企业全面预算管理实务操作

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,企业全面预算管理实务操作,2,3,1,.预算编制的基本方法,根据公司不同规模、生命周期和市场环境，选择固定预算、弹性预算、滚动预算、概率预算、零基预算等不同的预算编制方法。全面预算编制方法的特点和使用如下表2-2所示：,预算方法,特点,使用项目举例,固定预算,以固定业务量编制,销售、研发、业务部门预算,弹性预算,按照可能发生的业务量编制预算,生产成本预算,零基预算,以零为基数编制预算，不考虑过去费用,进入新领域,滚动预算,始终以12个月作为预算期,多种预算,概率预算,针对不确定性项目，估计发生的概率，测算,新产品、新业务,表 全面预算编制方法的特点和使用,4,2,.预算前的准备工作,部门,编制前准备,财务部门,财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据,销售部门,销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基础数据,生产部门,生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等,技术部门,新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。,设备动力部门,设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。,人力资源部,人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率,采购部,原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等,5,3,.预算流程,确定全面预算编制流程,（一）预算的主要内容,预算的主要内容包括业务预算，资本预算，筹资预算，财务预算等。,（二）预算编制流程,首先，编制业务预算；,其次，编制资本预算、筹资预算；,接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。,6,4,.预算编制具体方法和技巧,销售,预算,项 目,说 明,编制依据,销售预算,是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。,预算表,按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）,按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）,应收帐款预算（按季度或月份编制）,计算,销售预算=预计销售量预计销售单价,应收帐款预算=期初余额+本期赊销额本期收款额,预测方法,销售量：市场预测法、量本利法,销售单价：竞争定价法、量本利法,7,市场预测推算表,指标,上年,本年,指标,上年,本年,行业市场规模,公司销售额,期初规模,105000,110250,行业预计规模,110250,115763,增长,105%,105%,公司预计占有率,19%,21%,预计规模,110250,115763,预计销售量,20948,24310,公司市场规模,价格变化调整,市场占有率,17%,19%,预计销售量,20948,24310,预计变动,2%,2%,单价0.15,5.15,5.30,预计占有率,19%,21%,销售预算,107882,128843,8,盈利区,亏损区,固定成本,成,本,销售额,变动成本,销售额,9,费用总额固定费用业务额变动费用率,营业额业务额变动费用率固定费用或目标利润,保本点：,固定费用,1变动费用率,保利点：,固定费用目标利润,1变动费用率,例：某公司预计200年目标利润为万元，固定费用800万元，变动费用率60，计算保本点和保利点：,保本点,/（%）万元,边际利润%万元,保利点,（）/（%）,万元,边际利润%万元,10,例：某公司2011年预计产品单位目标利润为元，单位变动成本元，单位产品分摊固定成本元。该产品定价为：,产品售价元,例：某公司产品定价分析表如下：,单位售价,销售量,单位变动成本,单位边际利润,边际利润,增,最高,减,减,减,减,11,销售收入预算平衡修正,市场预测,量本利分析,因素分析,销售预算,12,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量（件）,2000,3000,4000,3000,12000,销售单价（元）,80,80,80,80,80,销售收入（元）,160000,240000,320000,320000,960000,销 售 预 算,2011年度,余额及本期发生额,每季度实收数,一,二,三,四,期初余额,50000,50000,第一季度销售收入,160000,96000,64000,第二季度销售收入,240000,144000,96000,第三季度销售收入,320000,192000,128000,第四季度销售收入,240000,144000,期末余额,96000,合 计,914000,146000,208000,288000,272000,应 收 帐 款 预 算,2011年度,单位：元,假定当季收入60%收现，40%下季收现,13,项 目,说 明,编制依据,生产预算的编制要以销售量和预计产成品存货为基础。,一是要预计销售量；,二是要预计产成品存货；,三是要预计期末产成品存货。,预算表,按品种编制的生产预算表（分季度）,按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）,计算,预计生产量（预计销售量预计期末产成品存货）预计期初产成品存货,关注问题,销售、库存、生产环节的协调,生产规划：能力、排产、质量等,生产,预算,14,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量,加：期末存货,2000,300,3000,400,4000,300,3000,220,12000,220,合 计,减：期初存货,2300,200,3400,300,4300,400,3220,300,12220,200,预计生产量,2100,3100,39000,2920,12020,生 产 预 算,2011年度,单位：件,假定：各季期末存货为下季度销售量的10%,15,直接,材料,项 目,说 明,编制依据,直接材料预算包括直接材料成本、材料采购和应付帐款预算。主要依据生产预算、材料单耗量定额、存货预算、采购成本预算等指标确定。,预算表,按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份）,按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份）,应付帐款预算表（分季度或月份）,计算,直接材料预算：材料耗用量预计生产量单件消耗量采购量,预计材料采购数量预计生产量单位产品的材料需用量预计期末存货预计期初存货,预计材料采购额预计材料采购量单价,关注问题,材料消耗定额的制定,材料采购成本合理确定,采购、库存、生产的衔接,采购资金的安排,16,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量（元）,2100,3100,3900,2920,12020,单耗（公斤）,2,2,2,2,2,材料耗用量,4200,6200,7800,5840,24040,加：期末库存,1240,1560,1168,920,920,减：期初库存,840,1240,1560,1168,840,预计材料采购量,4600,6520,7408,5592,24120,单位采购成本,5,5,5,5,5,预计采购金额,23000,32600,37040,27960,120600,直 接 材 料 预 算,2011年度,金额单位：元,假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为840公斤，年末库存为920公斤,17,余额及本期发生额,每季度实付数,一,二,三,四,期初余额,12000,12000,第一季度材料采购,23000,9200,13840,第二季度材料采购,32600,13040,19560,第三季度材料采购,37040,14816,22224,第四季度材料采购,27960,11184,期末余额,16776,合 计,115824,21200,26880,34376,33408,应 付 帐 款 预 算,2011年度,单位：元,假定当季支付采购金额40%，下季支付60%,18,直接,工资,项 目,说 明,编制依据,主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定,预算表,按品种编制的直接人工预算表（分季度或月份）,人工成本明细预算表,计算,预计直接人工总工时预计产量单位产品直接人工小时,预期直接人工费预计直接人工总工时预计小时工资,关注问题,工时定额,薪酬制度,19,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量（件）,2100,3100,3900,2920,12020,单位产品直接,人工（小时）,5,5,5,5,5,预计工时,10500,15500,19500,14600,60100,小时工资率,5,5,5,5,5,直接人工成本,52500,77500,97500,73000,300500,直 接 人 工 预 算,2011年度,金额单位：元,20,项 目,说 明,编制依据,变动制造费用依据分配率确定；固定制造费用采用增量法或零基预算法等确定。,预算表,制造费用预算表（分季度或月份）,制造费用明细预算表,计算,预计制造费用预计直接人工小时变动性费用分配率固定性制造费用,预计需用现金支付的制造费用预计制造费用折旧等,关注问题,变动费用分配率的合理性,各种固定费用具体计算方法（区别对待）,制造,费用,21,季度,一,二,三,四,全年,变动部分,预计工时,10500,15500,19500,14600,60100,费用分配率,2,2,2,2,2,金 额,21000,31000,39000,29200,120200,固定部分,40000,40000,40000,40000,160000,合 计,61000,71000,79000,69200,280200,减：折旧,7500,7500,7500,7500,30000,以现金支付费用,53500,63500,71500,61700,250200,制 造 费 用 预 算,2011年度,金额单位：元,22,成本项目,单耗数量,金额（单价）,单位成本,直接材料,2公斤,5,10,直接人工,5小时,5,25,变动制造费用,5小时,2,10,本年投入单位产品变动制造成本,45,产品成本预算单位产品成本和期末存货预算,2011年度,金额单位：元,加权平均单位变动制造费用200451202045,20012020,45（元）,预计年末产成品库存成本220459900（元）,产品,成本,23,期间,费用,项目,费用预算编制基本方法,销售费用,变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定。,管理费用,变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定。,财务费用,根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定,费用总额,变动费用水平、固定费用额度、总费用水平,24,财务,预算,季度,一,二,三,四,全年,期初余额,本期收入,24000,146000,20000,208000,20000,288000,22749,272000,24000,914000,小 计,170000,228000,308000,294749,938000,本期支出：,材料采购,21200,26840,34376,33408,115824,直接人工,52500,77500,97500,73000,300500,制造费用,53500,63500,71500,61700,250200,销售管理费用,31000,36000,41000,36000,144000,预计所得税额,10000,10000,10000,10000,40000,预计购置设备,40000,40000,预计支付利润,4000,4000,4000,4000,16000,小 计,212200,217840,258376,218108,906504,收支相抵现金结余（不足）,-42200,10160,49624,76641,31476,银行借款,62200,9840,72040,偿还借款,25000,47040,72040,支付利息（年利率10%）,1875,44