房地产_全面预算管理与风险控制_

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/2/8,#,全面预算管理与风险控制,王景江,中国注册会计师,北京托众管理咨询公司总经理,北京同道兴会计师事务所合伙人,财务执行力培训网首席培训师,原国际永道会计公司高级顾问,中国企业联合会客座教授,国家会计学院客座教授,世界税收联合会财税研究员,清华大学、北京大学客座教授,时代光华高级培训师,1,王景江教授,著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师，企业财务执行力网首席培训师，北京托众管理咨询有限公司总经理、首席财务咨询顾问，北京同道兴会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问。我国最早加盟国际会计公司从事财务咨询的专家之一 ，是集职业经理、咨询顾问和高校教授于一身的财税专家，具有20多年的企业实践、教学经验、理论研究和财务咨询背景。,现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、中国财税培训网、国家会计学院、清华大学对外交流中心、中国税务通网络、中国地产商学院、清华紫光管理培训中心、时代光华、华夏基石、和君创业、正业宏通、广东智宝、温州亚美信、南昌一佳等机构高级培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。,曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.,为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA 考试和会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。,2,第一讲 年度经营计划与预算管理,3,目 录,全面预算管理概述,年度计划与预算目标,部门计划与预算编制,企业预算全程控制,预算考核与绩效评价,4,.如何认识全面预算管理,企,业,方,针,外部环境分析,内部条件分析,公,司,战,略,中长期,计划,短期计划,预算管理,日常经营,反馈,控制,资本预算,企业,规划,5,“,预算,是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。,预算,含义,资源,活动,预算管理,外部环境,风险,目标,6,全面预算管理,是全过程、全方位和全员参与的系统管理：,全过程预算管理,是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。,全方位预算管理,是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。,全员预算管理,是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。,预算,范围,7,规划未来,细化和量化战略目标,内部沟通,纵向和横向沟通,强化控制,作为控制经济活动的手段,考评业绩,考核责任中心业绩,整合资源,优化财务与非财务资源,配置,预算,作用,8,2.全面预算管理体系,9,10,生命周期,行业特点,风险因素,战略重点,预算目的,预算起点,进入期,市场的不确定性大；市场投入大,产品定位、投资、融资风险大,市场调研、渠道建设,保证销售成功,资本预算,成长期,产品在市场上初步认同，市场投入进一步加大,销售和现金流风险,市场占有率,落实营销战略，以销定产,业务收入预算,成熟期,相对稳定的市场份额和现金流,持续经营、成本控制风险,技术和产品创新，降低成本,实现目标利润,成本预算,衰退期,市场萎缩，产品逐步退出市场，大量应收帐款,行业退出、新行业进入风险,调整投资方向，寻找新增长点,保证现金流量合理利用,现金流量,11,3.,预,预,算,算,管,管,理,理,组,组,织,织,及,及,职,职,责,责,股,东,东,大,大,会,会,董,事,事,会,会,预,算,算,管,管,理,理,委,委,员,员,会,会,预,算,算,管,管,理,理,部,部,战,略,略,管,管,理,理,部,部,财,务,务/,人,人,力,力,资,资,源,源,部,部,各,责,责,任,任,中,中,心,心,预,算,算,管,管,理,理,组,组,审,计,计,部,部,12,组成,由董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。,职责,审议通过有关预算管理制度；,组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；,审议通过预算目标、预算编制方法和程序；,审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；,协调和解决预算编制过程中的矛盾；,将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；,检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；,提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；,审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。,预,算,算,管,管,理,理,委,委,员,员,会,会,组,组,成,成,及,及,职,职,责,责,13,设置,独立设置或在财务部内设置预算管理组,职责,（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导单位、部门预算案的编制；,（2）根据预算编制方针，对单位、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；,（3）在预算执行过程中，监督、控制单位、部门的预算执行情况；,（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；,（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建议；,（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。,预,算,算,管,管,理,理,部,部,门,门,设,设,置,置,及,及,职,职,责,责,14,设置,投资中心、利润中心和成本费用中心,职责,各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。,（1）提供编制预算的各项基础资料；,（2）编制本责任中心预算草案；,（3）监督本单位部门预算的执行情况并及时反馈；,（4）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；,（5）协调本单位部门内部资源及单位部门之间的预算关系；,（6）定期分析和考核本单位部门预算执行情况。,责,任,任,中,中,心,心,设,设,置,置,及,及,职,职,责,责,15,4.,如,如,何,何,落,落,实,实,预,预,算,算,管,管,理,理,制,制,度,度,领,导,导,重,视,视,高,层,层,领,领,导,导,介,介,入,入,直,接,接,领,领,导,导,具,体,体,参,参,与,与,预,算,算,制,制,度,度,明,明,确,确,职,职,责,责,议,事,事,日,日,程,程,表,表,预,算,算,管,管,理,理,部,部,专,专,业,业,支,支,持,持,16,总,则,预,算,管,理,组,织,全,面,预,算,编,制,预,算,执,行,控,制,全,面,预,算,考,评,预,算,管,理,信,息,化,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,表,表,单,单,（,（,载,载,体,体,）,）,纲,领,领,性,性,文,文,件,件,附,则,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,制,制,度,度,实,实,施,施,细,细,则,则,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,制,制,度,度,设,计,计,制,度,度,17,交,流,流,沟,通,通,部,门,门,间,间,的,的,矛,矛,盾,盾,，,，,有,有,些,些,是,是,在,在,对,对,什,什,么,么,是,是,企,企,业,业,最,最,大,大,利,利,益,益,的,的,问,问,题,题,上,上,持,持,不,不,同,同,意,意,见,见,而,而,引,引,起,起,的,的,，,，,有,有,的,的,是,是,对,对,部,部,门,门,利,利,益,益,与,与,公,公,司,司,利,利,益,益,间,间,权,权,衡,衡,抉,抉,择,择,所,所,引,引,起,起,的,的,，,，,还,还,有,有,一,一,些,些,矛,矛,盾,盾,，,，,却,却,不,不,幸,幸,地,地,是,是,由,由,于,于,部,部,门,门,间,间,的,的,老,老,框,框,框,框,和,和,偏,偏,见,见,所,所,造,造,成,成,的,的,。,。,菲,菲,利,利,普,普,科,科,特,特,勒,勒（,美,美,）,）,18,方式,内容,全员培训,组织领导、子公司经理和各部门负责人预算培训,制定预算制度,规范预算管理职责、程序和方法,议事日程,编制议事日程表,操作指南,表格化和预算操作说明,沟通协调,领导参与的圆桌会议,19,误区,分析,形式上的预算,视为财务任务,编制方法模式化,预算准确急于求成,按领导意图报预算,预算考核强调节约,以不变应万变,防,止,止,误,区,区,20,目,录,录,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,概,概,述,述,年,度,度,计,计,划,划,与,与,预,预,算,算,目,目,标,标,部,门,门,计,计,划,划,与,与,预,预,算,算,编,编,制,制,企,业,业,预,预,算,算,全,全,程,程,控,控,制,制,预,算,算,考,考,核,核,与,与,绩,绩,效,效,评,评,价,价,21,1.,企,企,业,业,年,年,度,度,经,经,营,营,计,计,划,划,经,营,营,计,计,划,划是,在,在,经,经,营,营,决,决,策,策,的,的,基,基,础,础,上,上,，,，,根,根,据,据,经,经,营,营,目,目,标,标,，,，,对,对,企,企,业,业,的,的,生,生,产,产,经,经,营,营,活,活,动,动,和,和,所,所,需,需,要,要,的,的,各,各,项,项,资,资,源,源,，,，,从,从,时,时,间,间,和,和,空,空,间,间,上,上,进,进,行,行,具,具,体,体,的,的,统,统,筹,筹,安,安,排,排,所,所,形,形,成,成,的,的,计,计,划,划,体,体,系,系,。,。,经,营,营,计,计,划,划要,预,预,先,先,确,确,定,定,：,：,-,未,未,来,来,要,要,做,做,什,什,么,么,？,？,（,（,目,目,标,标,）,）,-,未,未,来,来,由,由,谁,谁,去,去,做,做,？,？,（,（,责,责,任,任,）,）,-,未,未,来,来,何,何,时,时,做,做,？,？,（,（,时,时,间,间,）,）,-,未,未,来,来,如,如,何,何,去,去,做,做,？,？,（,（,措,措,施,施,）,）,经,营,营,计,划,划,22,年,度,度,经,经,营,营,计,计,划,划,年,度,度,经,经,营,营,分,分,析,析,与,与,预,预,测,测,年,度,度,经,经,营,营,策,策,略,略,和,和,目,目,标,标,年,度,度,销,销,售,售,计,计,划,划,研,发,发,计,划,划,采,购,购,计,划,划,生,产,产,计,划,划,人,力,力,资,资,源,源,计,划,划,财,务,务,计,划,划,全,面,面,预,预,算,算,预,算,目,标,和,指,标,。,。,。,。,。,23,制,定,定,方,法,法,第,一,一,步,步,用,用,户,户,想,想,要,要,什,什,么,么,？,？-,所,所,有,有,的,的,企,企,业,业,计,计,划,划,从,从,分,分,析,析,用,用,户,户,需,需,求,求,开,开,始,始,第,二,二,步,步,竞,竞,争,争,环,环,境,境-,竞,竞,争,争,对,对,手,手,的,的,战,战,略,略,是,是,什,什,么,么,？,？,分,分,析,析,对,对,手,手,的,的,优,优,势,势,及,及,劣,劣,势,势,第,三,三,步,步,企,企,业,业,宗,宗,旨,旨-,我,我,们,们,给,给,用,用,户,户,什,什,么,么,？,？,第,四,四,步,步3-5,年,年,的,的,目,目,标,标,，,，,达,达,到,到,此,此,目,目,标,标,的,的,关,关,键,键,成,成,功,功,因,因,素,素,第,五,五,步,步,必,必,须,须,的,的,产,产,品,品,及,及,服,服,务,务,第,六,六,步,步,策,策,略,略,及,及,实,实,施,施,计,计,划,划,第,七,七,步,步,财,财,务,务,预,预,测,测,第,八,八,步,步,合,合,作,作,伙,伙,伴,伴,第,九,九,步,步,潜,潜,在,在,外,外,部,部,问,问,题,题,及,及,应,应,急,急,计,计,划,划,第,十,十,步,步,各,各,项,项,计,计,划,划,与,与,预,预,算,算,24,25,2.,预,预,算,算,目,目,标,标,设,设,定,定,和,和,下,下,达,达,公,司,司,目,目,标,标,中,长,长,期,期,计,计,划,划,年,度,度,预,预,算,算,季,度,度,月,月,度,度,预,预,算,算,项,目,目,预,预,算,算,长,期,期,3-5,年,年,每,年,年,季,月,月,周,期,期,目,标,标,的,的分,解,解,：,：,阶,阶,段,段,性,性,、,、,项,项,目,目,细,细,分,分,执行细分目标汇总达到公司长期目标,目,标,标,设,定,定,26,指标类别,关键指标,财务,权益利润率、销售利润率、资金周转率、资产负债率、经营活动现金流量、销售收入完成率、成本完成率、可控费用完成率等。,关键非财务指标,生产（工程）进度完成率、产品（工程）质量达标率、客户满意率、员工满意率、部门协调满意率、研发产品周期、制度实施情况等。,预算准确指标,预算准确率,否决指标,质量、安全和其他责任事故。,27,28,股,东,东,期,期,望,望,与,与,预,预,算,算,目,目,标,标,方案,营业利润率,资产周转次数,权益乘数,权益利润率,A,10%,1,2,20%,B,6%,1.67,2,20%,C,6%,1,3.33,20%,资,产,产,负,负,债,债,率,率=1,1/,权,权,益,益,乘,乘,数,数,资,产,产,负,负,债,债,率,率-A,方,方,案,案,：,：50%,；,；B,方,方,案,案,：,：50%C,方,方,案,案,：,：70%,29,程序,测算,权益利润率,营业利润率10%,资产周转次数0.8权益乘数2.5=20%,资产负债率=1-1/2.5=40%,目标利润,4000,20%=800万元,营业收入,（3000+800）/（1-60%）=9500万元,成本费用,变动成本=9500,60%=5700万元,固定成本=3000万元,目标分解,分解到各责任单位,某,公,公,司,司,股,股,东,东,权,权,益,益,为,为,万,万,元,元,，,，,权,权,益,益,利,利,润,润,率,率,定,定,为,为,，,，,固,固,定,定,成,成,本,本,为,为,万,万,元,元,，,，,变,变,动,动,成,成,本,本,率,率,。,。,30,方法,内容,因素,分析法,将有可能影响各级责任单位预算期预算指标完成情况的各有关因素综合起来，采用一定的方法分析主客观因素的影响程度，最终进行合理分解。,自主申报,由企业预算管理委员会召集各级责任单位，在说明预算期企业整体预算目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责任单位根据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在企业整体预算目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。,基数法,以各级责任单位上年完成预算指标或前几年完成预算指标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上进行分解，确定预算目标的方法。,分解,下达,31,业绩合,同,同是中,层,层以上,管,管理人,员,员与上,级,级就应,实,实现的,工,工作/,业,业绩订,立,立的正,式,式书面,协,协议,它,它定义,了,了公司,各,各管理,层,层的主,要,要考核,方,方面及,关,关键业,绩,绩指标,、,、工作,目,目标设,定,定，确,定,定了各,主,主要考,察,察内容,的,的权重,，,，并且,参,参照历,史,史业绩,及,及未来,策,策略重,点,点设定,业,业绩需,达,达标准,，,，参与,决,决定合,同,同受约,人,人的薪,酬,酬与非,物,物质奖,惩,惩。业,绩,绩合同,的,的制定,是,是通过,上,上下级,业,业务之,间,间和同,级,级各部,门,门之间,的,的共同,沟,沟通反,馈,馈完成,的,的。,业,业,绩,绩合同,组,组成部,分,分包括,：,：KPI类别,、,、KPI指标,、,、权重,与,与目标,，,，并且,要,要对比,实,实际完,成,成业绩,与,与预算,目,目标，,依,依各考,核,核项目,的,的重要,性,性以不,同,同权重,加,加权平,均,均来计,算,算综合,业,业绩分,数,数。业,绩,绩合同,中,中目标,值,值的设,定,定要求,符,符合实,际,际、可,达,达到的,，,，同时,具,具有一,定,定的挑,战,战性并,基,基于统,一,一的数,据,据库的,原,原则；,业,业绩分,值,值计算,方,方法根,据,据各KPI性,质,质不同,而,而不同,，,，以反,映,映公司,战,战略意,图,图，并,体,体现激,励,励作用,。,。,业绩,合同,32,2008年度,业,业绩合,同,同,受约人,姓,姓名：,职位：,总经理,合同有,效,效期：,2008年1,月,月1日,至,至12,月,月31,日,日,发约人,姓,姓名：,职位：,董事长,签署日,期,期：_,受约人,签,签名：_,发约人,签,签名：_,100,4,%,次,10%,%,人力资,源,源开发,向董事,会,会提交,述,述职报,告,告,管理指,标,标,1000,万元,%,%,30%,%,%,新市场,开,开发,自有产,品,品市场,占,占有率,产品研,发,发进度,经营指,标,标,407,6388,478,万元,万元,万元,%,40%,0%,0%,20%,净利润,销售收,入,入,净现金,流,流,净资产,收,收益率,财务指,标,标,2008年合,同,同目标,单位,权重,关键业,绩,绩指标,（,（KPI）,主要业,绩,绩审核,方,方面,33,2008年度,业,业绩合,同,同,受约人,姓,姓名：,职位：,市场经,营,营经理,合同有,效,效期：,2008年1,月,月1日,至,至12,月,月31,日,日,发约人,姓,姓名：,职位：,总经理,签署日,期,期：_,受约人,签,签名：_,发约人,签,签名：_,4,100,次,%,0%,0%,提交述,职,职报告,销售队,伍,伍建设,管理指,标,标,1000,126,22,万元,万元,次,30%,5%,5%,新市场,开,开发,销售费,用,用,应收款,周,周转率,经营指,标,标,6388,万元,60%,销售收,入,入,财务指,标,标,2008年合,同,同目标,单位,权重,关键业,绩,绩指标,（,（KPI）,主要业,绩,绩审核,方,方面,34,“,预算松,弛,弛”：预算执,行,行者的,低,低估收,入,入、高,估,估成本,、,、低估,利,利润、,夸,夸大完,成,成预算,的,的困难,等,等，或,者,者为了,争,争取新,投,投资项,目,目，在,项,项目申,报,报时压,低,低支出,预,预算，,当,当项目,被,被批准,后,后，又,不,不断扩,大,大投资,规,规模或,稍,稍带其,他,他项目,的,的“,钓,钓鱼”,行,行为。,“ 预,算,算松弛,”,”产生,的,的原因,：,：,1.目,标,标不一,致,致和利,益,益冲突,2.信,息,息不对,称,称,3.规,避,避不确,定,定性带,来,来的风,险,险,4.防,备,备上级,鞭,鞭打快,牛,牛,5.缓,解,解业绩,评,评价的,压,压力,3.预,算,算松弛,及,及其应,对,对,35,预算松,弛,弛问题,的,的解决,1.慎,重,重确定,下,下级参,与,与预算,编,编制的,程,程度和,方,方式,预算参,与,与与预,算,算松弛,是,是正相,关,关的。,2.上,级,级参与,、,、预算,指,指标细,化,化和明,确,确算法,信息不,对,对称为,预,预算松,弛,弛提供,了,了基础,环,环境。,3.完,善,善业绩,评,评价标,准,准，缓,解,解执行,者,者压力,4.真,实,实诱导,预,预算法,的,的运用,其基本,做,做法是,：,：各报,基,基数，,加,加权平,均,均，少,报,报罚Y,（,（惩罚,系,系数）,，,，多报,不,不奖，,超,超额奖X（奖,励,励系数,）,），不,足,足补X,。,。,超基数,奖,奖励系,数,数 ,少,少报,惩,惩罚系,数,数 0.5,超基,数,数奖励,系,系数,上下级,基,基数的,权,权数各,是,是50%,36,“联合,基,基数确,定,定法”,下,下的预,算,算自报,数,数及奖,罚,罚情况,表,表,下级自报数的五种情况,一,二,三,四,五,下级自报数（S）,50 60 80 90 100,上级要求数（D）,60 60 60 60 60,合同基数C=(S+D)/2,55 60 70 75 80,期末实际完成数A,80 80 80 80 80,超基数奖励(A-C) 80%,20 16 8 4 0,少报罚款(S-A) 60%,18,12,0 0 0,下级净奖励+,2 4,8,4 0,37,目,录,录,全面预,算,算管理,概,概述,年度计,划,划与预,算,算目标,部门计,划,划与预,算,算编制,企业预,算,算全程,控,控制,预算考,核,核与绩,效,效评价,38,1.全,面,面预算,编,编制程,序,序,39,程序,工作要点,下达目标,财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。,编制上报,各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。,审查平衡,财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。,审议批准,上报公司董事会审议批准。,下达执行,公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。,自上而,下,下，自,下,下而上,，,，上下,结,结合，,分,分级编,制,制，逐,级,级汇总,40,（1,）,）增,量,量法,增量,法,法是,在,在近,几,几年,实,实际,数,数据,的,的基,础,础上,，,，考,虑,虑预,算,算期,各,各因,素,素变,动,动的,影,影响,计,计算,预,预算,指,指标,。,。其,基,基本,计,计算,公,公式,如,如下,：,：,本期,预,预算,指,指标,基,期,期该,指,指标,实,实际,数,数,（,（,或,）,（2,）,）,零,零基,法,法,零基,预,预算,是,是在,编,编制,预,预算,时,时，,对,对预,算,算支,出,出均,以,以零,为,为基,础,础，,从,从实,际,际需,要,要与,可,可能,出,出发,，,，逐,项,项审,核,核各,项,项费,用,用开,支,支的,必,必要,性,性、,合,合理,性,性及,数,数额,大,大小,，,，从,而,而确,定,定预,算,算的,方,方法,。,。,（3,）,）比,率,率法,比率,法,法是,按,按预,算,算期,某,某项,指,指标,（,（如,销,销售,收,收入,）,）的,一,一定,比,比率,计,计算,预,预算,指,指标,。,。其,基,基本,计,计算,公,公式,如,如下,：,：,本期,预,预算,指,指标,预,算,算期,某,某项,指,指标,2.,全,全面,预,预算,编,编制,方,方法,41,（4,）,）,比,比重,法,法,比重,法,法是,按,按预,算,算期,某,某个,项,项目,指,指标,占,占该,项,项指,标,标总,额,额的,比,比重,计,计算,预,预算,指,指标,。,。其,基,基本,计,计算,公,公式,如,如下,：,：,本期,某,某项,目,目预,算,算指,标,标,预,预算,期,期该,项,项指,标,标总,额,额,某,某个,项,项目,指,指标,占,占该,项,项指,标,标总,额,额的,比,比重,（5,）,）定,额,额法,定额,法,法是,按,按预,算,算期,某,某项,业,业务,量,量和,核,核定,的,的单,位,位业,务,务量,消,消耗,定,定额,计,计算,预,预算,指,指标,。,。其,基,基本,计,计算,公,公式,如,如下,：,：,本期,预,预算,指,指标,预,算,算期,某,某项,业,业务,量,量,单,单位,业,业务,量,量消,耗,耗定,额,额,（6,）,）,标,标准,法,法,标准,法,法是,按,按预,算,算期,国,国家,或,或企,业,业有,关,关规,定,定的,标,标准,计,计算,预,预算,指,指标,。,。,42,（7,）,）因,素,素法,因素,法,法是,按,按预,算,算期,某,某项,业,业务,活,活动,的,的关,键,键驱,动,动因,素,素计,算,算预,算,算指,标,标，,如,如差,旅,旅费,可,可以,按,按预,算,算期,出,出差,人,人次,和,和人,均,均差,旅,旅费,支,支出,计,计算,。,。,（8,）,）概,率,率预,算,算法,概率,预,预算,是,是在,编,编制,预,预算,时,时，,根,根据,有,有关,预,预算,指,指标,的,的概,率,率计,算,算期,望,望值,，,，据,以,以确,定,定预,算,算指,标,标的,方,方法,。,。概,率,率预,算,算是,对,对确,定,定预,算,算的,改,改进,。,。,（9,）,）滚,动,动预,算,算法,滚动,预,预算,是,是为,了,了使,预,预算,期,期始,终,终保,持,持一,个,个固,定,定的,期,期间,而,而连,续,续进,行,行预,算,算编,制,制的,方,方法,。,。可,以,以保,持,持预,算,算管,理,理的,连,连续,性,性和,完,完整,性,性。,其,其特,点,点是,：,：每,过,过去,一,一个,期,期间,（,（年,度,度或,季,季度,或,或月,份,份便,及,及时,补,补充,一,一个,期,期间,的,的预,算,算）,。,。滚,动,动预,算,算是,对,对定,期,期预,算,算的,改,改进,。,。,43,零基,预,预算,法,法应,用,用,零基,预,预算,的,的编,制,制程,序,序：,要,求,求各,部,部门,在,在充,分,分讨,论,论的,基,基础,上,上提,出,出本,部,部门,的,的预,算,算期,应,应当,发,发生,的,的费,用,用，,明,明确,其,其预,算,算额,，,，而,不,不考,虑,虑这,些,些费,用,用项,目,目以,往,往是,否,否发,生,生及,金,金额,。,。,将,全,全部,费,费用,划,划分,为,为不,可,可避,免,免项,目,目和,可,可避,免,免项,目,目，,对,对前,者,者保,证,证资,金,金供,应,应，,对,对后,者,者需,要,要逐,项,项进,行,行“,成,成本,效,益,益”,分,分析,，,，按,照,照各,项,项目,的,的开,支,支必,要,要性,的,的大,小,小确,定,定各,项,项费,用,用的,优,优先,顺,顺序,。,。,将,纳,纳入,预,预算,的,的各,项,项费,用,用进,一,一步,划,划分,为,为不,可,可延,缓,缓项,目,目和,可,可延,缓,缓项,目,目。,按,按照,预,预算,期,期内,可,可供,支,支配,的,的全,部,部资,金,金，,在,在各,费,费用,项,项目,之,之间,进,进行,分,分配,，,，即,首,首先,保,保证,满,满足,不,不可,延,延缓,项,项目,的,的开,支,支，,然,然后,根,根据,需,需要,和,和可,能,能，,按,按照,项,项目,的,的轻,重,重缓,急,急选,择,择可,延,延缓,项,项目,的,的开,支,支标,准,准。,44,有限,制,制,申报,有限,制,制申,报,报方,式,式是,根,根据,一,一定,的,的原,则,则确,定,定给,各,各责,任,任中,心,心一,个,个或,几,几个,预,预算,指,指标,限,限额,，,，规,定,定每,个,个责,任,任中,心,心只,能,能在,规,规定,限,限额,以,以内,申,申报,具,具体,预,预算,项,项目,金,金额,。,。,。,。,无限,制,制,申报,无限,制,制申,报,报方,式,式是,对,对各,责,责任,中,中心,预,预算,指,指标,申,申报,事,事先,不,不规,定,定限,额,额，,由,由各,责,责任,中,中心,根,根据,本,本单,位,位或,部,部门,实,实际,情,情况,考,考虑,预,预算,指,指标,申,申报,金,金额,。,。,预算项目,金额,完全排序,优先类别,是否递延,是,是,45,2008年预算,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,1月,2月,3月,总数,总数,总数,2008年预算,2009年预算,第二季度,第三季度,第四季度,第一季度,1月,2月,3月,总数,总数,总数,差异,分,分析,第1,季,季度,实,实际,第2,季,季度,预,预测,滚动,预,预算,法,法应,用,用,46,预算,编制,表格,预算,汇,汇总,表,表：反映,预,预算,期,期某,预,预算,指,指标,汇,汇总,金,金额,的,的预,算,算表,，,，如,销,销售,费,费用,预,预算,汇,汇总,表,表等,。,。,预算,明,明细,表,表：反映,预,预算,期,期某,预,预算,指,指标,明,明细,金,金额,的,的预,算,算表,，,，如,差,差旅,费,费预,算,算明,细,细表,等,等。,预算,编,编制,底,底表,：,：反映,预,预算,期,期某,预,预算,指,指标,编,编制,依,依据,、,、计,算,算方,法,法及,其,其他,有,有关,情,情况,说,说明,的,的预,算,算表,。,。,47,48,岗位,人数,出差,天数,人均费用,差旅费,预算,备注,交通费,住宿费,补贴,合计,合计,49,序号,项目,预算金额,计算依据,计算方法,备注,合计,50,预算,编制,准备,分析,上,上年,预,预算,执,执行,情,情况,预测,未,未来,发,发展,趋,趋势,，,，制,定,定经,营,营计,划,划,确定,预,预算,总,总目,标,标及,具,具体,目,目标,提出,预,预算,编,编制,要,要求,（,（包,括,括指,标,标限,定,定）,各职,能,能部,门,门准,备,备工,作,作,分析,指,指标,、,、总,结,结工,作,作、,预,预测,未,未来,、,、提,出,出工,作,作计,划,划和,准,准备,基,基础,数,数据,责任,中,中心,与,与预,算,算部,门,门的,沟,沟通,预算,部,部门,对,对责,任,任中,心,心的,指,指导,51,部门,预算编制前准备,财务部门,预算执行情况分析；财务预测；融资和投资计划；预算目标测算；财务基础数据（如折旧、应收应付款、生产成本）等。,销售部门,销售业务分析；市场和销售预测；营销活动方案（如促销、广告、渠道）；销售基础数据（如销售品种、定价）等。,生产部门,生产情况分析；生产预测；生产基础数据（如产量、品种、规格、消耗定额、废品率等）。,研发部,研发情况分析；研发基础数据（如项目、进度、质量、技术要求、费用标准等）。,人力,资源部,人力资源现状分析；人力资源活动安排（如招聘、培训）；人力资源基础数据（如岗位设置、工资标准、培训）。,采购部门,采购业务分析；供应市场预测；采购基础数据（如采购物资的品种、数量、规格、单价、供应商及地点等）。,52,3.,部,部门,计,计划,与,与预,算,算编,制,制,销售,部门,（1,）,）分,析,析现,状,状,对当,前,前市,场,场状,况,况、,竞,竞争,对,对手,及,及产,品,品、,销,销售,渠,渠道,和,和促,销,销工,作,作等,，,，必,须,须进,行,行详,细,细的,分,分析,，,，然,后,后，,市,市场,销,销售,调,调研,部,部门,开,开始,进,进行,销,销售,预,预测,。,。这,种,种预,测,测要,求,求调,研,研部,门,门必,须,须和,其,其它,部,部门,相,相配,合,合。,（2,）,）确,定,定目,标,标,销售,部,部门,应,应当,把,把前,一,一计,划,划期,的,的执,行,行情,况,况、,对,对现,状,状的,分,分析,、,、预,测,测结,果,果三,者,者结,合,合起,来,来，,提,提出,下,下一,计,计划,期,期切,实,实可,行,行的,销,销售,目,目标,。,。,（5,）,）制,定,定销,售,售策,略,略,确立,目,目标,以,以后,，,，企,业,业各,部,部门,要,要制,订,订出,几,几个,可,可供,选,选择,的,的销,售,售策,略,略方,案,案，,以,以便,从,从中,进,进行,评,评价,选,选择,。,。,（4）编,制,制销售计,划,划和预算,由负责销,售,售的副总,经,经理负责,、,、把各部,门,门制订的,计,计划汇集,在,在一起，,经,经过统一,协,协调，编,制,制销售品,种,种、数量,、,、价格、,促,促销和渠,道,道等计划,；,；编制销,售,售收入、,应,应收帐款,和,和销售费,用,用预算。,53,项目,销售预算编制,目的,规划企业预算期的销售收入和应收帐款。销售预算是企业全面预算编制的起点。,内容,销售收入预算和应收帐款预算,依据,目标利润、销售预测（经济周期、行业发展、竞争对手、定价策略、信用政策、广告促销）等）、帐款回收天数,方法,销售收入预算预计销售量预计销售单价,应收帐款预计可按帐款回收天数计算,表格,销售收入预算表（按年分季度；按品种、客户、地区别编制）。,应收帐款预算表（现金收支预算表的依据）,54,方案,销售量,单价,变动成本件,固定成本,目标利润,2000,380,200,110000,？,250000,2000,380,180,？,150000,250000,2353,？,380,210,150000,250000,2000,415,？,210,160000,250000,预计产销,量,量为2000件，,单,单价400元，单,位,位变动成,本,本200,元,元，固定,成,成本总额150000元，,目,目标利润250000元。,55,销售收入,预,预算平衡,修,修正,市场预测,量本利分,析,析,因素分析,销售预算,56,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量（件）,2000,3000,4000,3000,12000,销售单价（元）,80,80,80,80,80,销售收入（元）,160000,240000,320000,320000,960000,销 售,预,预 算,2009,年,年度,余额及本期发生额,每季度实收数,一,二,三,四,期初余额,50000,50000,第一季度销售收入,160000,96000,64000,第二季度销售收入,240000,144000,96000,第三季度销售收入,320000,192000,128000,第四季度销售收入,240000,144000,期末余额,96000,合 计,914000,146000,208000,288000,272000,应 收,帐,帐 款,预,预 算,2009,年,年度,单位：元,假定当季,收,收入60%收现，40%下,季,季收现,57,生产,部门,生产计划,就,就是企业,为,为了生产,出,出符合市,场,场需要或,顾,顾客要求,的,的产品，,所,所确定的,在,在什么时,候,候生产，,在,在哪个车,间,间生产以,及,及如何生,产,产的总体,计,计划。企,业,业的生产,计,计划是根,据,据销售计,划,划制定的,，,，它又是,企,企业制定,物,物资供应,计,计划、设,备,备管理计,划,划和生产,作,作业计划,的,的主要依,据,据。,生,生,产,产计划工,作,作的主要,内,内容包括,：,：调查和,预,预测社会,对,对产品的,需,需求、核,定,定企业的,生,生产能力,、,、确定目,标,标、制定,策,策略、选,择,择计划方,法,法、正确,制,制定生产,计,计划、库,存,存计划、,生,生产进度,计,计划和计,划,划工作程,序,序、以及,计,计划的实,施,施与控制,工,工作。,生,生产计划,的,的主要指,标,标有：产,品,品品种、,质,质量、产,量,量、产值,、,、成本等,指,指标。,58,计划层次,计划,频率,计划约束,条件,计划,展望期,计划涉及的人员,计划的细节,经营计划,年,市场环境、销售收入、生产规划,中长期计划,15年,董事会、高级管理人员、中层干部,（1）工厂的选址或扩大设备投资,（2）投资、融资计划,生产计划,月,把销售收入落实到产品系列和产品品种,年度，,约12年,生产管理、市场营销、财务管理人员,（1）加工能力的获得,（2）采购提前期的物料采购,（3）劳动力需求,（4）综合库存计划,主生产计划、粗能力计划,周月,产品项目层的预测及订单数目,季度，,112月,生产副厂长、计划调度员、生产人员、市场人员,（1）订单数量的确定,（2）物资采购计划,（3）能力水平及负荷计划,物料需求计划、详细能力计划,天周,物料库存水平、采购提前期、加工提前期,月度周,130天,主生产计划员、设备科长、车间主任,（1）依BOM分解物料需求,（2）依工艺路线等分解详细能力计划,采购计划、生产加工计划,周月,或,天周,订单完工期、采购提前期、加工提前期,天周,17天,或天月,130天,车间调度员、采购员、班组长、车间主任、采购科长,（1）生产排程和完工时间,（2）采购发出及收货时间,MRPII计划层,次,次分析,59,项目,生产预算编制,目的,规划企业预算期的生产规模及其产品结构。生产预算编制应体现以销定产的原则。,内容,生产产量和产品品种预算,依据,销售预算、存货情况、生产设备能力、材料及人工获得情况、生产经验和质量等,方法,生产预算预计销售量预计期末存货量预计期初存货量,表格,生产预算表（按年分季度；按品种）。,60,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量,加：期末存货,2000,300,3000,400,4000,300,3000,220,12000,220,合 计,减：期初存货,2300,200,3400,300,4300,400,3220,300,12220,200,预计生产量,2100,3100,39000,2920,12020,生 产,预,预 算,2009,年,年度,单位：件,假定：各,季,季期末存,货,货为下季,度,度销售量,的,的10%,61,直接,材料,项目,直接材料预算编制,目的,规划企业预算期的直接材料耗用、采购业务和应付帐款。,内容,直接材料消耗预算、采购成本预算、应付帐款预算,依据,销售预算、生产预算、消耗定额、存货预算、采购定价、采购管理、付款条件等,方法,采购数量预算预计产量单耗量预计期末存货量预计期初存货量,应付帐款支付周期,表格,直接材料预算表（按年分季度；按品种）。,应付帐款预算表（现金收支预算的编制依据,62,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量（元）,2100,3100,3900,2920,12020,单耗（公斤）,2,2,2,2,2,材料耗用量,4200,6200,7800,5840,24040,加：期末库存,1240,1560,1168,920,920,减：期初库存,840,1240,1560,1168,840,预计材料采购量,4600,6520,7408,5592,24120,单位采购成本,5,5,5,5,5,预计采购金额,23000,32600,37040,27960,120600,直 接,材,材 料,预,预 算,2009,年,年度,金额单位,：,：元,假定：期,末,末库存为,下,下季用量,的,的20%,，,，年初库,存,存为840公斤，,年,年末库存,为,为920,公,公斤,63,余额及本期发生额,每季度实付数,一,二,三,四,期初余额,12000,12000,第一季度材料采购,23000,9200,13840,第二季度材料采购,32600,13040,19560,第三季度材料采购,37040,14816,22224,第四季度材料采购,27960,11184,期末余额,16776,合 计,115824,21200,26880,34376,33408,应 付,帐,帐 款,预,预 算,2009,年,年度,单位：元,假定当季,支,支付采购,金,金额40%，下季,支,支付60%,64,直接,工资,项目,直接工资预算编制,目的,规划企业预算期的工时消耗和生产工人工资。,内容,工时消耗和直接工资成本,依据,生产预算、工时定额、工资水平、劳动效率、人力资源管理等,方法,直接人工总工时预算预计产品产量单位产品直接人工工时,直接工资预算直接人工总工时预算预计小时工资率,表格,工资总额预算表,直接人工分配预算表,65,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量（件）,2100,3100,3900,2920,12020,单位产品直接,人工（小时）,5,5,5,5,5,预计工时,10500,15500,19500,14600,60100,小时工资率,5,5,5,5,5,直接人工成本,52500,77500,97500,73000,300500,直 接,人,人 工,预,预 算,2009,年,年度,金额单位,：,：元,66,岗位,人数,人均工资,工资预算,备注,基本工资,补贴,奖金,合计,合计,67,研发,部门,前提条件,预测假设前提,研发,管理目标,现状分析,研发项目和研发费用执行情况分析,研发预测,研发项目和费用预测,研发计划,研发项目、方式、人员、经费等计划,措施,预算指标,研发费用预算；本部门可控费用预算,风险提示,一个完整,的,的项目计,划,划应当包,括,括的内容,：,：名称、,目,目标、资,源,源、成本,、,、质量、,进,进度、完,成,成标志、,层,层次及其,分,分解、上,层,层任务的,约,约束、下,层,层任务的,配,配合、,阶,阶段里程,碑,碑等。,68,研究开发预算明细表,科 目,2007年预算,一季度,二季度,三季度,四季度,合计,新产品设计费,工艺规程制定费,设备调试费,用于研究开发的原材料、半成品试制费,技术图书资料费,中间实验费,用于研究开发的仪器设备折旧,研究人员工资,委托其他单位进行科研试制的费用,与技术开发有关的其他费用,合 计,69,费用,预算,项目,费用预算编制方法,营业费用,变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定。,管理费用,采用增量法或零基预算法等确定。,财务费用,根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定,费用总额,变动费用水平、固定费用额度、总费用水平,70,项目,预算编制驱动因素,工资补贴,员工人数、人均工资和补贴,业绩奖金,业绩完成情况和奖金办法,折旧费,固定资产原值、净残值和折旧年限,租赁费,租赁时间、租金标准,物品用具购置费,品名、规格、单价和金额,修理费,大修理：立项计划；中小修理：增量预算,业务招待费,招待人次、人均标准,差旅费,出差人次、地点、天数、人均费用标准,培训费,培训立项计划、费用明细,车辆养路费,车辆数量、每辆车养路费,市内交通费,增量预算,邮电费,增量预算,71,现金,预算,项目,现金预算编制,目的,规划企业预算期的现金收支及其平衡。,内容,现金收入、现金支出预算,依据,经营预算、投资和融资预算、期初现金余额等,方法,现金多余或不足期初现金余额本期现金收入本期现金支出,期末现金余额现金多余或不足融资现金流入融资现金流出,表格,现金预算表,72,季度,一,二,三,四,全年,期初余额,本期收入,24000,146000,20000,208000,20000,288000,22749,272000,24000,914000,小 计,170000,228000,308000,294749,938000,本期支出：,生产成本,21200,26840,34376,33408,115824,营业费用,52500,77500,97500,73000,300500,管理费用,53500,63500,71500,61700,250200,财务费用,31000,36000,41000,36000,144000,预计所得税额,10000,10000,10000,10000,40000,预计购置设备,40000,40000,预计分配利润,4000,4000,4000,4000,16000,小 计,212200,217840,258376,218108,906504,收支相抵现金结余（不足）,-42200,10160,49624,76641,31476,银行借款,62200,9840,72040,偿还借款,25000,47040,72040,支付利息（年利率10%）,1875,4458,6333,期末余额,20000,20000,22749,25143,25143,现 金,预,预 算,2009,年,年度,73,预算,准备,1预算,准,准备费是公司在编,制,制全面预,算,算时，预,留,留的用于,预,预算外支,出,出的预算,额,额度，预,算,算预备费,按,按公司年,度,度预算成,本,本费用总,额,额的一定,比,比例计算,。,。,2预算,预,预备费比,例,例：预算预备,费,费一般控,制,制在预算,成,成本费用,总,总额的5%-10%。预算,准,准备费由,预,预算部根,据,据当年预,算,算管理经,验,验、预算,编,编制争议,程,程度和预,算,算不确定,性,性程度，,向,向预算管,理,理委员会,提,提出预算,准,准备费的,具,具体提留,比,比例。,3预算,准,准备费使,用,用：当预算年,度,度出现客,观,观环境和,内,内部条件,发,发生重大,变,变化、公,司,司经营计,划,划进行重,大,大调整以,及,及其他不,可,可预测因,素,素发生，,经,经预算部,建,建议和公,司,司预算管,理,理委员会,批,批准，可,以,以动用预,算,算准备费,。,。,74,目,录,录,全面预算,管,管理概述,年度计划,与,与预算目,标,标,部门计划,与,与预算编,