复式记账和借贷记账法课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基础会计课堂第三章,湖北职业技术学院,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账,第 三 章,复式记账和借贷记账法,2024/11/28,1,复式记账法,借贷记账法,借贷记账法的应用,借贷记账法的试算平衡,复习思考题,单元练习,复式记账和借贷记账法,本章内容提示,重点:,复式记账的定义、借贷记账法的特点、记账规则、账户结构、试算平衡的方法，以及总分类账户与明细分类账户之间平行登记的原理,难点:,借贷记账法的应用,了解复式记账的基本原理和会计分录的含义,掌握借贷记账法的帐户结构,熟练掌握借贷记账法的记账规则和试算平衡,2024/11/28,2,第一节复式记账一、复式记账,原始计量记录 单式簿记 复式簿记,记账方法的历史演变,复式记账,记账方法,使用特定的记账符号，按照一定的规,则，在账户中登记各种经济业务的技,术方法。,2024/11/28,3,经济业务的发生会导致同一要素内,部的金额增加和减少，也会导致不,同类要素金额的同增同减。,复式记账,复式记账的涵义,复式记账,要全面反映一项经济业务，就要运用,两个或两个以上的账户平衡地记录每,一项经济业务。,理论依据,会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式,2024/11/28,4,复式记账法的特点,第一、在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资金运动的来龙去脉。,第二、以相等的金额记入相应的账户。,*企业会计准则中明确规定：,“各经济单位会计核算应采用借贷记账法”。,分类,：借贷记账法、,收付记账法,、,增减记账法,。,复式记账,2024/11/28,5,二、,借贷记账法,借贷记账法,借贷记账法,根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法。,理论基础,资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益+收入-费用,2024/11/28,6,1、借贷符号的经济涵义,利润的减少或转销,成本费用的发生或增加,所有者权益的减少,收入的减少或转销,负债的减少,资产的增加,借,2024/11/28,7,资产的减少,所有者权益的增加,收入的实现或增加,利润的增加,负债的增加,成本费用的减少,贷,2024/11/28,8,2、借贷记账法下的账户结构,会计科目 账户,2024/11/28,9,借方 贷方 余额方向,“本年利润”抵减因素 增加因素 年末无余额,及转出的净利润 及转出的亏损数,“利润分配”未弥补的亏损 未分配的利润 借方：未弥补的亏损,本年利润的分配数 本年转入的净利润 贷方：未分配的利润,续,借贷记账法,2024/11/28,10,资产+费用=负债+所有者权益+收入,等式,左边,的,增加,记,借方,，,减少,的记,贷方,等式,右边,的,增加,记,贷方,，,减少,的记,借方,借贷记账法,资产=负债+所有者权益+收入-费用,2024/11/28,11,会计上存在应借、应贷的对应关系的账户成为对,应账户。,3、会计分录,会计分录,对应账户,是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经,济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式,。,会计分录,分类：简单分录、复合分录,。,2024/11/28,12,会计分录编制的步骤,会计分录,分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称,分析确定每个对应账户应记录的借贷方向,分析计算记入每个对应账户的金额,确定账户名称,确定借贷方向,确定记录金额,2024/11/28,13,借贷记账法的应用,借：银行存款 150000,贷：实收资本 150000,借贷记账法的应用,例1.东正公司2004年5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行。,分析：,投资者投入15万元，则投资者对构成企业总资本额中的这部分资金拥有所有权，显然,所有者权益增加,，相应地把这笔款项存入银行，使企业的,资产增加,15万元；前者用账户表现即是“实收资本”，其增加记贷方；后者对应账户为“银行存款”，其增加记借方。编制会计分录：,2024/11/28,14,分析,：向银行借款则使公司的,债务增加,，对应的款项存入银行即使资产增加；前者对应账户“短期借款”增加，记贷方，后者对应账户“银行存款”增加，记借方。编制会计分录：,借贷记账法的应用,例2.东正公司5月3日向银行借款10万元，款项已转入企业存款户。,借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000,2024/11/28,15,借：应付账款 980,贷：现金 980,借贷记账法的应用,例3.东正公司5月6日以现金支付以前所欠的货款980元。,分析,：以企业的资产偿还债务，引起货币资金的减少，同时债务也减少了；前者对应账户“现金”减少记贷方，后者对应账户“应付账款”减少记借方。编制会计分录：,2024/11/28,16,借：短期借款 50000,贷：银行存款 50000,借贷记账法的应用,例4.东正公司5月9日以银行存款偿还到期的短期借款5万元。,分析,：该业务同时使得企业的资产减少和负债减少，前者对应账户“银行存款”减少记贷方，后者对应账户“短期借款”减少记借方。编制会计分录：,2024/11/28,17,例5.东正公司5月26日购入原材料一批40000元，以银行存款30000元支付货款，余款暂欠。,分析：购入材料一方面存货增加，同时支付货款使得资产减少，而且部分货款未付使得企业负责增加；存货增加“原材料”记借方，货款支付使“银行存款”减少记贷方，同时未付款增加记“应付账款”贷方。编制会计分录：,（复合分录）,借：原材料 40000,贷：银行存款 30000,应付账款 10000,或简,单分录,借：原材料 30000 借：原材料 10000,贷：银行存款 30000 贷：应付账款 10000,借贷记账法的应用,2024/11/28,18,根据会计恒等式、借贷记账法的记账规则，检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技术方法。,借贷记账法的试算平衡,借贷记账法的试算平衡,会计分录,试算平衡,发 生 额,试算平衡,余 额,试算平衡,2024/11/28,19,会计分录试算平衡公式：,借方账户金额=贷方账户金额,发生额试算平衡公式：,全部账户的借方发生额之和,全部账户的贷方发生额之和,余额试算平衡公式：,全部账户的借方余额之和,全部账户的贷方余额之和,注意,：试算平衡并不能代表所有业务的登记均是正确的。,借贷记账法的试算平衡,续,2024/11/28,20,复习思考题,1、什么是复式记账法?复式记账法有什么特点?,2、什么是借贷记账法?其记账规则是什么？,3、会计分录的涵义是什么?如何编制会计分录？,4、为什么要进行试算平衡？有几种试算平衡公式?,复习思考题,2024/11/28,21,小结,本章节内容要求学生熟练掌握借贷记账法的基本涵义，对借贷记账法的实际应用能熟练的分析，课后要加强经济业务分析的练习。,小结,2024/11/28,22,