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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,商业银行将吸收和组织的资金，根据有借有还的原则贷出资金，并按规定收取本息的一项业务。,我国商业银行主要的资产业务，也是银行取得收入的一条主要途径。,一、意义和种类,（一）意义,一、贷款概述,1、期限,：短期贷款：1年以内（含）,中期贷款：1-5年（含5年）,长期贷款：5年以上,（二）贷款的分类,3、贷款保障条件,信用贷款：,凭借款单位信誉，,无须提供抵押品和担保人,担保贷款,具有法人资格的担保人所提供的,担保,为根据而发放的贷款，如借款人不能按期偿还贷款，担保人应承担偿还本息的责任;,抵押贷款、,质押贷款、保证贷款,贴现贷款,持票人将未到期的商业,汇票,转让给银行，由银行扣除一定的利息后，将余额交付贴现人的信用行为。,特殊的贷款形式,进出口押汇贷款：,以汇票、,货运单据,、保险单等为担保,不良贷款,正常类,贷款：借款人能履行还款合同,关注类,贷款：贷款人存在还贷的不利因素,次级类,贷款：贷款人,正常收入,无法还清贷款本息，会造成一定,损失,可疑类,贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大,损失,损失类,贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回,4、贷款质量风险程度：五级分类,“五级分类”方法强调按贷款的质量划分正常贷款和不良贷款，注重于对贷款第一还款来源的考虑。后3类成为不良贷款。,二、贷款的核算要求,金融企业发放贷款遵循的原则是,：短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金和适用的利率计算应收利息；中长期贷款本息分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算。具体要求是：,严格贷款的发放手续,监督贷款的使用和收回,做好不良贷款的计算和分析工作,根据企业会计准则的规定，银行对贷款业务需设置,“贷款”科目、“利息收入”等科目,进行核算。,“贷款”是资产类账户，主要用来核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。发放贷款时记入借方，按实际支付记入“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方，收回贷款时记入贷方，余额在借方，表示尚未收回的贷款数额。该账户可按贷款类别、客户进行明细分类核算。,“利息收入”是损益类账户，主要用来核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。收到利息收入时记入贷方，期末将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。,工作任务一 贷款业务的核算,一、信用贷款业务的核算,信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。,商业银行对信用贷款设置了“短期贷款”和“中长期贷款”及“逾期贷款”三个会计科目。,“短期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。,发放短期贷款时，记入借方；收回短期贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回短期贷款的数额。“短期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。,“中长期贷款”,是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年以上的各种中长期贷款。,发放贷款时，记入借方；收回贷款或转入逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回贷款的数额。“中长期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。,“逾期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。,发生逾期贷款时，记入借方；收回逾期贷款及从贷款损失准备账户中核销时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回逾期贷款的数额。该账户应按贷款单位进行明细分类核算。,借,款,款,人,人,填,填,写,写,借,借,款,款,凭,凭,证,证,，,，,会,会,计,计,部,部,门,门,经,经,审,审,核,核,后,后,，,，,为,为,借,借,款,款,单,单,位,位,开,开,立,立,贷,贷,款,款,分,分,户,户,帐,帐,，,，,并,并,将,将,存,存,款,款,转,转,入,入,借,借,款,款,单,单,位,位,存,存,款,款,帐,帐,户,户,。,。,会,会,计,计,分,分,录,录,如,如,下,下,：,：,借,：,：,短,短,期,期,（,（,或,或,中,中,长,长,期,期,）,）,贷,贷,款,款,单,单,位,位,贷,贷,款,款,户,户,贷,：,：,活,活,期,期,存,存,款,款,单,单,位,位,存,存,款,款,户,户,借,款,款,凭,凭,证,证,第,第,二,二,、,、,三,三,联,联,分,分,别,别,为,为,借,借,、,、,贷,贷,方,方,传,传,票,票,。,。,1,、,、,发,发,放,放,贷,贷,款,款,2,、,、,收,收,回,回,贷,贷,款,款,贷,款,款,到,到,期,期,前,前3,天,天,，,，,由,由,银,银,行,行,信,信,贷,贷,部,部,门,门,通,通,知,知,借,借,款,款,人,人,按,按,期,期,归,归,还,还,。,。,借,借,款,款,单,单,位,位,在,在,归,归,还,还,贷,贷,款,款,时,时,，,，,应,应,填,填,写,写,贷,贷,款,款,还,还,款,款,凭,凭,证,证,，,，,会,会,计,计,部,部,门,门,收,收,到,到,还,还,款,款,凭,凭,证,证,后,后,，,，,与,与,原,原,借,借,款,款,凭,凭,证,证,核,核,对,对,相,相,符,符,即,即,可,可,办,办,理,理,转,转,帐,帐,。,。,会,会,计,计,分,分,录,录,如,如,下,下,：,：,借,：,：,活,活,期,期,存,存,款,款,单,单,位,位,存,存,款,款,户,户,贷,：,：,短,短,期,期,（,（,或,或,中,中,长,长,期,期,）,）,贷,贷,款,款,单,单,位,位,贷,贷,款,款,户,户,3,、,、,贷,贷,款,款,展,展,期,期,借,款,款,单,单,位,位,不,不,能,能,按,按,期,期,归,归,还,还,贷,贷,款,款,的,的,，,，,应,应,于,于,贷,贷,款,款,到,到,期,期,前,前,向,向,银,银,行,行,申,申,请,请,贷,贷,款,款,延,延,期,期,，,，,提,提,交,交,“,“,贷,款,款,展,展,期,期,申,申,请,请,书,书,”,，,，,说,说,明,明,展,展,期,期,原,原,因,因,，,，,经,经,信,信,贷,贷,部,部,门,门,审,审,批,批,。,。,如,如,属,属,担,担,保,保,贷,贷,款,款,展,展,期,期,，,，,还,还,应,应,有,有,保,保,证,证,人,人,、,、,抵,抵,押,押,人,人,、,、,质,质,押,押,人,人,出,出,具,具,同,同,意,意,的,的,书,书,面,面,证,证,明,明,。,。,短,期,期,贷,贷,款,款,必,必,须,须,在,在,到,到,期,期,日,日,的,的,10,天,前,前,、,、,中,中,长,长,期,期,贷,贷,款,款,在,在,到,到,期,期,日,日,的,的,一,一,个,个,月,月,前,前,，,，,向,向,银,银,行,行,提,提,出,出,贷,贷,款,款,展,展,期,期,申,申,请,请,。,。,每,笔,笔,贷,贷,款,款,展,展,期,期,只,只,限,限,一,一,次,次,。,。,短,期,期,贷,贷,款,款,展,展,期,期,期,期,限,限,累,累,计,计,不,不,得,得,超,超,过,过,原,原,贷,贷,款,款,的,的,期,期,限,限,；,；,中,中,期,期,贷,贷,款,款,展,展,期,期,期,期,限,限,累,累,计,计,不,不,得,得,超,超,过,过,原,原,贷,贷,款,款,期,期,限,限,的,的,一,一,半,半,；,；,长,长,期,期,贷,贷,款,款,的,的,展,展,期,期,期,期,限,限,累,累,计,计,不,不,得,得,超,超,过,过3,年,年,。,。,4,、,、,逾,逾,期,期,贷,贷,款,款,借,款,款,单,单,位,位,借,借,款,款,到,到,期,期,不,不,申,申,请,请,展,展,期,期,或,或,申,申,请,请,后,后,未,未,经,经,批,批,准,准,，,，,不,不,按,按,期,期,归,归,还,还,贷,贷,款,款,，,，,则,则,为,为,逾,逾,期,期,贷,贷,款,款,。,。,对,对,于,于,逾,逾,期,期,贷,贷,款,款,，,，,银,银,行,行,应,应,将,将,其,其,转,转,入,入,借,借,款,款,单,单,位,位,的,的,“,“,逾,期,期,贷,贷,款,款,”,帐,帐,户,户,。,。,会,计,计,分,分,录,录,如,如,下,下,：,：,借,：,：,逾,逾,期,期,贷,贷,款,款,单,单,位,位,逾,逾,期,期,贷,贷,款,款,户,户,贷,：,：,短,短,期,期,（,（,或,或,中,中,长,长,期,期,）,）,贷,贷,款,款,单,单,位,位,贷,贷,款,款,户,户,上,述,述,会,会,计,计,分,分,录,录,也,也,可,可,以,以,采,采,用,用,同,同,一,一,方,方,向,向,红,红,蓝,蓝,字,字,冲,冲,帐,帐,的,的,办,办,法,法,处,处,理,理,。,。,会,会,计,计,分,分,录,录,如,如,下,下,：,：,借,：,：,逾,逾,期,期,贷,贷,款,款,单,单,位,位,逾,逾,期,期,贷,贷,款,款,户,户,借,：,：,短,短,期,期,（,（,或,或,中,中,长,长,期,期,）,）,贷,贷,款,款,单,单,位,位,贷,贷,款,款,户,户,工,作,作,任,任,务,务,二,二,抵,抵,押,押,贷,贷,款,款,的,的,核,核,算,算,抵,押,押,贷,贷,款,款,是,是,申,申,请,请,贷,贷,款,款,企,企,业,业,提,提,供,供,物,物,质,质,财,财,产,产,作,作,抵,抵,押,押,品,品,，,，,由,由,银,银,行,行,按,按,抵,抵,押,押,品,品,价,价,值,值,的,的,一,一,定,定,比,比,例,例,计,计,算,算,发,发,放,放,的,的,贷,贷,款,款,。,。,根,据,据,担,担,保,保,法,法,规,规,定,定,，,，,按,按,担,担,保,保,物,物,是,是,否,否,移,移,交,交,债,债,权,权,人,人,占,占,有,有,，,，,分,分,为,为,抵,抵,押,押,（,（,不,不,移,移,交,交,）,）,和,和,质,质,押,押,（,（,移,移,交,交,）,）,，,，,这,这,里,里,所,所,述,述,的,的,抵,抵,押,押,贷,贷,款,款,，,，,按,按,银,银,行,行,业,业,习,习,惯,惯,包,包,括,括,两,两,者,者,。,。,抵,押,押,贷,贷,款,款,在,在,到,到,期,期,时,时,如,如,无,无,法,法,偿,偿,还,还,，,，,银,银,行,行,有,有,权,权,处,处,理,理,抵,抵,押,押,品,品,，,，,将,将,抵,抵,押,押,品,品,拍,拍,卖,卖,或,或,将,将,抵,抵,押,押,品,品,作,作,价,价,以,以,偿,偿,还,还,本,本,息,息,，,，,因,因,此,此,，,，,对,对,于,于,银,银,行,行,来,来,说,说,，,，,抵,抵,押,押,贷,贷,款,款,相,相,比,比,信,信,用,用,贷,贷,款,款,安,安,全,全,性,性,增,增,强,强,，,，,风,风,险,险,性,性,降,降,低,低,。,。,办,理,理,抵,抵,押,押,贷,贷,款,款,的,的,手,手,续,续,与,与,信,信,用,用,贷,贷,款,款,基,基,本,本,相,相,同,同,，,，,只,只,是,是,借,借,款,款,人,人,必,必,须,须,提,提,供,供,抵,抵,押,押,品,品,，,，,在,在,申,申,请,请,贷,贷,款,款,时,时,填,填,制,制,抵,抵,押,押,贷,贷,款,款,申,申,请,请,书,书,，,，,银,银,行,行,在,在,审,审,核,核,贷,贷,款,款,时,时,必,必,须,须,对,对,抵,抵,押,押,品,品,进,进,行,行,审,审,核,核,。,。,1、抵,押,押品的,种,种类,一般来,说,说，抵,押,押品包,括,括如下,几,几
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