“小金库”治理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二部分“小金库”治理,第十二章,“小金库”概述,第一节,“,“小,金,金库”,的,的界定,一、“,小,小金库,”,”的概,念,念,小金库,雏,雏形是,20,世纪,70,年代末,财,财政部,组,组织清,理,理的“,小,小钱柜,”,”。,1986,年税收,财,财务物,价,价大检,查,查时俗,称,称“小,金,金库”,。,。“小,金,金库”,定,定义（,P90,参考资,料,料,）：,【,思考题,】,（,1,）如何,理,理解“,符,符合规,定,定的单,位,位账簿,”,”？,（,2,）“小,金,金库”,与,与“账,外,外账”,有,有何联,系,系和区,别,别？,二、“,小,小金库,”,”的资,金,金来源,“小金,库,库”资,金,金（资,产,产）来,源,源众多,。,。主要,包,包括,13,种。,省,2009,年查处,“,“小金,库,库”来,源,源,第一节,“,“小,金,金库”,的,的界定,第一节,“,“小,金,金库”,的,的界定,三、“,小,小金库,”,”的认,定,定标准,认定是,否,否属于,“,“小金,库,库”的唯一标,准,准：,资金和,资,资产是,否,否列入符合规,定,定的单,位,位账簿,。,。,许多违,法,法、违,规,规行为,的,的性质,类,类似于,“,“小金,库,库”，,但,但只要,在,在规定,的,的会计,账,账簿内,进,进行了,真,真实、,完,完整的,反,反映与,核,核算，,就,就不能,认,认定为,“,“小金,库,库”，,只,只能按,违,违法、,违,违规进,行,行处理,。,。,认定的,具,具体标,准,准：,记账主,体,体（核,算,算单位,）,）是否,符,符合规,定,定,账簿形,式,式是否,单,单位财,务,务部门,设,设立的,法,法定账,簿,簿,核算内,容,容是否,真,真实、,完,完整地,列,列入法,定,定账簿,第一节,“,“小,金,金库”,的,的界定,三,第一节,“,“小,金,金库”,的,的界定,符合规,定,定的单,位,位账簿,的,的政策,规,规定,会计,法,法,对会,计,计核,算,算单,位,位设,置,置会,计,计账,簿,簿提,出,出以,下,下基,本,本要,求,求：,第一,，,，必,须,须依,照,照,会计,法,法,和国,家,家统,一,一的,会,会计,制,制度,的,的规,定,定设,置,置会,计,计账,簿,簿，,不,不允,许,许不,设,设置,会,会计,账,账簿,。,。国,家,家统,一,一会,计,计制,度,度，,是,是指,由,由财,政,政部,制,制定,或,或者,财,财政,部,部与,国,国务,院,院有,关,关部,门,门联,合,合制,定,定或,者,者由,财,财政,部,部审,核,核批,准,准的,在,在全,国,国范,围,围内,统,统一,执,执行,的,的会,计,计规,章,章、,准,准则,、,、办,法,法等,规,规范,性,性文,件,件。,第二，会,计,计账簿包,括,括总账、,明,明细账、,日,日记账和,其,其他辅助,性,性账簿，,各,各会计核,算,算单位必,须,须依法设,置,置，,第一节,“,“小金库,”,”的界定,不允许相,互,互替代。,第三，不,得,得违反,会计法,和国家统,一,一的会计,制,制度的规,定,定，在符,合,合规定的,会,会计账簿,之,之外私设,会,会计账簿,或,或账外账,。,。,第四，必,须,须保证依,法,法设置的,会,会计账簿,真,真实、完,整,整。会计,账,账簿记录,必,必须以实,际,际发生的,经,经济业务,及,及证明该,经,经济业务,是,是合法的,并,并经过审,核,核的会计,凭,凭证为依,据,据，并符,合,合有关法,律,律、行政,法,法规和国,家,家统一的,会,会计制度,的,的规定。,符合规定,的,的单位账,簿,簿政策规,定,定理解,根据以上,会计法,的相关规,定,定，并结,合,合行政,第一节,“,“小金库,”,”的界定,事业单位,财,财政决算,报,报表编制,和,和企业财,务,务会计报,告,告编制的,有,有关要求,及,及,会计基础,工,工作规范,等相关规,定,定，对“符合,规,规定的单,位,位账簿”,政,政策规定,理,理解：,第一，各,单,单位可以,按,按照具体,的,的业务要,求,求设置各,种,种辅助账,、,、明细账,、,、日记账,等,等账簿，,甚,甚至可以,分,分账簿登,记,记核算各,项,项经济业,务,务，但其,总,总分类账,簿,簿应该是,唯,唯一的，,而,而且必须,全,全部汇总,登,登记单位,的,的全部经,济,济业务内,容,容，并保,证,证其真实,、,、完整。,第二，各,单,单位对外,提,提供的决,算,算报表或,者,者财务会,计,计报告必,须,须根据单,位,位唯一的,、,、汇总登,记,记单位全,部,部经济业,务,务的总分,类,类账簿分,析,析填列。,第一节,“,“小金库,”,”的界定,四、“小,金,金库”的,构,构成要素,主体,单位和单,位,位责任人,员,员（财务,主,主管人员,和,和直接工,作,作人员）,。,。,客体,侵占、截,留,留国家收,入,入构成的,“,“小金库,”,”；隐瞒,单,单位收入,构,构成的“,小,小金库”,两,两种类型,。,。,主观方面,单位思想,和,和行为的,故,故意体现,，,，为本单,位,位或者小,团,团体谋利,益,益。,客观方面,以弄虚作,假,假等不正,当,当手段侵,占,占、截留,、,、隐瞒收,入,入，在法,定,定账簿以,外,外另立账,簿,簿核算形,成,成的客观,事,事实。,典型案例,：,P92,第二节,“,“小金库,”,”设立的,原,原因,私设“小,金,金库”或,“,“账外账,”,”资金的,问,问题仍比,较,较普遍，,屡,屡禁不止,，,，主要原,因,因有五个,方,方面（详,见,见,P93-95,）。,从宏观上,看,看，社会经济,环,环境和秩,序,序存在的,某,某些紊乱,现,现象，或,多,多或少对,经,经济管理,产,产生一定,影,影响。,从微观情,况,况看，促使“小,金,金库”存,在,在、泛滥,，,，概括起,来,来起码有,以,以下原因,：,：,（,1,）单位（,部,部门）领,导,导授意或,默,默许。这,是,是“小金,库,库”发展,和,和屡禁不,止,止的重要,原,原因之一,（,2,）花钱办,事,事方便的,诱,诱惑。凡,是,是请客送,礼,礼、滥发,钱,钱物、铺,张,张浪费等,问,问题严重,的,的单位，,往,往往是由,于,于,第二节,“,“小金库,”,”设立的,原,原因,私设了“,小,小金库”,。,。,（,3,）制度不,健,健全，现,行,行财务管,理,理体制存,在,在一些弊,端,端，制约,滞,滞后，经,常,常性监督,检,检查不力,，,，为私设,“,“小金库,”,”开了方,便,便之门。,（,4,）现行的,财,财经法规,、,、经费管,理,理制度需,进,进一步配,套,套完善。,（,5,）惩处不,力,力，重经,济,济处罚轻,责,责任追究,。,。,典型案例,“鸳鸯保,单,单”,内部监管,不,不严。,骗补家电,下,下乡补贴,款,款,缺乏必要,的,的监督机,制,制,审计处理,处,处罚,惩处不力,，,，责任风,险,险成本低,第三节,“,“小金库,”,”的表现,形,形式及存,放,放形态,关于在党,政,政机关和,事,事业单位,开,开展“小,金,金库”专,项,项治理工,作,作的实施,办,办法,（中纪发,20097,号）对“小金库,”,”表现形,式,式高度概括,，,，主要包,括,括：,第三节“,小,小金库”,的,的表现形,式,式及存放,形,形态,省,2009,年查处“,小,小金库”,表,表现形式,第三节,“,“小金库,”,”的表现,形,形式及存,放,放形态,【,案例,1】,某大学继,续,续教育学,院,院从,2002,年,1,月至今年,5,月期间，,贾,贾等,8,人将购书,回,回扣费、,学,学生报名,费,费等各项,费,费用共,120,万余元截,留,留，其中,贾,贾和薛各,分,分得现金,23,万余元，,其,其余人员,分,分得,12,万余元至,5,万余元不,等,等。,【,提示,】,属于经营,收,收入未纳,入,入规定账,户,户核算设,立,立“小金,库,库”。,【,案例,2】,财政部,专员办近,日,日在银行,账,账户年检,中,中发现，,民,民航某省,安,安全监督,管,管理办公,室,室自,2004,年成立以,来,来，私设,“,“小金库,”,”,457.5,万元，其,中,中采取虚,开,开、多开,发,发票的方,式,式套取预,算,算资金,219.2,万元；虚,拟,拟公司截,留,留收入,53.4,万元。,【,提示,】,属于以假,发,发票等非,法,法票据骗,取,取资金设,立,立“小金,库,库”。,第三节,“,“小金库,”,”的表现,形,形式及存,放,放形态,“,小金库”,的,的存放形,态,态,第三节,“,“小金库,”,”的表现,形,形式及存,放,放形态,现金形态,存,存放的“小金,库,库”在现,实,实中非常,普,普遍，金,额,额相对较,小,小，支配,权,权一般掌,握,握在个别,部,部门或小,部,部分利益,团,团体手里,，,，主要用,于,于为个人,或,或少数人,谋,谋取额外,的,的福利。,银行存款,形,形态是当前小,金,金库的主,要,要形态，,金,金额往往,较,较大，支,配,配权层级,相,相对现金,形,形式来说,一,一般要高,些,些，主要,由,由单位或,部,部门支配,。,。,有价证券,形,形态一般来源,于,于公用闲,置,置资金、,“,“小金库,”,”资金违,法,法理财或,套,套取（虚,列,列支出）,资,资金形成,的,的产物。,固定资产,形,形态的“小金,库,库”，多,表,表现为设,备,备、汽车,、,、房屋等,不,不在账面,反,反映，为,小,小金库的,进,进一步繁,衍,衍生息提,供,供了基础,。,。,股权和债,权,权形态往往是以,一,一种契约,或,或协议的,形,形式出现,，,，甚至是,一,一种口头,上,上的承诺,，,，其股权,、,、债权关,系,系没有在,账,账上反映,，,，形成账,外,外“小金,库,库”。,第二部分,“,“小金,库,库”治理,第十三章,“小金库,”,”的危,害,害及,审,审查方法,第一节,“,“小金库,”,”的危害,“小金库,”,”虽“小,”,”，但危,害,害极大，,损,损害国家,集,集体利益,，,，公款沦,为,为“私房,钱,钱”，成,为,为滋生腐,败,败的温床,，,，在人民,群,群众中造,成,成恶劣影,响,响。,“小金库,”,”的危害,性,性（,P99,）。,这些危害,可,可以概括,为,为三句话,：,：,（,1,）“小金,库,库”害国,。,。,（,2,）“小金,库,库”害人,。,。,（,3,）“小金,库,库”害己,。,。,据某省检察机关,抽,抽样调查，该省,有,有,63%,的贪污案件都涉,及,及到“小金库”,，,，贿赂案件中的,42%,行贿款项也来,自,自于“小金库,”,”。,第二节“小,金,金库”的使用,方,方向及发展态,势,势,一、,“小金库”的,使,使用方向,1.,弥补经费,其中有的是弥,补,补正常经费的,不,不足，但大部,分,分是提高标准,、,、扩大范围导,致,致的经费不足,。,。,2.,购建资产,其中多为超标,准,准配置办公设,备,备、购置车辆,，,，有个别是超,规,规定兴建办公,楼,楼。,【,案例,】2005,年至,2007,年，原交通部,未,未经发改委批,准,准，在其所属,公,公路科学研究,所,所已有办公楼,情,情况下，动用,车,车购税专项资,金,金,8400,万元为其建设,办,办公楼。,3.,发放奖金、津,补,补贴、福利等,第二节“小,金,金库”的使用,方,方向及发展态,势,势,党政机关工作,人,人员津补贴发,放,放有着严格的,项,项目和标准规,定,定，事业单位,也,也有相关的规,定,定要求，但通,过,过治理发现仍,有,有很多单位顶,风,风作案，超标,准,准、多形式、,多,多渠道发放奖,金,金、津补贴、,福,福利等，,【,