资源描述
Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,2/19/2020,#,学习领域名称,学习情境序号及名称,企业财务会计,学习情境,7,流动负债业务核算,企业财务会计,学习情境,7,.3,：应付职工薪酬业务核算,【,工作任务,】,学习子情境,7,.,3,应付职工薪酬业务核算,确认,:,职工薪酬业务的核算,发放,:,职工薪酬业务的核算,学习情境,7,流动负债业务核算,学习子情境,7.3,应付职工薪酬业务核算,【,知识准备,】,职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的,各种形式,的报酬以及其他相关支出。,一、职工薪酬的主要内容,1.,职工工资、奖金、津贴和补贴；,2.,职工福利费；,3.,社会保险费；,“,五险,”,4.,住房公积金；,“,一金,”,计提比例,苏州,“,五险一金,”,计提比例,学习子情境,7.3,应付职工薪酬业务核算,学习子情境,7.3,应付职工薪酬业务核算,5.,工会经费和职工教育经费；,以其自产产品作为非货币性福利发放给职工,将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用,将租赁住房等资产供职工无偿使用,6.,非货币性福利；,7.,因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（又称辞退福利）,8.,其他与获得职工提供的服务相关的支出。,工会经费,2%,职工教育经费,1.5%,应付职工薪酬,实际发放,职工薪酬的数额,分配,计入有关,成本费用,项目的职工薪酬的数额,应付未付的职工薪酬,1,、负债类账户；,2、按应付职工薪酬,项目,设置明细账：,工资,职工福利,社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费,非货币性福利,学习子情境7.3 应付职工薪酬业务核算,二、应付职工薪酬的核算,学习子情境,7.3,应付职工薪酬业务核算,1.,“,应付职工薪酬,工资,”,工资核算业务流程图,确认工资的核算,发放工资的核算,审核,考勤记录,产量记录,扣款通知,发放工资,通知单,提现,划款,发放工资,审核,审批,编制,工资结算,汇总表,分配工资,工资费用,分配表,审核,填制,记账凭证,登账,财务部门,出纳会计 制单会计 记账会计 会计主管,公司领导,人事部门,工资核算业务流程图,确认工资的核算,编制工资结算汇总表,借记,“,管理费用,”,科目,借,“,在建工程,”,、,“,研发支出,”,科目,管理部门人员,销售人员,在建工程、研发人员,生产部门人员,借记,“,生产成本,”,、,“,制造费用,”,科目,借记,“,销售费用,”,科目,将应确认的,职,职工薪酬计,入,入相关资产,成,成本或当期,损,损益，同时,确,确认为应付,职,职工薪酬，,编,编制“工资,费,费用分配表,”,”。,确认工资的核算,借：生产成,本,本,基本生产成,本,本（,A,产品）,220 000,生产成本,基本,生,生产,成,成本,（,（,B,产品,）,）,200000,制造,费,费用,70000,管理,费,费用,60400,销售,费,费用,11600,贷：,应,应付,职,职工,薪,薪酬,工资,562000,确认工资的核算,编制,分,分配,工,工资,的,的分,录,录,借：,应,应付,职,职工,薪,薪酬,工资,42000,贷：,其,其他,应,应付,款,款,职工,养,养老,保,保险,810,职工,医,医疗,保,保险,390,职工,失,失业,保,保险,200,住房,公,公积,金,金,600,应交,税,税费,个人,所,所得,税,税,40000,结转,代,代扣,款,款项,确认工资的核算,编制,结,结转,代,代扣,款,款项,的,的分,录,录,发放工资的核算,填制,现,现金,支,支票,提取,现,现金,发放工资的核算,发放,工,工资,发放工资的核算,借：,应,应付,职,职工,薪,薪酬,工资,520000,贷：,库,库存,现,现金,520000,借：,库,库存,现,现金,520000,贷：,银,银行,存,存款,520000,发放工资的核算,编制,提,提取,现,现金,发,发放,工,工资,的,的分,录,录,学习,子,子情,境,境,7.3,应付,职,职工,薪,薪酬,业,业务,核,核算,2.,“,应付,职,职工,薪,薪酬,职工,福,福利,”,确认,职工福利费,支付,职工福利费,确认职工福利费核算,关于,职,职工,福,福利,的,的确,认,认,企业,在,在计,量,量应,付,付职,工,工薪,酬,酬时,，,，应,当,当注,意,意是,否,否国,家,家有,相,相关,的,的明,确,确计,提,提标,准,准。,国家,规,规定,了,了计,提,提基,础,础和,计,计提,比,比例,的,的，,应,应按,照,照国,家,家规,定,定的,标,标准,计,计提,（,（目,前,前规,定,定比,例,例是,14%）,。,例如,：,：借：,生,生产,成,成本,A,产品,220000*14%,B,产品,200000*14%,制造,费,费用,70000*14%,管理,费,费用,60400*14%,销售,费,费用,11600*14%,贷：,应,应付,职,职工,薪,薪酬,职工,福,福利,562000*14%,【,典型,业,业务,举,举例,】,公司,下,下设,一,一所,职,职工,食,食堂,，,，企,业,业在,岗,岗职,工,工共,计,计,200,人，,其,其中,生,生产,车,车间,170,人，,管,管理,部,部门,30,人，,公,公司,对,对每,个,个职,工,工企,业,业每,月,月需,补,补贴,食,食堂,100,元。,【,业务,分,分析,】,该公,司,司应,当,当提,取,取的,职,职工,福,福利,=200,100=20000,（元,）,），,其中,，,，生,产,产车,间,间职,工,工相,应,应的,福,福利,费,费,17000,元应,记,记入,“,生产,成,成本,”,科目,，,，管,理,理部,门,门职,工,工相,应,应的,福,福利,费,费,3000,元应,记,记入,“,管理,费,费用,”,科目,。,。因,福,福利,费,费尚,未,未发,放,放，,所,所以,记,记入,“,应付,职,职工,薪,薪酬,职工,福,福利,”,账户,的,的贷,方,方。,会,会计,分,分录,：,：,借：,生,生产,成,成本,17000,管理,费,费用,3000,贷：,应,应付,职,职工,薪,薪酬,职工,福,福利,20000,确认职工福利费核算,发放职工福利费核算,关于,职,职工,福,福利,的,的发,放,放,企业,支,支付,职,职工,福,福利,费,费时,，,，借,记,记“,应,应付,职,职工,薪,薪酬,职工,福,福利,”,”科,目,目，,贷,贷记,“,“银,行,行存,款,款”,、,、“,库,库存,现,现金,”,”等,科,科目,。,。,业务,：,：东,方,方股,份,份有,限,限责,任,任公,司,司以,现,现金,支,支付,李,李某,的,的生,活,活困,难,难补,助,助,800,元。,【,业务,分,分析,】,用现,金,金支,付,付给,职,职工,的,的生,活,活困,难,难补,助,助，,应,应借,记,记,“,应付,职,职工,薪,薪酬,职工,福,福利,”,，贷,记,记,“,库存,现,现金,”,。,借：,应,应付,职,职工,薪,薪酬,职工,福,福利,800,贷：,库,库存,现,现金,800,【,典型,业,业务,举,举例,】,发放职工福利费核算,学习,子,子情,境,境,7.3,应付,职,职工,薪,薪酬,业,业务,核,核算,3.,应付,职,职工,薪,薪酬,社会,保,保险,费,费,4.,应付,职,职工,薪,薪酬,住房,公,公积,金,金,确认,“,五险一金,”,的核算,支付,“,五险一金,”,的核算,企业,计,计提,的,的“,五,五险,一,一金,”,”，应,当,当根,据,据,受益,对,对象,计入,相,相关,资,资产,成,成本,或,或当,期,期损,益,益，,同,同时,确,确认,应,应付,职,职工,薪,薪酬,，,，借,记,记“,管,管理,费,费用,”,”、,“,“生,产,产成,本,本”,、,、“,制,制造,费,费用,”,”等,科,科目,，,，贷,记,记“,应,应付,职,职工,薪,薪酬,社会,保,保险,费,费（,或,或住,房,房公,积,积金,）,）,”,科目,。,。,确认“五险一金”的核算,企业,缴,缴纳,的,的,“,五险,一,一金,”,由两,部,部分,组,组成,:,企业应交,纳,纳部,分,分，,由,由企,业,业按,比,比例,计,计提,；,；,职工应交,纳,纳部,分,分，,从,从职,工,工工,资,资中,代,代扣,的,的。,（养,老,老保,险,险、,医,医疗,保,保险,、,、失,业,业保,险,险、,住,住房,公,公积,金,金）,确认“五险一金”的核算,企业应交,纳,纳部,分,分，,由,由企,业,业按,比,比例,计,计提,“五,险,险一,金,金”,明,明细,表,表,借：,生,生产,成,成本,基本,生,生产,成,成本,（,（,A,产品,）,）,95260,生产,成,成本,基本,生,生产,成,成本,（,（,B,产品,）,）,86600,制造,费,费用,30310,管理,费,费用,26153.2,销售,费,费用,5022.8,贷：,应,应付,职,职工,薪,薪酬,社会,保,保险,费,费,187146,住房,公,公积,金,金,56200,确认“五险一金”的核算,职工应交,纳,纳部,分,分，,从,从职,工,工工,资,资中,代扣,的,的,借：,应,应付,职,职工,薪,薪酬,工资,2000,贷：,其,其他,应,应付,款,款,社会,保,保险,费,费,1400,住,房,房,公,公,积,积,金,金,600,工,资,资,代,代,扣,扣,款,款,项,项,明,明,细,细,表,表,支,付,付时,借,：,：,应,应,付,付,职,职,工,工,薪,薪,酬,酬,社,会,会,保,保,险,险,费,费,（,（,企,企,业,业,承,承,担,担,部,部,分,分,）,）,187146,住,房,房,公,公,积,积,金,金,（,（,企,企,业,业,承,承,担,担,部,部,分,分,）,）,56200,其,他,他,应,应,付,付,款,款,社,会,会,保,保,险,险,费,费,（,（,代,代,扣,扣,职,职,工,工,部,部,分,分,）,）,1400,住,房,房,公,公,积,积,金,金,（,（,代,代,扣,扣,职,职,工,工,部,部,分,分,）,）,600,贷,:,银,行,行,存,存,款,款,（,（,总,总,交,交,纳,纳,的,的,金,金,额,额,）,）,245346,支付“五险一金”的核算,学,习,习,子,子,情,情,境,境,7.3,应,付,付,职,职,工,工,薪,薪,酬,酬,业,业,务,务,核,核,算,算,5.,“,应,付,付,职,职,工,工,薪,薪,酬,酬,工,会,会,经,经,费,费,”,6.,“,应,付,付,职,职,工,工,薪,薪,酬,酬,职,工,工,教,教,育,育,经,经,费,费,”,确认工会经费、职工教育经费的核算,支付工会经费、职工教育经费的核算,确认工会经费、职工教育经费,借,：,：,生,生,产,产,成,成,本,本,基,本,本,生,生,产,产,成,成,本,本,（,（,A,产,品,品,）,）,7700,生,产,产,成,成,本,本,基,本,本,生,生,产,产,成,成,本,本,（,（,B,产,品,品,）,）,7000,制,造,造,费,费,用,用,2450,管,理,理,费,费,用,用,2114,销,售,售,费,费,用,用,406,贷,：,：,应,应,付,付,职,职,工,工,薪,薪,酬,酬,工,会,会,经,经,费,费,11240,职,工,工,教,教,育,育,经,经,费,费,8430,支付工会经费、职工教育经费,借,：,：,应,应,付,付,职,职,工,工,薪,薪,酬,酬,工,会,会,经,经,费,费,11240,职,工,工,教,教,育,育,经,经,费,费,8430,贷,:,银,行,行,存,存,款,款,19670,支,付,付时,学,习,习,子,子,情,情,境,境,7.3,应,付,付,职,职,工,
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