财务基础知识专业培训

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,联想集团有限公司财务部,SN,*,*,硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧,财务基础知识培训,2024年11月28日,培训大纲,一、会计系统基础,二、公司会计制度及报表编制,三、财务比率和报表分析,四、成本和成本分析,五、费用和费用分析,六、预算和控制,每讲内容相对独立，自成单元，约讲授三小时；实际讲授时按需要调整。,2024/11/28 上午 08:39,2,一、会计系统基础,内容：,会计是什么？,财务Finance是什么？,2024/11/28 上午 08:39,3,一、会计系统基础,环境、经营、经济业务,采集、编码,传递,解码,使用者,成本收益分析,Costs vs.Benefits,2024/11/28 上午 08:39,4,一、会计系统基础,会计,市场规则,专业分工,受托责任,会计被称为“商业语言”，提供标准信息。,收益、代价和职业判断,2024/11/28 上午 08:39,5,一、会计系统基础,会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。,地中海贸易,合伙经营,受托责任复式簿记会计分期和损益表,18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场,2024/11/28 上午 08:39,6,一、会计系统基础,财务会计目标,制定经济决策,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,利益相关者,盈利能力,受托责任,相关性和可靠性,资产负债表,利润表,现金流量表,财务预测表,现时盈利能力+受托责任+,预测,2024/11/28 上午 08:39,7,一、会计系统基础,会计假设,会计主体假设,分析谁？,会计分期假设,评价什么？,货币计量假设,怎么计（简单有效）？,持续经营假设,为什么可以这样做？,2024/11/28 上午 08:39,8,一、会计系统基础,会计主体,会计核算和报告体系所处理的特定对象。,法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任）,无限责任，合伙，有限责任；,集团，分支机构，事业部；,投资项目；,财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。,2024/11/28 上午 08:39,9,一、会计系统基础,会计分期,信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。,产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。,2024/11/28 上午 08:39,10,一、会计系统基础,货币计量,会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？,会计信息的可比性。,会计信息的成本。,会计反映可以用货币来计量的经济业务。,会计信息是货币性和定量性的。,2024/11/28 上午 08:39,11,一、会计系统基础,持续经营,财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。,相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。,2024/11/28 上午 08:39,12,一、会计系统基础,会计要素,资产,（实际要素与未来权利）,负债,（递延类）,所有者权益,收入,（营业与持产）,成本和费用,净利润,经济学观点与会计学观点的不同,2024/11/28 上午 08:39,13,一、会计系统基础,会计原则,建立于目标、假设及要素之上。,职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。,历史成本原则，收入确认原则，配比原则；,权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；,相关性原则,（预测、反馈、及时性），,可靠性原则,（真实、可验证、客观），,重要性原则,（实质重于形式）；,可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。,2024/11/28 上午 08:39,14,一、会计系统基础,会计准则（GAAP）,包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。,会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。,美国财务会计准则委员会FASB,国际会计准则委员会IASC,SEC,证券交易委员会国际组织IOSCO,2024/11/28 上午 08:39,15,一、会计系统基础,财务会计工作,确认,计量,报告,成本收益分析,Costs vs.Benefits,收益、代价和职业判断,实质重于,形式,2024/11/28 上午 08:39,16,一、会计系统基础,财务报表,（不同于管理会计报表、内部管理报告）,资产负债表,利润表和利润分配表,现金流量表,报表附注,现时盈利能力+受托责任+,预测,2024/11/28 上午 08:39,17,利润分配表,投资收益的分配,2024/11/28 上午 08:39,18,一、会计系统基础,财务报表间的关系,其他附表,股东权益增减变动表,分片报表（事业部制）,报表格式与T型帐户,集团报表的特殊项目,预计回佣，往来款，法人内往来款；,内部银行借款，分期付款；,内部确认收入、成本，内部净分进利润；,预计、实际折扣，预计、实际回佣。,2024/11/28 上午 08:39,19,一、会计系统基础,总结：财务会计的目的与不足,信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息；,服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者；,不足：过于保守，只从一个角度看问题；,是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。,发展：,管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；,财务管理。,2024/11/28 上午 08:39,20,一、会计系统基础,管理会计,目的：分析信息和决策支持；,核心：现金流量与价值增值；,基本思路：成本收益分析；,方法：差量分析、总量分析、边际分析。,主要内容,：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。,非整体性。,2024/11/28 上午 08:39,21,一、会计系统基础,财务管理,投资，筹资，头寸管理，项目预算。,长、短期方案分析、操作；,资本结构分析，报酬方案和公司价值分析；,现金（头寸）管理；,（资本支出性）项目管理；,预算和控制。,目标体系，财务监督和调整，财务考核。,2024/11/28 上午 08:39,22,一、会计系统基础,总结：,会计是信息系统、监管系统；,财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。,后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。,2024/11/28 上午 08:39,23,二、公司会计制度及报表编制,公司会计制度,根据公司自身特点，按照公认会计原则GAAP，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。,公司会计政策、方法；,公司会计帐薄、核算、报告系统和流程；,现金管理；,会计体系的内部牵制和监管；,其他。,2024/11/28 上午 08:39,24,会计政策、方法,记帐年度：每年4月1日至第二年3月31日。,会计主体及合并范围(多个主体的合并）；,资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）；,收入确认原则（如：分期收款销售）；,存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）；,投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）；,在建工程（利息资本化）；,所得税（无）；,2024/11/28 上午 08:39,25,会计政策、方法,员工福利及激励（培训、购股权）；,利润分配安排（股利分派与再投资）；,其他。,集团运用ERP系统后的会计政策变动：,收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。,2024/11/28 上午 08:39,26,报表编制流程,期末调整（应计事项）事业部报表抵消内部交易、纵向合并子公司报表集团公司报表,2024/11/28 上午 08:39,27,三、财务比率和报表分析,你需要了解什么？,有多少种数据源可满足要求？,怎样分析可以突出问题？,财务报表体系,报表分析基础,财务比率,公司的财务指标体系,2024/11/28 上午 08:39,28,财务报表体系,报表：披露财务状况和经营成果；,可用数据：,收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据；,集团特定数据：,预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。,2024/11/28 上午 08:39,29,报表分析基础,比较报表,（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析；,百分比分析,（横向、纵向），结构变动；,比率分析。,2024/11/28 上午 08:39,30,比率分析,资本结构,负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率；,偿债能力,流动、速动、现金比率，利息保障倍数；,获利能力,毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率；,周转能力,总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。,现金流量比率,营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）,2024/11/28 上午 08:39,31,比率分析,杜邦比率分析,净资产收益率杜邦资产收益率权益乘数,杜邦资产收益率销售净利率总资产周转率,权益乘数1（1资产负债率）,杜邦经营资产收益率营业利润率经营资产周转率,2024/11/28 上午 08:39,32,比率分析,类似的另一种分解,2024/11/28 上午 08:39,33,比率分析,几个区别：,营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量；,注意：,重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的财务数据，及相应的数据核算方法；,重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性；,重要的是发现问题并寻求解释，进而预测。,2024/11/28 上午 08:39,34,集团财务指标体系,2024/11/28 上午 08:39,35,集团财务指标体系,折扣回佣前毛利率,：是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以用于折扣回佣、各种期间费用和形成盈利。,折扣回佣后毛利率,：是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后，有多少钱可以用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大的折扣回佣后毛利率最终将没有盈利。,期间费用率,：是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用开支，改进经营管理，提高盈利水平。,净利率,：是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入净额所带来的净利润的多少。反映营业收入的收益水平。通过分析可以促使公司在扩大营业收入的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。,2024/11/28 上午 08:39,36,集团财务指标体系,人均创利：,是年税前净利与平均员工人数的比例关系。该指标在每月做分析时，要将月税前净利乘以12（或将累计税前净利除以累计月数乘以12）换算成年税前净利（第6项亦然）。员工人数是指全体员工的总数，包括试工人员及临时工。平均数是指年初与年终简单平均或各月的序时平均值（后面有关平均数的概念与此相同，不再解释）。人均创利表示每一位员工平均赚取的净利多少，反映人力资源运用方面的成效。,集团资金利润率：,是年税前净利与平均所有者权益、内部银行借款（无息及有息）和向集团借款的总和的比例关系。反映公司利用所有者权益及集团资金赚取净利的能力。,2024/11/28 上午 08:39,37,集团财务指标体系,流动资产周转天数：,反映流动资产的周转速度。周期越短，说明资金周