华夏初级实务-1

Golden Globe,Add topics here,*,*,Golden Globe,Add topics here,*,*,Golden Globe,Add topics here,*,*,Golden Globe,Add topics here,*,*,Golden Globe,Add topics here,*,*,Golden Globe,Add topics here,*,*,Golden Globe,Add topics here,*,*,华夏会计培训中心,初级会计实务,第一课,主讲 冶志锋,1,学习方法,（一）,课堂,（紧跟进度）,+,课后,（熟读教材）,（二）记忆+,理解,（三）,基础,=压倒一切,（四）,捷径,=归纳总结,（五）,练习,=获胜法宝,（六）,贵在持之以恒,2,六大会计要素,3,1.资产的定义,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,第一章 资产,4,2.资产的三大特征,第一：,过去,的交易或事项形成,第二：,企业,拥有或者控制,的资源,第三：,预期,会给企业带来经济利益,5,判断,题,：,我公司于本月10号和东方公司签订了一份购货合同，合同约定:我方于三月后向东方公司购买一台设备,价款100万元.我公司本月确认新增设备一台,价值100万元。,（）,例题1:,6,答案:错误,解析:,资产的特征第一条规定:资产是由过去的交易或事项形成的,未来约定不能算,.,7,资产按其,流动性,不同，分为流动资产和非流动资产。,(1),流动资产：,可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,包括:货币资金、应收账款、交易性金融资产、存货等,3.资产分类,8,（2）,非流动资产：,不符合流动资产定义的资产（流动资产以外的资产）,，包括：固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资等。,9,【例题2判断题】,资产是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（）,10,第一章 资产,第一节 货币资金,货币资金是指企业在生产经营活动中处于货币形态的资产，包括,库存现金、银行存款和其他货币资金,。,11,一,库存现金,（一）现金管理制度,包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。,（二）现金的账务处理,1.“库存现金”科目核算和记录现金的收入和支出；设置库存现金总账和现金日记账用于总括和分类明细核算；,2.,企业内部各部门周转使用的备用金，可单独设置“备用金”科目核算。,12,3.每日终了后，计算出当日现金收入合计数和支出合计数，并结出现金余额，与库存现金的实有数进行核对，做到账实相符。,（日清）,4.,月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。,（月结）,13,（三）现金的清查,如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“,待处理财产损溢,”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：,14,1如为,现金短缺,，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用,2如为,现金溢余,，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。,15,库存现金无法查明原因：,盘亏,管理费用,盘盈,营业外收入,16,例题1：,某企业3月末对库存现金进行清查时发现盘亏现金1000元，经核查发现其中600元属于出纳人员责任所致，应由其赔偿，其余400元无法查明原因。,第一步(调到账实相符)：,借：待处理财产损溢（流动）1000,贷：库存现金 1000,17,第二步（查明原因分清责任）：,借：其他应收款 600,管理费用 400,贷：待处理财产损溢（流动）1000,18,例题2：A公司进行财产清查时发现，现金盘盈500元，经核算，盘盈现金的原因无法查明。,第一步(调到账实相符)：,借：库存现金 500,贷：待处理财产损溢（流)500,19,第二步（查明原因分清责任后）：,借：待处理财产损溢（流动）500,贷：营业外收入 500,20,二银行存款,（一）银行存款的账务处理,银行存款指的是存放在银行或其他金融机构货币资金。,企业核算银行存款时应设置“银行存款”科目，设置银行存款总账和银行存款日记账用于总分类核算和明细分类核算。,21,（二）银行存款的核对,.银行存款日记账应定期与银行对账单进行核对，每月至少核对一次。如果不一致，应编制“,银行存款余额调节表,”进行调整。,22,如果银行和企业双方都没有记账差错，调整后的余额应当一致。,特别注意：,“银行存款余额调节表”只是为了调整后核对账目，,不得作为调账依据,。,23,未达账项主要有以下四种情况：,（1）企业已收，,银行未,收,：,加,银行,（2）企业已付，,银行未,付,：,减,银行,（3）银行已收，,企业未,收,：,加,企业,（,4）银行已付，,企业,未,付,：,减,企业,24,例题：某企业2010年11月30日银行存款日记账的余额为40000元，银行对账单余额为40700元，经逐笔核对，发现以下未达账项：,（1）11月15日，外地某购货单位汇来一笔预付款2000元，银行已收妥入账，而企业尚未记账；,（2）11月21日，银行支付企业应付货款1000元，企业尚未记账；,25,（3）11月29日，企业开出现金支票一张计500元，但持票人尚未到银行提现。,（4）11月30日，企业送存转账支票一张计800元，但银行尚未记账。,要求：计算编制“银行存款余额调节表”调节后的银行存款余额。,26,银行存款余额调节表,27,三 其他货币资金,其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括,银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款,等。,28,三 其他货币资金,1.,银行汇票存款：,指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,银行汇票可用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可以支取现金。,29,三 其他货币资金,2.,银行本票存款：,指由银行签发的，承诺由其在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,银行本票可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以支取现金。,30,三 其他货币资金,3.信用卡存款：,指由企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。,4.信用证保证金存款：,指采用信用证结算方式的企业为了开具信用证而而存入银行信用证保证金专户的款项。,31,三 其他货币资金,5.存出投资款：,指企业存放在证券公司账户的，用以投资于股票、债券和基金等金融资产的款项。,32,三 其他货币资金,6.外埠存款：,指企业为了在外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立的采购专户的款项。,33,(二)其他货币资金的账务处理,为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“,其他货币资金”,科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。,34,【教材例12】,甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：（单位：万元）,借：其他货币资金银行汇票 25,贷：银行存款 25,35,甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：,36,借：原材料 20,应交税费 3.4,贷：其他货币资金银行汇票 23.4,借：银行存款 1.6,贷：其他货币资金银行汇票1.6,37,【教材例13】,甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：,38,借：其他货币资金银行本票 1,贷：银行存款 1,甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：,借：管理费用 1,贷：其他货币资金银行本票 1,39,【教材例14】,甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50 000元。4月10号，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下分录:,借：其他货币资金信用卡 5,贷：银行存款 5 借：管理费用 0.3,贷：其他货币资金信用卡 0.3,40,【教材例15】,甲企业向银行申请开具信用证200万元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计分录：,借：其他货币资金信用证保证金 200,贷：银行存款 200,41,企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款150万元，增值税额为25.5万元。企业编制如下会计分录：,借：原材料 150,应交税费 25.5,贷：其他货币资金信用证保证金,175.5,42,企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录：,借：银行存款 24.5 贷：其他货币资金信用证保证金,24.5,43,【教材例16】,甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户，根据收到银行汇款凭证回单联。,企业编制如下会计分录：(单位万元),借：其他货币资金外埠存款 10,贷：银行存款 10,44,8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，,企业编制如下会计分录：,借：原材料 8,应交税费 1.36,贷：其他货币资金外埠存款 9.36,45,8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，,企业编制如下会计分录：,借：银行存款 0.64,贷：其他货币资金外埠存款 0.64,46,【例题9单选题】,企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。（2011年）,A借记“应收账款”，贷记“银行存款”,B借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”,C借记“其他应收款”，贷记“银行存款”,D借记“材料采购”，贷记“其他货币资金”,【答案】B,47,谢谢大家！,48,