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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/2/8,#,企业纳税筹划,增值率法,抵扣比率法,购销比率法,一、纳税人的选择,300,x,17%-300,x,17%,x10%=45.9（万）,160 x4%=6.4（万）,140 x4%=5.6（万）,节税：33.9万,企业如何选择哪种纳税人对自己有利呢?主要方法有以下三种:,实例：,选择纳税人,选择纳税人,1、增殖率判别法：,销售收入x17%x增值税率=销售收入x6%,销售收入x6%,f(a/b)增值税率=,销售收入x17%,=35.3%,f(a/b)=35.5%两者税负相同；,f(a/b)64.7%时，则一般纳税人税负轻于小规模纳税人；,f(a/b)61%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；,f(a/b)BC,，,，税费总额,是,是依次递增,方案二,售货方的价,格,格折让临界,点,点分别为：10.2%,，,，12.04%和15.7%。,利用供货单,位,位筹划,（1）索取17%专用,发,发票情况下,的,的,现金净流量,为,为：,Q-A+,(,Q1.170.17-A1.170.17,),+,(,Q1.170.17-A1.170.17,),0.08+,Q1.17-A1.17-(Q1.170.17-A1.170.17)0.08,0.33=0.5648Q-0.5648A,利用供货单,位,位筹划,（1）索取17%专用,发,发票情况下,的,的现金净流,量,量为：0.5648Q-0.5648A,（2）索,取,取6%专用,发,发票情况下,的,的现金流量,为,为：0.5648Q-0.62904B,（3）索取4%专用发,票,票情况下的,现,现金净流量,为,为：0.5648Q-0.64217C,（4）不能,索,索取专用发,票,票情况下的,现,现金净流量,为,为：0.5648Q-0.67D,利用供货单,位,位筹划,现在，采购,企,企业以（1,）,）式购销双,方,方互不吃亏,状,状态下的现,金,金净流量为,标,标准，若令,（,（2）式等,于,于（1）式,，,，即索取6%专用发票,情,情况下的现,金,金净流量限,（,（1）式这,个,个标准现金,净,净流量相等,时,时，可求出,（,（2）式中,的,的B与（1,）,）式中的A,之,之比为89.8%，也,就,就是说，当,采,采购企业索,取,取6%的专,用,用发票购货,时,时，只要供,货,货方给予含,税,税价10.2%的价格,折,折让，采购,企,企业就不会,吃,吃亏。,同样的方,法,法，能够,计,计算出采,购,购企业索,取,取4%专,用,用发票和,不,不能索取,专,专用发票,情,情况下，,售,售货方的,价,价格折让,临,临界点分,别,别为12.04%,和,和15.7%。,利用供货,单,单位筹划,税收政策,规,规定，纳,税,税人运用,外,外汇结算,营,营业额，,必,必须把外,汇,汇按市场,汇,汇率折算,成,成人民币,，,，纳税人,的,的营业额,或,或销售额,的,的人民币,折,折合率可,以,以选择业,务,务发生当,天,天或当月1日的人,民,民币外汇,牌,牌价进行,折,折算，而,这,这种折合,率,率应当事,先,先确定并,且,且在一年,之,之内不得,变,变更。因,此,此，选择,恰,恰当、适,用,用的人民,币,币折合率,是,是税务筹,划,划的内容,之,之一。,十七、利,用,用汇率选,择,择筹划,十八、利,用,用外贸出,口,口筹划,一般说来,，,，企业出,口,口退税可,以,以采用两,种,种形式：,即,即采用自,营,营出口，,自,自行办理,出,出口退税,的,的形式和,把,把货物销,售,售给外贸,企,企业出口,，,，由外贸,企,企业办理,出,出口退税,的,的形式。,这,这两种形,式,式因为在,退,退税方面,采,采用不同,的,的退税方,式,式，由此,产,产生了不,同,同的结果,，,，从税务,筹,筹划角度,来,来说，企,业,业应该采,用,用哪种形,式,式呢？我,们,们通过一,个,个事例来,看,看一下。,十九、利用,改,改变出口货,物,物收购方式,筹,筹划,一般地，对,退,退税率小于,征,征税率的货,物,物，出口企,业,业从小规模,纳,纳税人进货,比,比一般纳税,人,人进货所实,现,现的出口盈,利,利高。这是,因,因为，从小,规,规模纳税人,进,进货，征税,率,率为6%，,退,退税率也是6%，不会,因,因征退税率,不,不同而产生,的,的增值税差,额,额增大出口,成,成本；而从,一,一般纳税人,进,进货，货物,退,退税率低于,征,征税率，其,产,产生的增值,税,税差额要计,入,入出口成本,中,中，两者相,比,比，前者进,货,货方式下出,口,口成本较低,，,，盈利高。,二十、利用,改,改变贸易方,式,式筹划,一般说来，,对,对于外贸出,口,口企业，在,加,加工复出口,货,货物耗用的,国,国产料件少,且,且货物的退,税,税率小于征,税,税率的情况,下,下，应选择,来,来料加工方,式,式。,二十一、利,用,用改变货物,出,出口方式筹,划,划,作为外贸企,业,业，采购的,货,货物是自己,出,出口还是委,托,托他人出口,抑,抑或是再调,拨,拨销售给他,人,人由他人出,口,口，需作如,下,下进一步分,析,析：,
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