全面预算管理咨询方案

视 野 咨 询,Horizon Consulting,思路决定出路,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,全面预算管理,主讲,：,陈国庆 教,授,高级咨询顾问,上海视野经济研究所,二三年十一月八日,内容提要,预算管理：需要认识的概念,预算编制：经济责任的博奕,预算控制：尊重和完善“游戏规则”,预算考评：心动才能行动,预算管理：需要认识的概念,诠释预算管理,预算管理是资源整合,预算是为了实现目标而采取的行动行动又必须消耗资源带来回报；,回报大小决定于资源配比决定于最小的资源供应（木桶理论）；,整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。,诠释预算管理,预算管理是利益协调,委托代理关系：股东大会董事会经理层中层员工；,委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励与约束。,诠释预算管理,预算管理是战略延伸,企业原则,外部环境分析,企业优劣势分析,企业战略,长中期预算,（项目预算）,短期预算,预算实施,预算考评,预算管理体系,主营业务,业 务 流,非主营业务,资本性投资,资 金 流,财务收支,会计系统,信 息 流,管理系统,会计系统,人力资源流,管理系统,全面预算管理,业务预算,投资预算,资金预算,利润预算,薪酬预算,费用预算,预算管理的重点,市场进入期,资本预算为重点,市场成长期,销售预算为重点,市场成熟期,成本预算为重点,市场衰退期,现金流量为重点,预算管理的基础,组织架构的选择,共享式；,事业部式；,直线职能制；,项目部制；,管理思想,资源配置的微观模式,预算,管,管理,的,的基,础,础,投资,中,中心,战略,层,层,预算,总,总目,标,标,市场,占,占有,率,率,投资,报,报酬,率,率,利润,中,中心,经营,层,层,预算,的,的关,键,键,财务,指,指标,成本,中,中心,作业,层,层,预算,的,的基,础,础,生产,成,成本,部门,费,费用,（费,用,用中,心,心）,非财,务,务指,标,标,税费,支,支出,责任,中,中心,划,划分,预算,管,管理,基,基础,预算管理委员会,领导负全责,审议确定预算目标、政策和程序,审定下达正式预算,根据需要调整甚至修订预算,制定预算控制和奖惩制度,仲裁有关预算冲突,预算编制机构,基础资料供应机构,编制机构（财务牵头）,预算监控协调机构,自定义控制,财务（企管）机构控制与分析,各部门参加,财务负责全过程,预算,管,管理,机,机构,预算,编,编制,：,：,经济,责,责任,的,的博,奕,奕,预算,编,编制,过,过程,由上,而,而下,由下,而,而上,基层,组,组织,的,的预,算,算支,持,持上,一,一级,组,组织,的,的目,标,标,通常,超,超过,一,一次,循,循环,首先,确,确定,企,企业,在,在未,来,来的,经,经营,策,策略,再完,成,成具,体,体的,预,预算,编,编制,预算,编,编制,的,的一,般,般安,排,排,序号,预算种类,编制单位,编制依据及说明,1,销售预算,销售部、子公司、总公司,分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制,2,采购预算,采购部、子公司、总公司,以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 编制,3,主营业务税金及附加预算,财务部、,子公司,依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种 编制,4,变动性经营费用预算,财务部、,子公司,分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额,5,贡献毛益预算,财务部、,子公司,依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营费用预算，分部门、按业务类型编制,6,财务费用,子公司及总公司财务部,分别按现有资金结构及利率编制,7,管理费用及固定性经营费用预算,子公司、总公司各职能部门、总公司,各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项确定其目标费用额；各职能部门按各部门应负责或管理的费用项目分项编制，编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预算仅汇总各职能部门的预算,8,其他业务收支预算,子公司,区分具体业务按类编制,序号,预算种类,编制单位,编制依据及说明,9,营业外收支预算,子公司,分项目按净额编制,10,预计损益表,子公司、,总公司,各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公司预算,11,零星固定资产及低值易耗品购置预算,子公司、总公司各职能部门,根据需要，按资产具体项目分项编制,12,大修理预算,各固定资产使用单位,各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制,13,不良资产处理预算,剥离资产管理中心,分类规划各所属不良资产的处理情况,14,现金流量预算,子公司,各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制,15,新增长期投资预算,总公司投资 管理部,分项目按照投资总额及现金流出时间编制,16,新增长期投资项目投资收益预算,总公司投资 管理部,分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制,17,筹资预算,总公司财务部,依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算，按总公司长短期资金结构政策编制,18,预计现金流量表,总公司财务部,依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制,销售,预,预算,的,的编,制,制,准确,的,的销,售,售收,入,入预,测,测是,一,一个,好,好的,年,年度,财,财务,预,预算,的,的关,键,键,主要,依,依赖,于,于销,售,售和,市,市场,部,部门,的,的专,业,业知,识,识和,判,判断,有信,誉,誉的,第,第三,方,方的,市,市场,调,调查,和,和分,析,析有,很,很高,的,的参,考,考价,值,值,通常由,销,销售部,负,负责,财务部,需,需要提,供,供在财,务,务角度,上,上的意,见,见,建议,尽量明,细,细,客观可,行,行,销售计,划,划,销售预,算,算的编,制,制,如何预,测,测新项,目,目或新,产,产品的,销,销售,销售的,估,估计尽,量,量客观,多利用,行,行业内,的,的第三,方,方分析,需要成,立,立跨部,门,门的小,组,组来共,同,同讨论,，,，决定,销售计,划,划,新,新项目,生产成,本,本费用,预,预算的,编,编制,最有可,能,能做出,准,准确的,预,预算,需要所,有,有部门,都,都参与,内容,直接材,料,料、运,费,费和装,卸,卸费,直接人,工,工,折旧,费用,其他,成本和,费,费用,生产成,本,本费用,预,预算的,编,编制,直接材,料,料属于,纯,纯粹的,变,变动成,本,本项目,，,，需要,与,与销量,建,建立一,定,定的函,数,数关系,需要按,每,每一种,材,材料的,使,使用量,来,来计算,成,成本,对于材,料,料种类,众,众多的,企,企业，,特,特别需,要,要在平,时,时就维,护,护好成,本,本系统,变通的,方,方法是,用,用上一,个,个年度,的,的单位,成,成本或,原,原材料,占,占销售,的,的百分,比,比加以,调,调整作,为,为今年,的,的成本,数,数据,不精确,会漏掉,很,很多应,该,该做的,调,调整,直接材,料,料,生产成,本,本费用,预,预算的,编,编制,物料清,单,单,考虑国,产,产化,材料使,用,用量的,改,改进,降,低,低损耗,采购单,价,价,考虑采,购,购价格,，,，运费,、,、装卸,费,费、进,口,口关税,的,的变动,汇率影,响,响,建议,ABC,分,分析法,，,，关注,主,主要的,，,，昂贵,的,的材料,一个日,常,常维护,做,做的好,的,的成本,核,核算系,统,统能节,省,省大量,的,的时间,直接材,料,料,生产成,本,本费用,预,预算的,编,编制,相对比,较,较简单,注意新,购,购的和,已,已经提,完,完折旧,的,的设备,注意折,旧,旧费用,在,在不同,核,核算对,象,象间的,分,分配,折旧,生产成,本,本费用,预,预算的,编,编制,通常包,括,括制造,费,费用、,营,营业费,用,用和管,理,理费用,编制部,门,门费用,预,预算的,方,方法,从零开,始,始（zerobase,零,零基预,算,算）,历史数,据,据加调,整,整,编制部,门,门费用,预,预算应,该,该从零,开,开始,编制步,骤,骤,把所有,的,的费用,项,项目分,类,类,提供历,史,史数据,以,以做参,考,考,设计给,各,各个部,门,门使用,的,的工作,表,表,对各个,成,成本中,心,心的负,责,责人提,供,供培训,各个成,本,本中心,的,的负责,人,人编制,各,各自的,明,明细预,算,算,财务负,责,责汇总,，,，审核,各,各部门,的,的预算,部门费,用,用,生产成,本,本费用,预,预算的,编,编制,按照管,理,理和报,表,表的要,求,求列出,所,所有的,费,费用项,目,目和成,本,本中心,对所有,项,项目分,类,类，并,确,确定引,起,起其变,动,动的变,量,量,与人有,关,关的费,用,用工,资,资、福,利,利、加,班,班以及,工,工会费,等,等,与生产,有,有关的,费,费用,包,包装、,低,低值易,耗,耗品、,维,维修费,用,用、备,件,件、辅,助,助性物,料,料以及,水,水电费,等,等,与业务,有,有关的,费,费用,办,办公费,用,用、差,旅,旅费、,招,招待费,，,，电话,费,费以及,电,电脑有,关,关的费,用,用,特殊项,目,目培,训,训、审,计,计、咨,询,询、坏,帐,帐、政,府,府税收,和,和规费,以,以及其,他,他公司,特,特定的,费,费用,区分部,门,门可控,费,费用和,不,不可控,费,费用,把所有,的,的成本,中,中心和,费,费用项,目,目放进,同,同一张,表,表内作,为,为财务,控,控制总,表,表,部门费,用,用,生产成,本,本费用,预,预算的,编,编制,给每一,个,个成本,中,中心准,备,备单独,的,的工作,表,表单,整理好,以,以前年,度,度的各,个,个成本,中,中心的,实,实际部,门,门费用,支,支出情,况,况给各,负,负责人,参,参考,把相应,的,的消息,和,和有关,的,的预测,沟,沟通给,各,各个成,本,本中心,负,负责人,让各个,成,成本中,心,心明确,本,本次部,门,门费用,预,预算的,要,要求,各个成,本,本中心,的,的负责,人,人完成,其,其部门,预,预算,财务部,需,需要审,核,核，汇,总,总所有,的,的部门,费,费用预,算,算，并,要,要求相,关,关部门,做,做出解,析,析或修,正,正,部门费,用,用,生产成,本,本费用,预,预算的,编,编制,部门费,用,用,建议,部门费,用,用预算,的,的目的,是,是为了,以,以后的,控,控制,部门预,算,算的归,类,类应与,实,实际的,会,会计处,理,理尽量,相,相一致,预算是,公,公平，,客,客观和,可,可行的,一定要,让,让各个,成,成本中,心,心的负,责,责人自,己,己来完,成,成预算,尽量不,要,要帮各,个,个成本,中,中心做,预,预算，,除,除非财,务,务部在,公,公司有,非,非常高,的,的地位,，,，或大,部,部分的,成,成本中,心,心负责,人,人不够,成,成熟,需要考,虑,虑不可,控,控因素,（,（其他,）,着重在,大,大的支,出,出项目,和,和可控,费,费用上,人力成,本,本预算,的,的编制,主要由,人,人力资,源,源部负,责,责领头,包括按,部,部门的,人,人数预,测,测和各,类,类员工,的,的劳动,力,力成本,预,预测,人力资,源,源管理,部,部门需,要,要准备,公司薪,酬,酬概念,公司薪,酬,酬福利,结,结构的,变,变动,薪酬福,利,利的市,场,场调查,或,或预测,政府有,关,关薪酬,福,福利的,政,政策，,条,条例变,动,动,人工,成,成本,人力,成,成本,预,预算,的,的编,制,制,公司,的,的员,工,工大,致,致可,以,以分,成,成两,类,类,直接,人,人工,直,接,接生,产,产产,品,品的,工,工人,，,，属,于,于变,动,动成,本,本,间接,人,人工,属,于,于支,援,援，,管,管理,和,和后,勤,勤方,面,面，,属,属于,半,半固,定,定或,固,固定,成,成本,企业,可,可根,据,据管,理,理的,需,需要,增,增加,分,分类,不同,的,的员,工,工数,量,量由,不,不同,的,的因,素,素来,决,决定,直接,人,人工,生,产,产数,量,量和,自,自动,化,化程,度,度,间接,员,员工,所,需,需的,活,活动,各个,部,部门,的,的人,数,数由,各,各个,部,部门,预,预测,，,，由,人,人事,部,部审,核,核，,汇,汇总,各类,薪,薪酬,福,福利,成,成本,预,预测,，,，由,人,人事,部,部负,责,责完,成,成,以上,两,两点,最,最终,由,由公,司,司领,导,导层,决,决定,人工,成,成本,人力,成,成本,预,预算,的,的编,制,制,通常,由,由工,工,工艺,部,部负,责,责编,制,制单,位,位产,品,品的,标,标准,工,工时,，,，并,预,预测,其,其劳,动,动力,效,效率,的,的变,动,动,不同,的,的产,品,品有,不,不同,的,的计,算,算方,法,法,对于,劳,劳动,力,力密,集,集型,企,企业,需,需要,精,精确,计,计算,对劳,动,动力,占,占生,产,产成,本,本很,低,低的,行,行业,可,可以,粗,粗略,估,估计,，,，如,占,占生,产,产成,本,本的,百,百分,比,比等,等,等,单位,标,标准,工,工时,预,计,计产,量,量/,劳,劳动,力,力效,率,率,建议,对于,劳,劳动,力,力密,集,集型,企,企业,非,非常,重,重要,一个,日,日常,维,维护,做,做得,好,好的,成,成本,核,核算,系,系统,能,能够,节,节省,大,大量,的,的时,间,间,劳动,力,力的,使,使用,量,量差,异,异在,平,平常,就,就要,解,解决,好,好,直接,人,人工,人力,成,成本,预,预算,的,的编,制,制,间接,人,人工,的,的人,数,数由,各,各个,部,部门,预,预测,与生,产,产量,有,有关,的,的部,门,门,与生,产,产量,关,关系,不,不密,切,切的,部,部门,人数,的,的预,测,测过,程,程可,以,以和,部,部门,费,费用,的,的预,测,测过,程,程合,并,并起,来,来,需要,相,相关,部,部门,，,，人,事,事部,和,和公,司,司领,导,导层,共,共同,决,决定,在一,些,些公,司,司，,部,部门,经,经理,只,只负,责,责部,门,门内,的,的人,数,数，,对,对部,门,门内,的,的劳,动,动力,成,成本,并,并不,完,完全,负,负责,，,，人,事,事部,应,应付,最,最终,的,的责,任,任。,间接,人,人工,固定,资,资产,投,投资,预,预算,的,的编,制,制,新项,目,目的,投,投资,通,通常,由,由发,展,展部,门,门和,工,工程,部,部拟,定,定,现有,设,设备,的,的更,新,新和,添,添置,通,通常,有,有工,程,程部,和,和负,责,责设,备,备的,部,部门,拟,拟定,固定,资,资产,投,投资,计,计划,对,对折,旧,旧和,现,现金,流,流量,预,预测,有,有重,大,大影,响,响,建议,尽量,明,明细,客观,可,可行,与现,有,有的,相,相似,项,项目,作,作比,较,较,现金,流,流量,预,预算,的,的编,制,制,间接,人,人工,的,的人,数,数由,各,各个,部,部门,预,预测,根据,以,以上,所,所有,的,的预,测,测的,步,步骤,，,，利,润,润表,可,可以,完,完成,了,了（,除,除了,利,利息,支,支出,和,和收,入,入）,下一,步,步是,现,现金,流,流量,预,预测,要完,成,成现,金,金流,量,量预,测,测，,需,需要,首,首先,完,完成,资,资产,负,负债,表,表的,预,预测,现金,流,流量,表,表,资产,负,负债,表,表的,预,预算,营运,现,现金,根,据,据历,史,史数,据,据，,行,行业,特,特点,和,和企,业,业的,特,特殊,要,要求,来,来确,定,定，,通,通常,是,是销,售,售的,一,一个,百,百分,比,比。,应收,账,账款,根,据,据销,售,售合,同,同规,定,定的,还,还款,天,天数,，,，在,根,根据,该,该客,户,户的,过,过往,表,表现,来,来确,定,定每,个,个或,主,主要,客,客户,的,的还,款,款天,数,数,存货,根,据,据公,司,司的,目,目标,，,，结,合,合实,际,际情,况,况来,确,确定,存,存货,周,周转,天,天数,其他,流,流动,资,资产,如,没,没有,特,特殊,项,项目,，,，可,以,以参,照,照历,史,史数,据,据加,以,以调,整,整,固定,资,资产,和,和折,旧,旧,按,按照,各,各自,的,的预,算,算,应付,账,账款,根,据,据与,供,供应,商,商签,订,订的,合,合同,的,的付,款,款天,数,数,应付,工,工资,根,据,据工,资,资支,付,付的,实,实际,情,情况,应付,股,股利,根,据,据董,事,事会,安,安排,或,或公,司,司章,程,程,其他,流,流动,负,负债,如,没,没有,特,特殊,项,项目,，,，可,以,以参,照,照历,史,史数,据,据加,以,以调,整,整,现金,流,流量,预,预测,现金流量预,算,算,考虑新产品,和,和新项目的,资,资金要求,其他特殊项,目,目,用贷款和资,本,本来大体平,衡,衡,用额外现金,来,来最终平衡,理想的状况,是,是额外现金,是,是一个比较,小,小的的正数,，,，不应该是,大,大的负数,现金流量预,测,测,现金流量预,算,算的编制,变动费用、,固,固定费用、,可,可控费用、,预,预算外费用,、,、计划收入,、,、计划利润,总公司分,厂,厂（机关、,子,子公司）,车,车间（工段,）,）班组,岗,岗位,预算分解,利润、产品,、,、质量、安,全,全生产,总公司领导,分厂（机,关,关、子公司,）,）车间（,工,工段）领导,班组员,工,工,寻找机会,博奕的表现,“迎头痛击,”,”,“戴高帽”,“期末狂欢,”,”,预算控制：,尊重和完善,“,“游戏规则,”,”,预算监控主,体,体,监事会,财务总监,自我监控,他人监控,相关职能部,门,门,预算监控手,段,段,业务监控,重点环节监,控,控,合理授权监,控,控,资金监控,内部结算中,心,心监控,审批权限监,控,控,预算调整,调整是可能,的,的,市场状况变,化,化,内部资源变,化,化,调整是严肃,的,的,超预算审批,权,权限,增补临时预,算,算,预算仲裁,预算仲裁机,构,构,预算仲裁原,则,则,公正原则,整体利益高,于,于局部利益,原,原则,群策群力原,则,则,销售预算的,控,控制,70/30,原,原则,滚动预算,即时调节,成本控制贯,穿,穿于企业的,整,整个运作当,中,中,特别在以下,情,情况下，成,本,本控制或降,低,低成本变得,十,十分重要,根据各个部,门,门的预算所,完,完成的公司,总,总体预算部,门,门不能达到,股,股东或总公,司,司的要求,预算执行中,发,发现费用超,支,支或市场萎,缩,缩而无法完,成,成利润目标,竞争环境的,变,变化，目前,的,的高成本影,响,响到公司未,来,来的盈利甚,至,至是生存能,力,力,预算成本控,制,制,生产成本费,用,用预算的控,制,制,减少非必要,的,的开支，如,广,广告、研制,和,和开发、员,工,工培训等等,冻结人员的,招,招聘,冻结加班,重新审核每,个,个部门的预,算,算，找出可,以,以砍的地方,给每一个成,本,本中心下达,减,减少的目标,收紧费用支,出,出的审批权,限,限,更多的业绩/费用分析,报,报告,冻结薪金增,长,长,裁员,关闭某些业,绩,绩不好的厂,家,家或子公司,成本控制的,措,措施,生产成本费,用,用预算的控,制,制,传统成本控,制,制,生产成本费,用,用预算的控,制,制,传统成本控,制,制的作用,公司的利润,和,和现金流量,在,在短期内得,以,以改善,公司的费用,支,支出，人数,在,在短期内得,以,以控制,传统成本控,制,制所需要的,动,动力,分析能力,知,知道哪里可,以,以砍,铁石心肠,快,快速实施各,种,种困难的决,定,定,传统成本控,制,制的缺陷,生产成本费,用,用预算的控,制,制,效果不持续,，,，一段时间,后,后又恢复原,样,样,打击员工士,气,气,丧失市场份,额,额,削弱了企业,长,长期的竞争,能,能力,甚至会产生,巨,巨大的机会,成,成本，扼杀,创,创新,成本预算控,制,制,生产成本费,用,用预算的控,制,制,传统的成本,控,控制并非毫,无,无用处,成功的企业,都,都是同时使,用,用这两种降,低,低成本的方,法,法,传统的成本,控,控制所适用,的,的环境,企业整体的,竞,竞争能力（,市,市场份额、,成,成长能力）,是,是好的，但,其,其运作的健,康,康被明显的,低,低效率所侵,蚀,蚀，如冗员,，,，部门和职,能,能的重复设,立,立，费用膨,胀,胀等,企业有意识,地,地实施“收,获,获”策略，,从,从现有的某,种,种业务中获,取,取资源以支,持,持其他业务,的,的发展,该项业务以,进,进入其产品,生,生命周期的,晚,晚期，或公,司,司计划从该,项,项业务中撤,离,离，所以尽,量,量榨取其产,生,生的价值,对于那些过,去,去曾经辉煌,过,过，今天已,经,经落伍的企,业,业来说，之,采,采取传统的,成,成本控制是,远,远远不够的,，,，而且是危,险,险的,成本预算控,制,制,生产成本费,用,用预算的控,制,制,在日常的运,作,作中，传统,的,的成本控制,有,有时是不可,避,避免的,在简单的砍,预,预算之前，,应,应该先考虑,有,有没有更好,的,的方法,通过,创,创新,来,来降,低,低成,本,本,提高,效,效率,减少,浪,浪费,减少,不,不必,要,要的,中,中间,环,环节,，,，优,化,化价,值,值流,当砍,预,预算,变,变成,不,不可,避,避免,时,时，,要,要知,道,道当,前,前非,必,必须,开,开支,会,会是,对,对企,业,业明,天,天的,发,发展,起,起到,至,至关,重,重要,的,的作,用,用,策略,性,性成,本,本控,制,制,生产,成,成本,费,费用,预,预算,的,的控,制,制,很多,著,著名,的,的跨,国,国企,业,业都,有,有相,同,同的,发,发现,，,，当,他,他们,努,努力,降,降低,成,成本,，,，特,别,别是,生,生产,成,成本,的,的时,候,候，,企,企业,整,整体,的,的竞,争,争力,难,难以,加,加强,一些,成,成功,的,的企,业,业，,如,如通,用,用电,气,气通,过,过不,同,同的,方,方法,来,来不,断,断地,改,改善,其,其成,本,本状,况,况，,并,并且,取,取得,了,了长,期,期的,竞,竞争,优,优势,重组,改造,称之,为,为策,略,略性,成,成本,控,控制,策略,性,性成,本,本控,制,制的,方,方法,生产,成,成本,费,费用,预,预算,的,的控,制,制,策略,性,性成,本,本控,制,制,关注,于,于企,业,业的,竞,竞争,能,能力,的,的提,高,高,着眼,于,于企,业,业的,长,长期,发,发展,实施,策,策略,性,性成,本,本控,制,制的,方,方法,重新,审,审视,本,本企,业,业和,行,行业,领,领先,者,者的,价,价值,流,流,设计,针,针对,本,本行,业,业的,最,最佳,价,价值,流,流,找出,现,现状,和,和理,想,想状,态,态的,差,差距,重新,设,设计,有,有问,题,题的,的,的环,节,节的,流,流程,重组,企,企业,的,的产,品,品线,对企,业,业的,发,发展,重,重新,定,定位,重新,分,分配,企,企业,的,的资,源,源，,如,如策,略,略性,投,投资,或,或撤,资,资，,企,企业,转,转型,策略,性,性成,本,本控,制,制,生产,成,成本,费,费用,预,预算,的,的控,制,制,重新,分,分配,资,资源,，,，通,过,过对,公,公司,的,的重,组,组来,获,获得,可,可持,续,续的,成,成本,优,优势,策略,性,性成,本,本控,制,制所,需,需要,的,的时,间,间远,远,远的,大,大于,传,传统,的,的成,本,本控,制,制,需要,几,几个,月,月来,思,思考,，,，一,两,两年,来,来计,划,划，,几,几年,来,来实,施,施,实施,策,策略,性,性成,本,本控,制,制不,能,能带,来,来及,时,时的,成,成本,节,节约,，,，甚,至,至在,短,短期,内,内增,加,加支,出,出,为了,减,减少,由,由于,质,质量,问,问题,退,退货,带,带来,的,的损,失,失，,需,需要,对,对生,产,产设,备,备增,加,加投,资,资,策略,性,性成,本,本控,制,制成,功,功所,带,带来,的,的成,果,果是,传,传统,的,的成,本,本控,制,制无,法,法相,比,比的,使企,业,业成,为,为行,业,业的,领,领先,者,者,竞争,和,和成,本,本上,的,的优,势,势是,可,可持,续,续的,策略,性,性成,本,本控,制,制所,需,需技,能,能,生产,成,成本,费,费用,预,预算,的,的控,制,制,除了,传,传统,的,的成,本,本控,制,制所,需,需的,技,技能,以,以外,管理,层,层的,创,创新,能,能力,管理,层,层的,远,远见,卓,卓识,探索,未,未来,的,的能,力,力,人数,和,和人,工,工成,本,本,人力,成,成本,预,预算,的,的控,制,制,部门,间,间接,人,人数,的,的控,制,制,每月,定,定期,由,由人,事,事部,按,按部,门,门公,布,布实,际,际人,数,数与,预,预算,的,的比,较,较,所有,有,有关,人,人数,的,的变,动,动，,包,包括,新,新增,加,加，,减,减少,和,和部,门,门间,调,调动,都,都须,有,有人,事,事部,的,的批,准,准,直接,工,工人,数,数的,控,控制,直接,工,工人,数,数与,生,生产,量,量的,变,变动,有,有密,切,切的,关,关系,，,，难,以,以与,预,预算,的,的人,头,头数,直,直接,比,比较,，,，可,以,以使,用,用直,接,接工,人,人劳,动,动率,来,来衡,量,量,定期,（,（至,少,少每,月,月）,对,对劳,动,动力,效,效率,进,进行,分,分析,，,，与,历,历史,数,数据,，,，预,算,算目,标,标，,公,公司,内,内部,兄,兄弟,厂,厂甚,至,至行,业,业标,准,准进,行,行比,较,较，,尽,尽早,发,发现,问,问题,在做,生,生产,计,计划,安,安排,时,时，,应,应尽,量,量平,衡,衡客,户,户需,求,求和,劳,劳动,力,力供,给,给,可考,虑,虑使,用,用季,节,节性,的,的临,时,时工,以,以增,加,加弹,性,性。,劳动,力,力成,本,本的,控,控制,人力,成,成本,预,预算,的,的控,制,制,定期,由,由人,事,事部,按,按人,员,员类,别,别分,析,析实,际,际人,均,均成,本,本与,预,预算,的,的差,异,异,找出,造,造成,差,差异,的,的原,因,因,对其,中,中可,控,控的,原,原因,找,找出,内,内部,解,解决,的,的方,法,法,对由,不,不可,控,控因,素,素造,成,成的,超,超支,，,，需,要,要预,测,测对,总,总体,预,预算,的,的影,响,响，,由,由公,司,司管,理,理层,决,决定,做,做预,算,算的,平,平衡,和,和调,整,整,在公,司,司的,总,总体,劳,劳动,力,力成,本,本由,于,于不,可,可控,因,因素,会,会造,成,成超,支,支，,而,而这,种,种超,支,支又,不,不可,接,接受,或,或无,法,法弥,补,补时,，,，要,知,知道,对,对哪,一,一类,或,或级,别,别的,人,人员,采,采取,行,行动,的,的影,响,响或,成,成本,会,会是,最,最小,人数,和,和劳,动,动力,成,成本,人力,成,成本,预,预算,的,的控,制,制,通常,如,如果,人,人数,没,没有,超,超预,算,算，,劳,劳动,力,力成,本,本是,不,不容,易,易超,支,支的,政府,强,强制,性,性的,社,社会,福,福利,项,项目,公司,内,内部,运,运作,的,的重,大,大变,动,动,公司,薪,薪酬,福,福利,结,结构,的,的不,完,完善,劳动,力,力成,本,本一,旦,旦超,支,支，,会,会有,比,比较,大,大的,惯,惯性,，,，而,且,且难,以,以修,复,复。,固定,资,资产,投,投资,固定,资,资产,投,投资,预,预算,的,的控,制,制,固定,资,资产,投,投资,的,的预,算,算控,制,制,通常,对,对跨,国,国公,司,司非,常,常敏,感,感,项目,经,经理,需,需负,完,完全,责,责任,（,（业,主,主负,责,责制,）,）,对于,新,新项,目,目、,新,新产,品,品的,固,固定,资,资产,投,投资,，,，特,别,别是,数,数额,比,比较,大,大的,，,，即,使,使已,包,包含,在,在年,度,度预,算,算内,，,，也,需,需要,完,完成,项,项目,投,投资,可,可行,性,性分,析,析,在做,项,项目,可,可行,性,性分,析,析时,需,需要,完,完成,一,一个,非,非常,明,明细,，,，尽,可,可能,准,准确,的,的新,增,增设,备,备清,单,单，,并,并与,年,年度,预,预算,所,所预,测,测的,数,数字,相,相比,较,较,公司,领,领导,层,层在,批,批准,项,项目,的,的时,候,候需,要,要全,面,面地,考,考虑,在,在固,定,定资,产,产投,资,资上,，,，预,算,算数,字,字与,可,可行,性,性分,析,析数,字,字之,间,间的,差,差异,在很,多,多情,况,况下,，,，实,际,际的,固,固定,资,资产,投,投资,并,并不,直,直接,与,与预,算,算相,比,比较,，,，实,际,际支,出,出是,与,与该,项,项目,的,的可,行,行性,分,分析,的,的投,资,资清,单,单来,做,做比,较,较的,固定,资,资产,投,投资,固定,资,资产,投,投资,预,预算,的,的控,制,制,控制,中,中需,要,要注,意,意的,方,方面,采购,申,申请,单,单需,要,要项,目,目经,理,理的,审,审批,在,项,项目,投,投产,前,前，,所,所有,购,购进,的,的设,备,备需,在,在“,在,在建,工,工程,”,”中,按,按项,目,目分,别,别记,录,录,在项,目,目可,行,行性,分,分析,的,的新,增,增设,备,备清,单,单中,把,把已,购,购进,的,的项,目,目的,数,数量,和,和总,价,价登,记,记在,案,案,如果,项,项目,持,持续,的,的实,际,际比,较,较长,，,，项,目,目经,理,理还,需,需要,把,把最,新,新的,变,变动,，,，包,括,括设,备,备种,类,类，,数,数量,和,和价,格,格在,设,设备,清,清单,中,中反,映,映,项目,经,经理,定,定期,给,给财,务,务和,公,公司,领,领导,层,层汇,报,报项,目,目的,进,进展,，,，包,括,括固,定,定资,产,产投,资,资的,进,进度,和,和预,计,计的,最,最终,情,情况,固定,资,资产,投,投资,方,方面,的,的超,支,支几,乎,乎是,无,无法,弥,弥补,，,，需,要,要特,别,别慎,重,重,避免,进,进一,步,步到,位,位的,想,想法,项目,经,经理,有,有清,晰,晰的,现,现金,流,流量,的,的概,念,念,应收,账,账款,的,的控,制,制,现金,流,流量,预,预算,控,控制,涉,涉及,几,几个,重,重要,问,问题,建立,信,信用,管,管理,体,体系,客户,信,信用,风,风险,评,评估,参考,信,信用,调,调查,公,公司,的,的风,险,险报,告,告,客户,授,授信,额,额度/期,限,限的,确,确定,公司,对,对客,户,户信,用,用超,期,期和,超,超额,的,的行,动,动,公司,本,本身,对,对风,险,险的,态,态度,制定,客,客户,对,对公,司,司的,重,重要,程,程度,以,以及,风,风险,大,大小,客户,的,的订,单,单需,要,要通,过,过财,务,务的,信,信用,审,审核,，,，以,确,确定,有,有无,超,超期,或,或超,额,额,对有,超,超期,或,或超,额,额的,客,客户,订,订单,由,由更,高,高的,管,管理,层,层批,准,准,发票,和,和客,户,户的,回,回款,需,需及,时,时地,输,输入,信,信用,管,管理,系,系统,，,，使,系,系统,可,可以,随,随时,反,反映,最,最新,的,的情,况,况,定期,审,审视,应,应收,账,账款,的,的明,细,细账,龄,龄表,，,，对,超,超期,或,或超,额,额的,客,客户,要,要通,过,过销,售,售部,门,门及,时,时催,款,款,存货,的,的控,制,制,存货,的,的管,理,理是,供,供应,部,部的,工,工作,内,内容,财务,基,基本,上,上是,履,履行,监,监督,的,的职,能,能,采购,价,价差,的,的处,理,理,使用量差,的,的处理,仓库收发,材,材料的流,程,程与控制,盘点的准,确,确程度,月末存货,的,的金额和,周,周转次数,现金流量,预,预算控制,涉,涉及几个,重,重要问题,应付账款,的,的控制,按时付款,与,与按时收,款,款其实同,等,等重要,国外的供,应,应商对其,客,客户的信,用,用管理是,非,非常严格,的,的,更严厉的,价,价格条款,，,，如预付,款,款,更高的单,价,价,停止发货,定期审核,应,应付账款,的,的明细账,龄,龄表,对有问题,的,的发票及,时,时跟踪和,解,解决,提早付款,同,同样是问,题,题,现金流量,预,预算控制,涉,涉及几个,重,重要问题,预算考评,：,：,心动才能,行,行动,严格考评,可控性原,则,则,风险收益,对,对等原则,总体优化,原,原则,分级考评,原,原则,公平、公,开,开原则,区分重点,作业层,成,成本费用,中,中心成,本,本费用增,减,减额、升,降,降率,子公司：,投,投资报酬,率,率、剩余,收,收益,母公司：,经,经济增加,值,值、市场,增,增加值,经营层,利,利润中心,贡献毛,益,益、营业,利,利润,决策层,投,投资中心,建立体系,考评指标体系,基本指标,营业利润净现金率,营业利润,营业收入,辅助指标,成本费用收益率,不良资产处理率,资产周转率,修正指标,市场占有率,预算准确率,否决指标,特别责任事项,35%,50%,15%,40%,30%,30%,10%,100%,65%,35%,100%,调,整,否,决,安排制度,奖罚并存,多种奖罚,方,方式并存,定量与定,性,性相结合,顾及企业,文,文化,谢,谢,谢,THEEND,THANKS,9,、静,夜,夜四,无,无邻,，,，荒,居,居旧,业,业贫,。,。1月-231月-23,Saturday,January7,2023,10,、雨中,黄,黄叶树,，,，灯下,白,白头人,。,。12:20:3812:20:3812:20,1/7/202312:20:38PM,11,、以我独沈,久,久，愧君相,见,见频。1月-2312:20:3812:20,Jan-2307-Jan-23,12,、故,人,人江,海,海别,，,，几,度,度隔,山,山川,。,。12:20:3812:20:3812:20,Saturday,January7,2023,13,、乍见,翻,翻疑梦,，,，相悲,各,各问年,。,。1月-231月-2312:20:3812:20:38,January 7, 2023,14,、他乡生,白,白发，旧,国,国见青山,。,。07 一,月,月 202312:20:38,下,下午12:20:381月-23,15,、比不了得,就,就不比，得,不,不到的就不,要,要。一月 2312:20,下,下午1月-2312:20,January 7,2023,16,、行动,出,出成果,，,，工作,出,出财富,。,。2023/1/712:20:3812:20:38,07January 2023,17,、做前，能,够,够环视四周,；,；做时，你,只,只能或者最,好,好沿着以脚,为,为起点的射,线,线向前。12:20:38 下,午,午12:20,下,下午12:20:381月-23,9,、没有失,败,败，只有,暂,暂时停止,成,成功！。1月-231月-23,Saturday, January 7,2023,10,、很多事,情,情努力了,未,未必有结,果,果，但是,不,不努力却,什,什么改变,也,也没有。,。,。12:20:3812:20:3812:20,1/7/202312:20:38 PM,11,、成功就是,日,日复一日那,一,一点点小小,努,努力的积累,。,。1月-2312:20:3812:20,Jan-2307-Jan-23,12,、世间,成,成事，,不,不求其,绝,绝对圆,满,满，留,一,一份不,足,足，可,得,得无限,完,完美。,。,。12:20:3812:20:3812:20,Saturday,January7,2023,13,、不知香积,寺,寺，数里入,云,云峰。1月-231月-2312:20:3812:20:38,January 7,2023,14,、意志坚强,的,的人能把世,界,界放在手中,像,像泥块一样,任,任意揉捏。07 一月202312:20:38 下,午,午12:20:381月-23,15,、楚塞三,湘,湘接，荆,门,门九派通,。,。一月 2312:20 下午1月-2312:20,January7, 2023,16,、少年十五,二,二十时，步,行,行夺得胡马,骑,骑。2023/1/7 12:20:3812:20:38,07 January2023,17,、空,山,山新,雨,雨后,，,，天,气,气晚,来,来秋,。,。12:20:38,下,下,午,午12:20,下,下午12:20:381月-23,9,、杨,柳,柳散,和,和风,，,，青,山,山澹,吾,吾虑,。,。1月-231月-23,Saturday,January7,2023,10,、阅读,一,一切好,书,书如同,和,和过去,最,最杰出,的,的人谈,话,话。12:20:3812:20:3812:20,1/7/202312:20:38PM,11,、越是没有,本,本领的就越,加,加自命不凡,。,。1月-2312:20:3812:20,Jan-2307-Jan-23,12,、越是无能,的,的人，越喜,欢,欢挑剔别人,的,的错儿。12:20:3812:20:3812:20,Saturday,January 7,2023,13,、知人者,智,智，自知,者,者明。胜,人,人者有力,，,，自胜者,强,强。1月-231月-2312:20:3812:20:38,January7, 2023,14,、意志坚强,的,的人能把世,界,界放在手中,像,像泥块一样,任,任意揉捏。07 一月202312:20:38 下,午,午12:20:381月-23,15,、最具,挑,挑战性,的,的挑战,莫,莫过于,提,提升自,我,我。一月2312:20,下,下午1月-2312:20,January 7, 2023,16,、业,余,余生,活,活要,有,有意,义,义，,不,不要,越,越轨,。,。2023/1/712:20:3912:20:39,07January2023,17,、一,个,个人,即,即使,已,已登,上,上顶,峰,峰，,也,也仍,要,要自,强,强不,息,息。12:20:39,下,下,午,午12:20,下,下午12:20:391月-23,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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