第6章 关税法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第六章 关税法,第六章 关税法,关税基本要素,关税的计算,关税征收管理,本章学习效果测试,第六章 关税法,第一节 关税的基本要素,一、关税的概念,关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。,二、征税对象,关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。,三、纳税人,关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人及进出境物品的所有人。,【,思考,6-1】,下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有,(AC),。,进口货物的收货人,B.,进口货物的代理人,C.,出口货物的发货人,D.,出口货物的代理人营,第六章 关税法,四、税目、税率,(,一,),税目：由,海关进出口税则,规定。,(,二,),税率,1.,进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额,不同税率的运用是以进口货物的原产地为标准的。,出口税率,3.,特别关税：包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。,第六章 关税法,第二节 关税的计算,一、计税依据,(,一,),进口货物的完税价格,1.,一般进口货物的完税价格,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。,(1),下列费用应当计入进口货物的完税价格：,由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费,由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。,由买方负担的包装材料和包装劳务费用。,第六章 关税法,与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。,作为该货物向我国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。,卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或使用的收益,。,第六章 关税法,(2),下列费用，不得计入完税价格：,厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。,货物运抵境内输入地点之后的运输费用。,进口关税及其他国内税。,【,例,6-1】,某市大型商贸公司进口化妆品一批，支付国外的买价,220,万元、购货佣金,6,万元、国外的经纪费,4,万元；支付运抵我国海关地前的运输费用,20,万元、装卸费用和保险费用,11,万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用,8,万元、装卸费用和保险费用,3,万元,.,试计算进口该批化妆品的完税价格。,第六章 关税法,2.,进口货物海关估价方法,3.,特殊进口货物的完税价格,加工贸易进口料件及其制成品。,(2),保税区、出口加工区货物。,(3),运往境外修理的货物。,(4),运往境外加工的货物。,(5),暂时进境货物。,(6),租赁方式进口货物。,(7),留购的进口货样等。,第六章 关税法,(8),予以补税的减免税货物。,(9),以其他方式进口的货物。按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。,【,例,6-2】2002,年,9,月,1,日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用,2,年后项目完工，,2004,年,8,月,31,日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为,300,万元，关税税率为,10%,，海关规定的监管年限为,5,年，试计算该公司应补缴的关税税额。,第六章 关税法,(,二,),出口货物的完税价格,出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审定确定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但出口关税不计入完税价格。,第六章 关税法,二、应纳税额的计算,(,一,),从价税应纳税额的计算,关税税额,=,应税进,(,出,),口货物数量,单位完税价格,税率,(,二,),从量税应纳税额的计算,关税税额,=,应税进,(,出,),口货物数量,单位货物税额,(,三,),复合税应纳税额的计算,关税税额,=,应税进,(,出,),口货物数量,单位货物税额,+,应税进,(,出,),口货物数量,单位完税价格,税率,(,四,),滑准税应纳税额的计算,关税税额,=,应税进,(,出,),口货物数量,单位完税价格,滑准税税率,第六章 关税法,【,例,6-3】,某公司进口一台机器设备，成交价格为,508,万元人民币，运费和保险费共为,1.5,万元，成交价格中包含有该公司向境外采购代理人支付的购货佣金,8,万元，进口关税税率为,15%,，试计算该公司应纳进口关税。,第六章 关税法,【,例,6-5】,某进出口公司从,A,国进口货物一批，成交价折合人民币,7 000,万元,(,包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用,50,万元，向境外采购代理人支付的购货佣金,20,万元,),。另支付运费,150,万元，保险费,80,万元。假设该货物适用的关税税率为,80,，增值税税率为,17,，消费税税率为,10,。试分别计算该公司应缴的关税、消费税及增值税。,第六章 关税法,第三节 关税征收管理,一、税收优惠,(,一,),法定减免税,(,二,),特定减免税,(,三,),临时减免税,二、关税的缴纳,进口货物自运输工具申报进境之日起,14,日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的,24,小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进,(,出,),境地海关申报。,第六章 关税法,纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起,15,日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过,6,个月。,【,思考,6-7】,某公司进口一批货物，应纳进口关税为,10,万元，海关填发缴款书的日期为,10,月,6,日，该公司于,10,月,29,日缴纳税款，试计算该公司应缴纳的关税滞纳金。,第六章 关税法,三、关税的账务处理,(,一,),进口业务关税的账务处理,通过,“,应交税金,进口关税,”,和,“,物资采购,”,账户加以反映的。,(,二,),自营出口业务关税的账务处理,我国对大多数出口商品不征出口关税，只对极个别的商品征收出口关税。出口产品若需要缴纳关税，则通过,“,应交税金,出口关税,”,和,“,主营业务税金及附加,”,账户反映。,第六章 关税法,1.,上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为,1410,万元,(,包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金,10,万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费,50,万元、向卖方支付的佣金,15,万元,),，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等,35,万元。假设该货物适用关税税率为,20%,、增值税税率为,17%,、消费税税率为,10%,。试分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。,第六章 关税法 测试题,2.,某公司进口货物一批，成交价格为人民币,500,万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用,20,万元，该货物进口关税税率为,10%,，海关填发税款缴纳证日期为,2006,年,5,月,10,日，该公司于,5,月,30,日交纳税款。试计算其应纳关税及滞纳金。,第六章 关税法 测试题,