区，KING公司认为A、B两市无论在消费市场，还是在建设环境与条件等方面都大致相仿，KING公司应当如何选择设立高尔夫球场的地区呢？A市经营高尔夫球的营业税率为8%，B市为15%。,谢谢！,2012年5月18日,