现代企业经济业务核算与成本核算讲义

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业主要经济业务核算与成本核算,本章是本课程的教学重点，通过本章的学习，要求,学生全面理解权责发生制与收付实现制两种会计处理基,础，熟悉工业企业主要经济活动，能熟练运用复式记账,法对工业企业生产经营活动全过程予以核算，掌握相关,的成本计算程序及方法。,学习目的与要求,会计处理基础,各项经济业务的核算,教学重点与难点,第一节 会计处理基础,第四节 生产过程核算及成本核算,第二节 资金筹集的核算,第三节 生产准备业务的核算,第六节 期末账项的结转,本章内容提示,第五节 销售过程核算,第一节 会计确认的基础,权责发生制,盈利单位的会计核算应当以,权责发生制,为基础。权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以权力和责任的发生与否为标准来确认收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,收付实现制,非盈利单位的会计核算应当以,收付实现制,为基础。收付实现制,即,按照款项实际收到或付出的时期来确定收益和费用的归属期。,凡是当期已经收到和支付的款项，均应确认为本期的收入费用；凡是当期没有收到和支付的款项，均不应当作为当期的收入和费用。,会计处理基础举例,根据下列经济业务，分别按照权责 发生制和收付实现制计算湘江公司,2004,年,1,月份的收入和费用。,1,、销售甲产品，货款,10000,元已收存银行,2,、销售乙产品，货款,6000,元尚未收到,3,、预付,1,6,月份房租,6000,元，其中本月应负担,1000,元。,4,、计提本月应付银行短期借款利息,2000,元,5,、收到上月分销售乙产品应收的货款,4000,元,6,、收到购货方预付的货款,3000,元，下月交货。,例,经济业务序 号,权责发生制,收付实现制,收入,费用,收入,费用,1,10000,10000,2,6000,3,1000,6000,4,2000,5,4000,6,3000,合计,16000,3000,17000,6000,损益（盈亏）,13000,11000,按权责发生制及收付实现制分别核算收入费用,工业企业主要经济业务内容,投入资本,固定资金,货币资金,供应资金,缴纳税金,分配利润,生产资金,成品资金,货币资金,资金投入,资金退出,资金使用,负,债,供应过程,生产过程,销售过程,资金筹集的渠道,投入资本的核算,借入资金的核算,第二节 资金筹集的核算,投入资本的核算,投入资本业务核算应设置的主要账户,实收资本,资本公积,借方：登记减少注册资本的数额,贷方：登记收到投资者投入企业的实际数额,期末余额,借方：登记减少的资本公积数额,贷方：登记取得的资本公积数额,期末余额,投入资,本,本业务,核,核算举,例,例,例,收到投,资,资人投,入,入设备,一,一台，,投,投资各,方,方协商,确,确认的,价,价值为,250000,元,借：固,定,定资产,250000,贷：实,收,收资本,250000,例,某公司,收,收到投,资,资人投,入,入的银,行,行存款,20000,元，作,为,为企业,的,的注册,资,资本存,入,入银行,。,。,借：银,行,行存款,20000,贷：实,收,收资本,20000,资本公,积,积核算,举,举例,例,投资方,为,为了拥,有,有湘江,公,公司注,册,册资本,200,万元的,50,的份,额,额，投,入,入现金,109,万元，,湘,湘江公,司,司已将,现,现金收,存,存银行,。,。,借：银,行,行存款,1090000,贷：实,收,收资本,镇海,公,公司,1000000,资本公,积,积,90000,例,湘江公,司,司经有,关,关部门,批,批准，,以,以资本,公,公积转,增,增资本,100000,元,借：资,本,本公积,100000,贷：实,收,收资本,100000,借入资,本,本的核,算,算,借入资,本,本业务,核,核算应,设,设置的,主,主要账,户,户,短期,/,长期借,款,款,应付债,券,券,借方：,登,登记归,还,还的借,款,款金额,贷方：,登,登记取,得,得的借,款,款本金,及,及利息,期末余,额,额,借方：,登,登记实,际,际支付,的,的债券,本,本金及,利,利息数,贷方：,登,登记发,行,行债券,收,收到的,款,款项及,发,发生利,息,息数,期末余,额,额,借入资,金,金业务,核,核算举,例,例,例,湘江公,司,司于,2004,年,4,月,1,日向建,设,设银行,取,取得借,款,款,600000,元，期,限,限,1,年，已,存,存入银,行,行,借：银,行,行存款,600000,贷：,短,短期借,款,款,600000,例,湘江公,司,司于,2004,年,1,月,10,日发行,三,三年期,公,公司债,券,券,5000000,元，以,补,补充流,动,动资金,的,的不足,，,，款项,已,已存银,行,行,借：银,行,行存款,5000000,贷：应,付,付债券,5000000,第三节,生,生,产,产准备,业,业务的,核,核算,固定资,产,产购置,物资采,购,购,固定资,产,产购置,的,的核算,固定资,产,产购置,业,业务核,算,算应设,置,置的主,要,要账户,固定资,产,产,在建工,程,程,借方：,登,登记增,加,加的固,定,定资产,原,原值,贷方：,登,登记减,少,少的固,定,定资产,原,原值,期末余,额,额,借方：,登,登记建,造,造安装,固,固定资,产,产发生,的,的支出,贷方：,登,登记竣,工,工转入,固,固定资,产,产科目,核,核算的,数,数额,期末余,额,额,固定资,产,产购置,业,业务核,算,算举例,例,湘江公,司,司于购,入,入全新,不,不用安,装,装的设,备,备一台,，,，价款,50000,元，运,杂,杂费,1000,元，款,项,项用银,行,行存款,支,支付,借：固,定,定资产,51000,贷：,银,银行存,款,款,51000,例,湘江公,司,司购入,需,需要安,装,装的设,备,备一套,，,，价款,150000,元，运,杂,杂费,10000,元，款,项,项用银,行,行存款,支,支付，,设,设备已,投,投入安,装,装,借：在,建,建工程,160000,贷：银,行,行存款,160000,固定资,产,产购置,业,业务核,算,算举例,例,湘江公,司,司安装,该,该设备,，,，共用,银,银行存,款,款支付,安,安装费,8000,元。,借：在,建,建工程,8000,贷：,银,银行存,款,款,8000,例,湘江公,司,司上述,设,设备安,装,装完毕,，,，达到,预,预定可,使,使用状,态,态，全,部,部成本,168000,元,借：固,定,定资产,168000,贷：在,建,建工程,168000,物资采,购,购的核,算,算,物资采购业,务,务核算应设,置,置的主要账,户,户,材料采购,原材料,借方：登记,购,购入物资的,买,买价和采购,费,费用,贷方：登记,已,已验收入库,、,、转入物资,科,科目的成本,期末余额,借方：登记,验,验收入库增,加,加的原材料,的,的成本,贷方：登记,因,因生产领用,等,等减少的原,材,材料成本,期末余额,应付账款,借方：登记实际归还的账款,贷方：登记应支付但尚未支付的款项,期末余额,应交税金,借方：登记,购,购进货物或,接,接受劳务支,付,付的进项税,及,及已支付税,金,金,贷方：登记,销,销售货物或,提,提供劳务应,交,交的税额,期末余额,预付账款,借方：登记,按,按合同规定,预,预付给供货,单,单位的款项,贷方：登记,实,实际已收到,货,货物的款项,及,及退回的预,付,付款项,期末余额,物资采购业,务,务核算举例,某公司向太,原,原钢铁厂购,买,买甲材料,1000,吨，每吨,100,元，增值税,专,专用发票列,示,示货款,100000,元，增值税,额,额,17000,元，材料已,验,验收入库，,货,货款用银行,存,存款支付。,例,借：原材料,甲材料,100000,借：应交税,金,金,应交增值税,（,（进项税额,）,）,17000,贷：银行存,款,款,117000,第四节,生,生产过程核,算,算及成本计,算,算,主要账户,累计折旧,预提费用,生产成本,制造费用,库存商品,管理费用,财务费用,其他应收款,应付工资,应付福利费,待摊费用,生产业务核,算,算应设置的,主,主要账户,生产业务的,核,核算举例,月末，企业,计,计算职工应,付,付工资,50000,元，其中生,产,产,A,产品工人工,资,资,28000,元，生产,B,产品工人工,资,资,12000,元，车间管,理,理人员工资,5000,元，厂部管,理,理人员工资,3000,元，销售人,员,员工资,2000,元。,例,借：生产成,本,本,A,产品,28000,B,产品,12000,制造费用,5000,管理费用,3000,营业费用,2000,贷：应付工,资,资,50000,某公司仓库,发,发出材料一,批,批，其中甲,材,材料,40000,元，乙材料,30000,元。生产,A,产品耗用甲,材,材料,15000,元、乙材料,20000,元，生产,B,产品耗用甲,材,材料,20000,元，车间一,般,般耗用甲材,料,料,5000,元，厂部行,政,政管理部门,耗,耗用乙材料,10000,元。,例,借：生产成,本,本,A,产品,35000,B,产品,20000,制造费用,5000,管理费用,10000,贷：原材料,甲材料,40000,乙材料,30000,第五节,销,销售业务的,核,核算,主要账户,其他业务支出,主营业务收入,主营业务成本,营业费用,主营业务税金及附加,应收账款,其他业务收入,销售业务核,算,算应设置的,主,主要账户,某公司销售,给,给天津立达,公,公司,A,产品,50,件，增值税,专,专用发票列,示,示价款,80000,元，增值税,额,额为,13600,元，款项尚,未,未收到。,例,借：应收账,款,款,天津立达公,司,司,93600,贷：主营业,务,务收入,A,产品,80000,贷：应交税,金,金,应交增值税,（,（销项税额,）,）,13600,销售业务的,核,核算举例,销售业务核,算,算举例,某公司按合,同,同规定，在,收,收到北京天,天,天公司预付,购,购买,A,产品的款项,23400,元,10,天后发出,A,产品，并开,出,出增值税专,用,用发票，其,中,中货款为,20000,元，增值税,额,额为,3400,元。,例,借：预收账,款,款,北京天天公,司,司,23400,贷：主营业,务,务收入,20000,贷：应交税,金,金,应交增值税,（,（销项税额,）,）,3400,第六节,期,期末账项的,结,结转,制造费用的,分,分配与结转,完工产品成,本,本的结转,销售成本的,结,结转,损益类账户,的,的结转,本年净利润,的,的结转,制造费用的,分,分配与结转,制造费用的,分,分配结转是,指,指将某一生,产,产单位本期,所,所发生的制,造,造费用采用,适,适当的分配,标,标准分配给,各,各受益对象,。,。,分配标准：生产工时、,生,生产工人工,资,资、机器工,时,时等,分配率,=,制造费用总,额,额,分配额（某种产品,应,应负担的制,造,造费用）,=,分配率,该种产品的,分,分配标准,各种产品的,分,分配标准合,计,计数,借,制造费用,贷,借,生产成本,贷,借,生产成本,贷,制造费用分,配,配与结转核,算,算举例,假设某生产,车,车间生产,A,、,B,两种产品，,本,本月“制造,费,费用”账户,借,借方所归集,的,的制造费用,发,发生额为,8000,元，按照,A,、,B,两种产品的,生,生产工时将,其,其在,A,、,B,两种产品之,间,间进行分配,，,，其中,A,产品耗用生,产,产工时,5800,小时，,B,产品耗用生,产,产工时,4200,小时。,例,制造费用分,配,配表,单位：元,产品,名称,分配标准（生产工时）,分配率,分配,