财政管理广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法,粤财库200213号,广东省财政厅国库处,2004年5月18日,1,本办法使用范围,业务流程简介,财政总预算会计,省财政厅国库支付局会计,行政事业单位会计,对账,设置整理期,年终决算,返回,2,本办法使用范围,本办法适用于财政国库管理制度改革中,支付管理方式改变和资金流转变化引起的会计核算业务;,对支付管理方式和资金流转未改变的会计核算业务,仍按现行财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度和国有建设单位会计制度执行。,基本建设支出会计核算仍按现行办法执行。,返回,3,业务流程简介,直接支付,预算单位提出申请（要注意收款人有关资料要填列准确，并确保有效），省财政厅国库支付局审核后向中国人民银行广州分行和代理银行分别开具和(支付令)，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。,中国人民银行广州分行在确定的清算额度内,根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。,代理银行办理资金支付后，开具财政直接支付入账通知书（其中收款人有关资料要与预算单位填写的财政直接支付申请书上的一致）发一级预算单位（备查）和基层预算单位（记账），作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出相应款项的凭证。,4,授权支付,省财政厅国库支付局根据批准的一级预算单位用款计划中各基层预算单位的月度财政授权支付额度，分别向中国人民银行广州分行和代理银行签发财政授权支付汇总清算通知单和财政授权支付通知单。,预算单位在代理银行各分支机构发出的所规定的授权额度和资金使用(预算科目、项目）范围内，向代理银行签发(支付令)，代理银行根据支付指令，在省财政厅批准的用款额度和资金使用范围(预算科目)内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。,返回,5,直接支付流程图,支付局,代理银行,人行,提出申请,收款单位,支付凭证,清算,清算通知单,支付,财政直接支付入帐通知书,6,授权支付流程图,支付局,代理银行,人行,申请月度限额,收款单位,支付通知单,清算,清算通知单,支付,财政授权支付入帐通知书,调整,财政授权支付凭证,7,财政总预算会计,直接支付,省财政厅总预算会计对通过省财政厅国库支付局直接支付的资金,根据省财政厅国库支付局当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政资金支出明细表（附件一）与中国人民银行广州分行省国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出：,借：一般预算支出或基金预算支出,贷：国库存款,8,授权支付：,省财政厅总预算会计对授权支付的资金，根据省财政厅国库支付局当日报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政资金支出明细表与中国人民银行广州分行省国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出：,借：一般预算支出或基金预算支出,贷：国库存款,9,退票处理：,财政性资金需要退回国库单一账户的，由代理银行在当日（超过清算时间在第二个工作日）将已清算的资金退回国库单一账户时，财政总预算会计根据省财政厅国库支付局当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”登记的财政资金支出明细表与中国人民银行广州分行省国库退款凭证回单联核对无误后作相反会计分录。,10,年终预算,结,结余资金,实,实行权责,发,发生制的,账,账务处理,：,：,1、地,方,方财政实,施,施财政国,库,库管理制,度,度改革试,点,点形成的,年,年终预算,结,结余资金,，,，实行个,别,别事项的,权,权责发生,制,制账务处,理,理。地方,财,财政核定,年,年终预算,结,结余后，,财,财政总预,算,算会计根,据,据有关核,定,定结余资,金,金的凭证,，,，作如下,会,会计分录,借：一般,预,预算支出,或,或基金预,算,算支出,贷：暂存,款,款,2、下年,度,度实际支,用,用后：,借：暂存,款,款,贷：国库,存,存款,返回,11,国库支付,局,局会计,设置会计,科,科目,会计核算,1、直接,支,支付,2、授权,支,支付,年终转账,下达用款,额,额度,政府采购,会,会计核算,12,设置会计,科,科目,在财政,总,总预算会,计,计制度,资,资产类增,设,设“财政,零,零余额账,户,户存款（,编,编号为103）”,，,，用于核,算,算省财政,厅,厅国库支,付,付局在代,理,理银行办,理,理财政直,接,接支付的,业,业务。本,科,科目贷方,，,，记录省,财,财政厅国,库,库支付局,当,当日办理,的,的支付数,；,；借方，,记,记录当日,国,国库存款,账,账户划入,冲,冲销数。,13,在财政,总,总预算会,计,计制度,负,负债类增,设,设“已结,报,报支出（,编,编号为213）”,会,会计账科,目,目，用于,核,核算财政,国,国库资金,已,已结清的,支,支出数额,。,。当日业,务,务结束后,，,，本科目,余,余额应等,于,于一般预,算,算支出与,基,基金预算,支,支出之和,。,。年终转,账,账时，作,相,相反的分,录,录，借记,本,本科目，,贷,贷记“一,般,般预算支,出,出”、“,基,基金预算,支,支出”科,目,目。,返回,14,会计核算,国库支付,局,局的会计,核,核算是财,政,政总预算,会,会计核算,的,的延伸,必,必须严格,按,按照进,行,行账务处,理,理。,直接支付,的,的会计核,算,算,省财政厅,国,国库支付,局,局为预算,单,单位直接,支,支付款项,时,时，根据,财政直,接,接支付凭,证,证回单,联,联，按部,门,门分“类,”,”、“款,”,”、“项,”,”（科技,三,三项费用,、,、专项类,支,支出明细,账,账还需按,项,项目）列,报,报预算支,出,出：,借：一般,预,预算支出,或,或基金预,算,算支出,贷：财政,零,零余额账,户,户存款,15,省财政厅,国,国库支付,局,局当日将,按,按部门分,“,“类”、,“,“款”、,“,“项”汇,总,总的财,政,政资金支,出,出明细表,与中国,人,人民银行,广,广州分行,省,省国库划,款,款凭证核,对,对无误后,，,，送省财,政,政厅总预,算,算会计结,算,算资金：,借：财政,零,零余额账,户,户存款,贷：已结,报,报支出,财政直,接,接支付,财政性资,金,金需要退,回,回国库单,一,一账户的,，,，根据中,国,国人民银,行,行广州分,行,行省国库,退,退款凭证,回,回单联，,作,作相反会,计,计分录。,16,授权支付,的,的会计核,算,算,省财政厅,国,国库支付,局,局对于授,权,权支付的,款,款项，根,据,据代理银,行,行次日报,来,来的财,政,政资金支,出,出日（旬,、,、月）报,表,表与中,国,国人民银,行,行广州分,行,行省国库,划,划款凭证,回,回单联核,对,对无误后,，,，按日按,部,部门分“,类,类”、“,款,款”、“,项,项”（科,技,技三项费,用,用、专项,类,类支出明,细,细账还需,按,按项目）,列,列报预算,支,支出，并,登,登记预算,支,支出明细,账,账：,借：一般,预,预算支出,或,或基金预,算,算支出,贷：已结,报,报支出,财政授,权,权支付,财政性资,金,金需要退,回,回国库单,一,一账户的,，,，根据中,国,国人民银,行,行广州分,行,行省国库,退,退款凭证,回,回单联，,作,作相反会,计,计分录。,返回,17,年终转账,：,：,年终，省,财,财政厅国,库,库支付局,将,将预算支,出,出与省财,政,政厅国库,处,处、代理,银,银行、预,算,算单位核,对,对一致后,转,转账：,借：已结,报,报支出,贷：一般,预,预算支出,或,或基金预,算,算,下达用款,额,额度：,省财政厅,国,国库支付,局,局对省财,政,政厅批准,下,下达各预,算,算单位的,财,财政授权,支,支付额度,，,，不作正,式,式会计分,录,录，但需,建,建立登记,簿,簿备查。,返回,18,政府采购,会,会计核算,设置会计,科,科目,设置“其,他,他财政存,款,款”、“,暂,暂存款”,、,、“已结,报,报支出”,，,，预算内,资,资金支出,科,科目：“,一,一般预算,支,支出”、,“,“基金预,算,算支出”,；,；设置预,算,算外资金,支,支出科目,：,：“行政,事,事业支出,”,”、“专,项,项支出”,、,、“基本,建,建设支出,”,”、“其,他,他支出”,共,共九个一,级,级会计科,目,目。,19,账务处理,将预算资,金,金或财政,专,专户资金,划,划入政府,采,采购资金,专,专户时，,根,根据银行,划,划款回单,记,记：,借：其他,财,财政存款,贷：暂存,款,款预,算,算内政府,采,采购款,或,贷：暂存,款,款预,算,算外政府,采,采购款,拨付政府,采,采购资金,时,时，相应,冲,冲减“其,他,他财政存,款,款”和“,暂,暂存款”,，,，同时列,报,报支出：,20,借：暂存,款,款预,算,算内政府,采,采购款,暂存款,预算外,政,政府采购,款,款,贷：其他,财,财政存款,同时：,借：一般,预,预算支出,或,或基金预,算,算支出,或,借：行政,事,事业支出,等,等,贷：已结,报,报支出,同时编制,当,当日汇总,的,的政府采,购,购资金支,出,出明细表,，,，报送省,财,财政厅国,库,库处会计,组,组列报支,出,出。,收到代理,银,银行交来,的,的政府采,购,购资金专,户,户发生的,利,利息收入,时,时，记：,21,借：其他,财,财政存款,贷：暂存,款,款利,息,息收入,年度终了,，,，将政府,采,采购节约,的,的财政性,资,资金和政,府,府采购资,金,金专户的,利,利息收入,全,全额缴入,银,银行国库,时,时：,借：暂存,款,款预,算,算内政府,采,采购款,暂存款,预算外,政,政府采购,款,款,暂存款,利息收,入,入,贷：其他,财,财政存款,22,年度终了,，,，将预算,支,支出和预,算,算外支出,与,与国库处,、,、代理银,行,行、预算,单,单位核对,一,一致后转,账,账：,借：已结,报,报支出,贷：一般,预,预算支出,或,或基金预,算,算支出,行政事业,支,支出等,返回,23,行政事业,单,单位会计,核,核算,会计科目,设,设置,新增资产,类,类会计科,目,目,“,零余额账,户,户用款额,度,度,”,（事业单,位,位编号103，行,政,政单位编,号,号107,）,）。该科,目,目用于核,算,算预算单,位,位在财政,下,下达授权,支,支付额度,内,内办理的,授,授权支付,业,业务。科,目,目借方，,表,表示收到,财,财政下达,的,的授权支,付,付额度和,因,因特殊原,因,因退回该,账,账户的额,度,度资金；,科,科目贷方,，,，表示授,权,权支付的,实,实际支出,数,数和年终,未,未用注销,的,的额度。,银行存款,会计科目,，,，核算内,容,容改变为,预,预算单位,的,的预算外,资,资金、自,筹,筹资金收,入,入、以前,年,年度结余,、,、各项往,来,来款项和,经,经财政部,门,门批准的,其,其他资金,。,。,现行行,政,政单位会,计,计制度,、,、事业,单,单位会计,制,制度的,其,其他会计,科,科目不变,。,。,24,直接支付,行,行政事业,单,单位会计,核,核算（一,）,）,行政单位,：,：,根据代理,银,银行分支,机,机构开具,的,的财政,直,直接支付,入,入账通知,书,书第二,联,联及原始,凭,凭证作会,计,计分录。,借：经费,支,支出（/,库,库存材料,等,等）,贷：拨入,经,经费,财,财政直接,支,支付,25,直接支付,行,行政事业,单,单位会计,核,核算（二,）,）,事业单位,：,根据代理,银,银行分支,机,机构开具,的,的财政,直,直接支付,入,入账通知,书,书第二,联,联及原始,凭,凭证作会,计,计分录。,借：经费,支,支出、材,料,料等,贷：财政,补,补助收入,财政,直,直接支付,26,直接支付,行,行政事业,单,