年度会计报表审计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/7/19 Sunday,#,2024/11/28,年度会计报表审计,一、资产负债表,(一)货币资金审计,盘点库存现金，编制报表日现金追溯表,获取“银行对帐单”，检查帐实是否相符，函证银行存款报表日余额。,获取“银行存款余额调节表”，检查未达帐项的真实性，关注长期未达帐项,抽查大额或异常的现金收支、银行存款收支凭证,其他货币资金：关注内容与分类，实务中可能有银行定期存款，需要盘点。,(二)短期投资及短期投资跌价准备审计,确定授权批准，查阅合同或协议,会计处理的正确性,购买时付款记录及入帐金额、入帐依据,持有期间投资损益的确认,投资处置时成本收回及处置损益的确认,期末成本与市价的差异,盘点有价证券,函证,是否有抵押,减值准备计提额及会计处理的正确性,(三)应收票据审计,销货业务的正确性、入帐依据,票据收回及兑现,票据利息,实地盘点,应关注与关联单位的票据,(四)应收股利的审计,应收股利计算依据,应收股利收回的核算,函证年末余额,(对应收股利的确认时间应为被投资单位宣告分派股利时确认),(五)应收利息审计,应收利息计算依据,应收利息收回的核算,函证年末余额,关注与关联单位的应收利息,(六)应收帐款及坏帐准备审计,抽查原始凭证、销货合同，检查大额应收帐款入帐依据,检查赊销业务处理的合规性,编制函证清单，寄发函证，分析函证结果,关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性,检查坏帐准备计提、转销处理是否正确,关注：实务中有在“应收帐款”中虚记或抽逃应收入资款的情况,关注：与关联单位的应收债权,(七)其他应收款审计,抽查原始凭证、检查大额(10%以上)其他应收款的支出是否已经核准,编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户)，分析函证结果,关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性,关注：实务中有在其他应收款中虚记或抽逃应收入资款的情况,关注：与关联单位的应收债权,是否有对外投资、抵押的内容。,(八)预付帐款审计,抽查原始凭证、购货合同，检查大额预付帐款支付依据,编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户)，分析函证结果,关注长期挂帐预付帐款的真实性和可收回性(除真实挂帐的情况),关注实务中有在“预付帐款”中核算对外投资的情况,关注实务中有在“预付帐款”中虚记或抽逃应收入资款的情况,关注与关联单位的应收债权,(九)应收补贴款审计,应收补贴款的依据,应收补贴款的手续,有无虚记,(十)存货审计,存货会计政策,存货支出的订货合同及审批；存货入帐的原始凭证,入库、出库计价方法、出入库手续及帐务处理，抽查存货计价；,暂估入库存货依据的充分性,实地监盘，抽盘倒轧,检查重大存货盘亏原因,验算“材料成本差异”的计算是否正确，结转是否合规,抽查产品入库单，核对其品种、数量的实际成本与生产成本的结转数是否相符,抽查产成品出库单，核对其品种、数量的实际成本与产品销售成本是否相符,对大额分期收款发出商品，审查合同、会计处理、逾期、异常,低值易耗品，审查支出依据、摊销情况,(十)存货审计,成本费用列支的依据及合理性，大额项目或异常项目,实施截止日测试，检查成本、费用会计处理有无跨期现象，费用归属期是否恰当,分析费用分配标准是否合理,原材料、生产成本、制造费用、产成品、销售成本的勾稽关系,“生产成本”、“制造费用”,存货的对外抵押情况,期末存货余额赤字(负数有问题),减值准备计提额及会计处理的正确性,(十一)待摊费用审计,抽查原始凭证，检查入帐依据、入帐价值是否合规,检查摊销额是否正确，有无应摊未摊或多摊现象,检查有无不属于待摊费用性质的事项,(十二)长期投资项目审计,检查投资入帐价值是否正确及付款记录,盘点库存有价证券,董事会决议、相关协议、章程,检查投资收益、应收股利和应计利息的确认及核算,投资增减变动的原始凭证，追索变动原因及手续,投资收回的依据及帐务处理,检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%,审核权益法核算的被投资单位会计报表,被投资单位经年检的营业执照,权益法核算时，审核股权投资差额摊销应注意新规定“长期股权投资差额应按借差和贷差分别处理：借差按确定的期限分期限摊销，而贷差则计入资本公积科目”,(十二)长期投资项目审计,企业长期股权投资由成本法改按权益法核算，属于会计政策变更，应采用追溯调整法，如果企业长期股权投资应按权益法核算，但企业未按权益法核算，属于会计差错，按会计差错调整,减值准备计提额及会计处理的正确性,(十二)长期投资项目审计,(十三)固定资产及累计折旧审计,抽查有关所有权证明文件，确定固定资产的所有权归属,购置支出依据,增减变动情况，会计处理依据,抽盘,固定资产后续支出,一般情况，评估增减值不调帐,固定资产减值准备,是否有抵押,折旧政策,验算折旧分摊,(十四)工程物资审计,重大工程物资支出,抽盘工程物资,剩余工程物资的处理,(十五)在建工程审计,决议、批复,施工合同,费用支出,自营工程转增固定资产,工程验收情况、决算报告,改良工程转增固定资产(增计后的金额不能超过可收回金额),借款费用的处理,减值准备,(十六)固定资产清理审计,清理手续,固定资产原值和折旧结转是否正确,大额固定资产清理收益、损失的确认,未清理完毕的原因,(十七)无形资产审计,取得无形资产的所有权证书或证明文件,购买、转让无形资产协议,无形资产入帐依据,无形资产本期增减情况,研究开发费用,分析无形资产摊销情况,关注土地使用权,无形资产减值准备,(十八)长期待摊费用审计,购买或支出的协议，入帐依据,检查原始发生额,验算本期应摊销金额 累计应摊销金额,是否有挂帐不摊销现象,开办费一次计入损益，时间性差异，注意纳税调整,(十九)短期借款、长期借款审计,函证重大借款,索取借款合同，检查会计记录是否正确,审查年度内减少的借款，检查原始凭证和会计记录，核实还款数额,复核已计借款利息是否正确，长期借款利息资本化的会计处理是否正确,检查外币借款折算汇率,借款条件(抵押、担保),(二十)应付帐款审计,函证重要、异常项目余额,检查是否存在未入帐的应付款,检查应付款长期挂帐的原因,借方余额,关联单位债务,(二十一)预收帐款审计,收款依据,收入结转,发货、销售情况,借方余额,长期未结转收入或退还的预收帐款,关联单位款项,(二十二)其他应付款审计,函证重要、异常项目余额,检查应付款长期挂帐的原因,借方余额,大额计提类其他应付款,付款情况,关联单位债务,(二十三)应付工资审计,借方支出授权批准，工资支出表,贷方分配合理性,代扣、代交款项会计处理,年内工资波动原因,(二十四)应付福利费审计,计提,大额福利支出,余额为负数的调整,(二十五)应交税金审计,了解被审计单位适用的税种、税率、减免规定、应纳税项的内容,检查应交税金 计提是否正确，是否按规定进行了处理,确定本年度应交税款、已交税款、未交税款,税收减免、返还文件,纳税申报表,所得税纳税调整,(二十六)预提费用审计,计提是否正确,支付的正确性,挂帐未结、未清的原因,对损益及应纳税所得额的影响及纳税调整,(二十七)预计负债审计,或有事项的确认条件,或有事项的披露情况,关注“管理费用”中诉讼费支出,(二十八)专项应付款审计,收款依据、文件,税收政策,使用情况,形成资产的支出结转,余款处理及结转,(二十九)实收资本审计,索取企业设立、变更文件；了解出资人入资方式,索取验资报告：检查投资者是否已按规定缴付出资额，实收资本是否已经注册会计师验证(入资单),审核投入非货币性资产的作价依据,100%测试入资原始凭证,以外币出资的，检查折算汇率及会计处理是否正确,追溯期初数,检查资本增减变动原因，手续是否齐全,有无虚记资本、有无抽资现象,注册资金与实收资本不一致披露,(三十)资本公积审计,资本公积的形成、追溯期初数,资本公积增减依据、会计记录,(三十一)盈余公积审计,盈余公积的形成,盈余公积提取比例是否符合有关规定,检查盈余公积减少是否符合规定，会计处理是否正确,盈余公积转增资本后，法定盈余是否保留注册资本的25%,动用公益金后，是否按规定冲减公益金并相应增加公积金,免税基金,(三十二)未分配利润审计,年度净利润,年初未分配利润,利润分配方案,以前年度损益调整对利润分配的影响,审计调整对利润分配的影响,利润表与资产负债表的稽核关系,二、利润表的审计,(一)主营业务收入审计,收入确认原则、入帐是否正确,抽查销售发票、销售合同,现销、赊销处理是否正确,实施截止日测试，检查销售业务会计处理有无跨期现象,有无未经认可的大额销售,销售退回与折让手续是否全规,相关税金,(二)主营业务成本、营业费用、管理费用审计,内部控制制度,支出有无原始凭证,大额、异常支出,费用根本是否合理,成本、费用与收入的配比,分析成本、费用变动趋势，如有重大波动和异常情况应查明原因,实施截止日测试，检查成本、费用会计处理有无跨期现象，费用归属期是否恰当,成本、费用中重大调整或异常事项,(三)主营业务税金及附加审计,测算税金的计提是否正确,与“应交税金”贷方的勾稽关系,(四)其他业务利润审计,其他业务收入,其他业务支出,其他业务税金,(五)财务费用审计,利息收入,利息支出(注意资本化与费用化),汇兑损益,手续费支出,贴息,(六)投资收益审计,入帐原始凭证、依据(100%测试),联营企业分回利润的完税凭证,是否收到现金,计算、核算正确,与长、短期投资的稽核关系,考虑纳税调整,(七)补贴收入审计,依据充分,计算正确,是否收到现金,一般情况下，补贴收入应计入应纳税所得额,(八)营业外收入审计,内容和范围,原始凭证、依据,分类的正确性,(全部测试),(九)营业外支出审计,内容和范围,支出原始凭证、依据,支出去向,考虑纳税调整,(全部测试),(十)所得税审计,编制纳税调整表，确定本期所得税金额,100%测试已交税金,关注年初未交所得税,审计调整涉及损益，考虑是否调整所得税,(十一)以前年度损益调整审计,调整依据是否充分,计算是否正确,会计处理是否正确,考虑是否有纳税所得额调整,三、现金流量表,表内稽核关系,与资产负债表稽核关系,与利润表稽核关系,与报表稽核关系,分类的正确性,四、关注事项,关联方关系及其交易,日后事项,或有事项,期初余额,违规事项,补充1：施工企业年报审计实务,工程结算收入确认,工程结算成本配比,工程施工,临时设施及临时设施摊销,专项工程支出,债权债务,补充2：房地产开发企业年报审计,收入确认(必须执行收入准则),成本与收入配比,开发成本,开发间接费用,预收帐款及其他债权债务,税金,补充3：旅游饮食服务企业审计实务,收入确认,成本与收入配比,税金,