公司财务管理与内部控制

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,财务管理与集团内部控制,陈荣祥 2001年12月18日长沙,PwC Consulting,普 华 永 道,财务管理与集团内部控制,财务管理趋势-财务转变,管理控制与业绩管理,财务流程与信息系统,2,第一部分,财务管理趋势-财务转变,管理控制与绩效管理,财务流程与信息系统,3,新的财务模型,从记帐工作 . . .,从低效率 . . .,. . . 到决策支持,. . .,到高效率,交易业务处理,目前的情况举例,世界级,降低成本,角色转变,流程重组,增值服务,集成的信息系统,9%,9%,16%,66%,22%,从销售收入的2% 3%,. . .,. 到销售收入的1%,报表编制,管理控制,决策,支持,经营上的辅助决策者,10%,18%,50%,决策,支持,报表编制,管理控制,交易业务处理,4,财务职能的定位,职能转变后，财务在决策支持上更重要的地位,报表与控制,交易处理,决策支持,关帐,项目价值分析,关键指标评定,财务计划,付款控制,投融资计划匹配,业绩评价与分析,预算,滚动预测,现金流预测,财务与管理报告,政策与程序,内部审计,对帐,核算,结算,抵销,出纳,目标设定与分解,5,财务转换,流程,跨职能部门,以客户为中心,通过技术手段控制,技术体系,自动化的流程，单一数据源,集成应用系统,数据的一致性与可获取性,组织和人员,业务和财务的才智,团队参与,文化,积极的,负责的,评论人员,企业顾问,简单记帐,管理人员,决策支持,时间,价值增加,流程,分离的,侧重内部的,集权的,技术体系,手工为主,支离分割,独立体系,难以获得信息,组织和人员,技术能力,相互独立,文化,被动的,重复性,业务部门伙伴的角色,传统的角色,未来财务管理的目标(续),6,财务变革是怎样发生的,-1,转变的六个方面,与业务的整合,战略,资金,价值管理,成本管理,流程与系统,7,财务变革是怎样发生的 -2,平衡财务能力/经营能力/商业精神，转变财务管理的理念，适应变化的业务,与业务的整合,战略,资金,价值管理,成本管理,流程与系统,全面的、注重流程的,通过流程与作业的分类，分解财务功能,:,高效的后台管理来自于有效的业务参与,分配控制的责任,与业务共同利用财务资源,成本效益分析与业务目标联系，注重了解、阻止和减轻风险,容易理解和有用的信息,公司战略业绩目标、衡量指标与经营计划相联系,以业务价值、假设和风险驱动分析,8,财务变革是怎样发生的 -3,他们是如何做的？财务经理成为数字、人员和流程的领导者,Olin,公司,强生,福特,Lawson Mardon,通用电气,通过培训和招聘，找到那些对业务感兴趣的员工，他们必须理解业务过程，而不是仅仅关心汇报结果,愿景报告定义为,“促进正确的业务决策”，,引导财务人员参与业务单元,通过工作培训和跨部门轮岗，帮助财务人员掌握业务知识，敏锐地感触客户需求,财务人员被业务人员代替,建立联合小组，从产品决策开始就将财务人员引入其中,9,财务变革是怎样发生的 -4,以正确的工具和流程辅助战略思考,与业务的整合,战略,资金,价值管理,成本管理,流程与系统,对外部信息运用的增长：消费者、客户、竞争,对手,、,供应商以及技术,重视横跨价值链,，,供应商和客户直接对接的战略规划,将价值链中的,关键成功要素,同财务功能组的价值驱,动,因素结合起来,重视帐面及客户利润率,精确的假设重于会计交易的准确记录,对问题的本质揭示和分析日趋重要,10,财务变革,是,是怎样发,生,生的 -5,他们是如,何,何做的？,财,财务经理,在,在战略制,定,定中担任,重,重要角色,财务总监,负,负责企业,发,发展战略,的,的审查,制定新的,方,方法来检,测,测业务部,门,门对公司,经,经济价值,增,增加的贡,献,献,，,设计计划,模,模型以反,映,映价值链,及,及价值驱,动,动因素,，,有,系,系,统,统,化,化,的,的,分,分,析,析,方,方,法,法,来,来,分,分,析,析,不,不,同,同,情,情,况,况,下,下,的,的,经,经,济,济,影,影,响,响,设,计,计,计,计,划,划,模,模,型,型,来,来,反,反,映,映,价,价,值,值,链,链,与,与,价,价,值,值,驱,驱,动,动,要,要,素,素,，,设,计,计,新,新,的,的,方,方,法,法,来,来,计,计,算,算,各,各,业,业,务,务,部,部,门,门,对,对,公,公,司,司,经,经,济,济,价,价,值,值,增,增,加,加,的,的,贡,贡,献,献,西屋电气,通用电器,BASS,11,财,务,务,变,变,革,革,是,是,怎,怎,样,样,发,发,生,生,的,的-6,以,正,正,确,确,的,的,工,工,具,具,和,和,流,流,程,程,辅,辅,助,助,战,战,略,略,思,思,考,考,与业务的整合,战略,资金,价值管理,成本管理,流程与系统,人,工,工,/,电,电,子,录,录,入,入,银,银,行,行,对,对,帐,帐,单,单,，,实,时,时,提,提,供,供,公,公,司,司,现,现,金,金,头,头,寸,寸,的,的,所,所,有,有,相,相,关,关,数,数,据,据,手,工,工,入,入,帐,帐,自,自,动,动,化,化,，,比,比,如,如,支,支,票,入,入,帐,帐,功,功,能,能,长,期,期,资,资,金,金,流,流,动,动,性,性,的,的,预,预,测,测,资,金,金,的,的,集,集,中,中,管,管,理,理,成,成,为,为,趋,趋,势,势,资,金,金,预,预,算,算,管,管,理,理,/,财,财,务,务,预,预,算,算,，,及,时,时,发,发,现,现,可,可,能,能,的,的,流,流,动,动,性,性,危,危,机,机,或,或,预,预,算,算,超,超,支,支,，,考,虑,虑,获,获,利,利,性,性,和,和,流,流,动,动,性,性,来,来,控,控,制,制,付,付,款,款,关,注,注,货,货,币,币,市,市,场,场,的,的,利,利,息,息,条,条,款,款,12,财,务,务,变,变,革,革,是,是,怎,怎,样,样,发,发,生,生,的,的-7,提,供,供,平,平,衡,衡,的,的,业,业,绩,绩,指,指,标,标,和,和,增,增,值,值,分,分,析,析,，,，,引,引,导,导,管,管,理,理,者,者,的,的,正,正,确,确,决,决,策,策,与业务的整合,战略,资金,价值管理,成本管理,流程与系统,衡,量,量,指,指,标,标,及,及,报,报,酬,酬,结,结,构,构,根,根,据,据,市,市,场,场,定,定,位,位,、,竞,争,争,情,情,况,况,、,产,品,品,生,生,命,命,周,周,期,期,等,等,情,情,况,况,而,而,定,定,同,时,时,使,使,用,用,财,财,务,务,和,和,非,非,财,财,务,务,的,的,衡,衡,量,量,指,指,标,标,：,：,平,衡,衡,计,计,分,分,卡,在,计,计,划,划,流,流,程,程,中,中,将,将,战,战,略,略,考,考,虑,虑,和,和,预,预,算,算,一,一,致,致,化,化,计,划,划,和,和,预,预,算,算,需,需,具,具,整,整,合,合,性,性,和,和,一,一,致,致,性,性,：,覆,盖,盖,各,各,功,功,能,能,及,及,业,业,务,务,领,领,域,域,、,着,重,重,行,行,动,动,计,计,划,划,计,划,划,流,流,程,程,将,将,运,运,用,用,跨,跨,功,功,能,能,的,的,快,快,速,速,信,信,息,息,数,数,据,据,收,收,集,集,运,用,用,数,数,据,据,库,库,以,以,及,及,信,信,息,息,管,管,理,理,系,系,统,统,将,报,报,酬,酬,同,同,经,经,济,济,价,价,值,值,增,增,加,加,额,额,相,联,联,系,系,13,公司目标,股东总收益,(股利资本利得),估价因素,经营现金流量,贴现率,负债,公司价值的净变化,价值驱动因素,收入,现金利润,加权资本成本,营运资本,资本投资,现金税率,持续期,(宏观层次价值驱动因素),平衡记分卡,战略,微观层次经营性价值驱动因素,界,定,定,一,一,套,套,与,与,价,价,值,值,驱,驱,动,动,因,因,素,素,及,及,企,企,业,业,战,战,略,略,相,相,连,连,的,的,业,业,绩,绩,评,评,价,价,方,方,法,法,，,，,有,有,助,助,与,与,在,在,企,企,业,业,组,组,织,织,内,内,部,部,推,推,行,行,价,价,值,值,管,管,理,理,这,个,个,问,问,题,题,也,也,可,可,以,以,理,理,解,解,为,为,：,：,哪,哪,个,个,产,产,品,品,组,组,、,、,部,部,门,门,或,或,顾,顾,客,客,群,群,在,在,创,创,造,造,或,或,消,消,耗,耗,公,公,司,司,价,价,值,值?,股,东,东,价,价,值,值,分,分,析,析,框,框,架,架,实,例,例,价,值,值,图,图,分,分,析,析,价,值,值,消,耗,耗,价,价,值,值,的,的,业,业,务,务,创,造,造,价,价,值,值,的,的,业,业,务,务,价,值,值,投,入,入,资,资,本,本,总,部,部,投,入,入,资,资,本,本,如,何,何,理,理,解,解,价,价,值,值,是,是,在,在,何,何,处,处,被,被,创,创,造,造,或,或,破,破,坏,坏,财,务,务,变,变,革,革,是,是,怎,怎,样,样,发,发,生,生,的,的-8,他,们,们,是,是,如,如,何,何,做,做,的,的,？,？,从,从,传,传,统,统,的,的,管,管,理,理,控,控,制,制,流,流,程,程,转,转,化,化,为,为,发,发,现,现,、,、,预,预,测,测,公,公,司,司,的,的,价,价,值,值,驱,驱,动,动,因,因,素,素,FMC,Champion Intl,联邦快递,Champion,International,重构公,司,司战略,信,信息网,络,络，大,量,量依据,非,非财务,数,数据指,标,标来衡,量,量公司,业,业绩，,设计关,键,键指标,来,来保证,经,经营与,财,财务的,一,一致性,以每天,对,对服务,质,质量的,检,检审来,代,代替财,务,务检查,，,连接,MBO,计分系,统,统，建,议,议团队,的,的项目,改,改进和,相,相关报,酬,酬,制定各,业,业务部,门,门的业,绩,绩考核,指,指标,，,反映竞,争,争力以,及,及成本,结,结构,，,制定公,司,司的业,绩,绩考核,指,指标计,分,分,卡,16,财务变,革,革是怎,样,样发生,的,的 -9,成本管,理,理不只,是,是降低,成,成本，,而,而是长,期,期的流,程,程改进,和,和相关,成,成本控,制,制,与业务的整合,战略,资金,价值管理,成本管理,流程与系统,运用作,业,业成本,核,核算,，,管理并,核,核算传,统,统的制,造,造费用,运用目,标,标成本,管,管理,运用产,品,品周期,成,成本管,理,理于产,品,品开发,、,资源分,配,配的决,策,策,重视基,于,于,渠道、,客户或,品,品牌等,不,不同类,别,别的盈,利,利情况,运用企,业,业流程,重,重组来,发,发现并,消,消除无,增,增值作,业,业环节,改进业,务,务拓展,及,及推广,的,的部门,分,分析,17,财务变,革,革是怎,样,样发生,的,的 -10,他们是,如,如何做,的,的？从,成,成本的,审,审核控,制,制，到,作,作业流,程,程的不,间,间断分,析,析,Lever,克莱斯勒,HJ Heinz,Champion,International,提供及,时,时、不,间,间断的,作,作业成,本,本控制,，,，积极,参,参与产,品,品开发,利用作,业,业成本,控,控制信,息,息减少,成,成本,，改进,流,流程，,接,接受作,业,业成本,核,核算理,念,念,分类成,本,本管理,18,财务变,革,革是怎,样,样发生,的,的 -11,以优化,的,的成本,支,支持和,调,调节核,心,心流程,与业务的整合,战略,资金,价值管理,成本管理,流程与系统,业务交,易,易流程,和,和公司,分,分析分,离,离,非核心,财,财务流,程,程外包,数据流,畅,畅通,更注重,客,客户价,值,值和降,低,低随意,性,性,减少的,财,财务操,作,作成本,专门化,的,的应用,软,软件,19,财务部门,会计核算,(30%),集成经理*,(10%),外部报告,关帐,交易处理,收购兼并,合资企业管理,知识管理经理*,(5%),最佳实践,政策,/,程序,流程专家,财务技术,资金,法律,风险,(5%),技术,(5%),系统,网络,流程/程序,组织,沟通,财务分析家,计划者,项目经理,业绩,电子化管理,价值分析,投资分析,成本分析,分析*,(20%),新产品开发*,(15%),变革管理经理,(10%),* 决策支持活动,最佳的,财,财务组,织,织,20,世界一,流,流的财,务,务组织,具,具有以,下,下显著,的,的特征,财务战,略,略,/,决策支,持,持,税收/,财,财政,/,成本管,理,理,交易流,程,程,知识管,理,理,(,如，通,过,过数据,仓,仓库进,行,行管理,),与公司,价,价值有,关,关联的,资,资本投,资,资,通过成,本,本管理,增,增加利,润,润,与公司,价,价值有,关,关联的,业,业绩评,估,估,产品成,本,本降低,以,以及成,本,本基准,分,分析,整合的,计,计划和,成,成本管,理,理,短期和,长,长期的,现,现金预,测,测,战略化,的,的税收,计,计划和,管,管理,世界一,流,流的交,易,易处理,广泛地,实,实施共,享,享服务,集成的,信,信息系,统,统,流程与,系,系统,组织/,技,技能,75%,的,的时,间,间用于,决,决策支,持,持，财,务,务战略,，,，税收,，,，资金,和,和成本,管,管理,变革管,理,理,基于作,业,业的管,理,理,业绩管,理,理,技术/,系,系统,分析,流程管,理,理,文化,财务人员技能增长,全球化远景,均衡的人员配备和专业周期,世界一,流,流的财,务,务管理,21,决策支,持,持,目标,强有力,的,的,控制,及时/,准,准确,的信息,高效的,运作,要求,财务管,理,理的要,点,点,流程与,信息系,统,统,计划与,考,考核,内部审,计,计制度,丰富的,管,管理报,表,表,高度的,信,信息共,享,享,集成的,信,信息系,统,统,灵活的,信,信息获,取,取,统一的,业,业务流,程,程,统一的,信,信息系,统,统,共享与,外,外包服,务,务,22,产品,竞争对,手,手与全,球,球化,供应商/客户,国家对,大,大型企,业,业改革,IPO,？,？,新技术,市场/,WTO,财务管,理,理的转,变,变,三九集,团,团,下属企,业,业,财务管,理,理应能,对,对变化,的,的环境,迅,迅速作,出,出反应,23,第二部,分,分,财务管,理,理趋势-财务,转,转变,管理控,制,制与业,绩,绩管理,财务流,程,程与信,息,息系统,24,风险评价,控制环境和政策,业绩监控,信息交流,控制程序,分公司1,分公司2,业务1,业务2,业务活动,财务报告,法律、法规,集成的,控,控制框,架,架,25,控制政,策,策/环,境,境,控制阵,列,列,业务,控制程,序,序,风险,经营,成果,业绩评价,内部审,计,计,控制方,法,法,26,集团公,司,司的发,展,展战略,目,目标决,定,定了集,团,团组织,管,管理模,式,式和核,心,心功能,1,2,3,4,5,多元化业务发展,市场和业务的有效监控,稳定高效的资产及投资回报,新业务的发展,核心竞争力的强化,集团的核心管理功能,战略和规划,企业经营和运作,监控,投资管理(兼并和收购),人力资源管理,财务/收益/资产管理,技术开发,27,集团总,部,部的几,种,种定位,及,及它们,的,的差异,所,所在,常见的,三,三种集,团,团管理,模,模式,核心功能,财务/资产,集团规划/,SBU,战略,监控/投资管理,收购、兼并,公关,人才培养,法律,审计,集团营销,R&D,采购/物流,销售网络,人事管理,财务管理,战略管理,运营管理,管理模式,功能和人员配置,集分权,分权,集权与分权相结合,集权,财务/资产,集团规划/,SBU,战略,监控/投资管理,收购、兼并,公关,人才培养,法律,审计,集团营销,现金管理,+ 总部组织机构的管理,财务/资产,集团规划,监控/投资管理,收购、兼并,+ 总部组织机构的管理,重要功能,总部功能,+ 总部组织机构的管理,不同的,管,管理模,式,式在总,部,部集中,的,的集团,功,功能各,不,不相同,28,不同的,管,管理模,式,式有着,不,不同的,结,结构和,目,目标,不区分,业,业务领,域,域的收,益,益最大,化,化,红利/,资,资金回,收,收,企业的,高,高质量,控股类,型,型,财务导向,(财务控股),战略导向,(战略管理控股),运营导向,(运营管理控股),服务,中央,部,部,门,门,类型,目标,战略,资,资源,优,优化,配,配置,协调,的,的管,理,理,界面,管,管理,经营,者,者队,伍,伍,所有,企,企业,战,战略,和,和操,作,作效,果,果最,大,大化,操作,控,控制,、,、功,能,能和,业,业务,领,领域,优,优化,市场,份,份额,增,增长,29,集团,管,管理,模,模式,选,选择,的,的主,要,要要,素,素,多种,经,经营,化,化程,度,度,业务,的,的国,际,际化,程,程度,经营,业,业务,重,重点,日常,生,生产,经,经营,管,管理,事,事务,比,比重,集团,领,领导,的,的专,业,业化,程,程度,集团,分,分权,制,制度,集团,领,领导,的,的管,理,理要,求,求,财务,控,控股,战略,管,管理,控,控股,运营,管,管理,控,控股,控股,形,形式,影响,因,因素,纯财,务,务,保留,操,操作,高,全球,高,资产,经,经,营,营,低,分权,低,本地,低,商品,经,经,营,营,高,集权,30,关键,问,问题,优点,对战,略,略更,好,好的,实,实施,、,、控,制,制与,协,协调,各分,部,部能,获,获得,低,低成,本,本的,资,资金,减少,投,投资,盲,盲目,性,性，,经,经营,风,风险,降,降低,便于,衡,衡量,分,分部,的,的经,营,营状,况,况,财务,控,控制,统,统一,一,一贯,缺点,总部,分部/子,公,公司,（强,受,受控,）,）,预算,控制,资金,集中,业绩,评估,会计,控制,审计,集团,战,战略,财务,计,计划,投融,资,资计,划,划,Ssssss,sssss,sssssss,对集,团,团战,略,略与,财,财务,计,计划,的,的制,定,定，,分,分部,缺,缺少,参,参予,分部,间,间有,冲,冲突,，,，总,部,部的,协,协调,复,复杂,总部,管,管理,费,费用,高,高,各分,部,部业,务,务是,否,否联,系,系紧,密,密，,集,集中,是,是否,利,利于,形,形成,规,规模,优,优势,？,？,总部,的,的管,理,理控,制,制能,力,力是,否,否够,强,强？,典型,的,的集,权,权型,集,集团,的,的财,务,务管,理,理结,构,构,31,关键,问,问题,优点,缺点,总部,财务,目,目标,分部/子,公,公司,（弱,受,受控,）,）,部门,战,战略,财务,计,计划,投融,资,资计,划,划,上报,预算,上交,利润,业绩,评估,会计,报告,审计,Ssssss,sssss,sssssss,资金,在,在集,团,团范,围,围内,难,难以,统,统筹,和,和低,成,成本,地,地利,用,用,难以,很,很好,控,控制,分,分部,对,对外,投,投资,，,，风,险,险大,易形,成,成小,而,而全,，,，资,源,源利,用,用效,率,率低,各分部,缺,缺乏协,同,同,分部灵,活,活性强,，,，便于,及,及时把,握,握投资,机,机会,分部管,理,理人员,积,积极性,高,高,总部管,理,理费用,低,低,分部经,营,营者是,否,否受到,足,足够充,分,分的法,律,律制约,与,与利益,制,制约？,是否有,足,足够数,量,量的高,素,素质的,经,经营者,与,与财务,管,管理人,员,员，从,而,而保证,所,所有分,部,部的需,要,要？,典型的,放,放权型,集,集团的,财,财务管,理,理结构,32,关键问,题,题,优点,缺点,总部,集团战,略,略,财务计,划,划,投融资,计,计划,分部/,子,子公司,（强受,控,控）,分部/,子,子公司,（弱受,控,控）,战略,计划,投融资,资金,集中,会计报,告,告,预算,业绩评,估,估,审计,利润,上交,会计控,制,制,预算控,制,制,业绩评,估,估,审计,Ssssss,sssss,sssssss,是否有,足,足够清,晰,晰合理,的,的制度,框,框架、,分,分部的,分,分类和,权,权责划,分,分？,是否同,时,时满足,前,前述的,集,集权型,与,与放权,型,型集团,的,的条件,？,？,对不同,分,分部的,管,管理更,灵,灵活、,更,更有针,对,对性,集团不,同,同目标,可,可分别,体,体现,总部针,对,对不同,类,类型分,部,部的同,一,一种职,能,能在实,务,务中容,易,易混淆,，,，从而,产,产生新,的,的不协,调,调与低,效,效率,对各分,部,部的分,类,类与责,权,权划分,困,困难,总部管,理,理费用,最,最高,典型的,混,混合型,集,集团的,财,财务管,理,理结构,33,第二部,分,分,财务管,理,理趋势-财务,转,转变,管理控,制,制,财务流,程,程与信,息,息系统,整合的,计,计划,管理报,表,表,内部审,计,计,资金管,理,理,34,这个全,局,局性的,、,、集成,的,的管理,流,流程由,战,战略性,活,活动和,经,经营性,活,活动两,大,大部分,组,组成,战略活,动,动,业绩评,价,价与报,告,告,经营计,划,划,财务预,算,算,战略形,成,成,经营活,动,动,战略计,划,划,BusinessUnit,Strategy,(Refreshed),Corporate,Strategy,(Refreshed),External,Change,Drivers,Competitors,Analysts,Government,Customers,业务单,位,位战略,(,更新的),战略规,划,划和目,标,标,公司战,略,略,(,更新的),外部驱,动,动要素,竞争对,手,手,产品,政府,顾客,Product,Profitability,BusinessPlan,IT,Business,Plan,Capital,Investment,Plan,HR,Business,Plan,生产销,售,售计划,信息技,术,术业务,计,计划,投资计,划,划,人力资,源,源业务,计,计划,Marketing,BusinessProfit,CapEx,R&D,Headcount,经营目,标,标,营销,业务利,润,润,资本支,出,出,研发,人力资,源,源,分配目,标,标,编制预,算,算,Operating,Expense Budget,Service,Contracting,Capital,Budget,Product,Revenues&,Expense Budget,经营成,本,本预算,损益和资产,负,负债表预算,资本支出预,算,算,产品收入预,算,算,Develop,制订,汇总,审核 / 推行,Ssssss,sssss,sssssss,整合的计划,流,流程框架,35,战略计划说,明,明:,战略计划：,通,通过,一组综合的,定,定性和定量,指,指标来,经,各层面高级,管,管理,人员,协商,后,确定的,。,战略计划的,制,制定：将,公司长远目,标,标和战略转,化,化为一整套,详,详细的总部,以及可以分,解,解到,各业务,群,的战略目标,的,的,过,程。,定性、定量,目,目标举例：,定性的目标,：,拓宽产品组,合,合、建立战,略,略联盟,等目标,定量的目标,：“,自由现金流,增,增长10%,”,、,“,占有25%,的,的市场份额,”,或“员工流,失,失率,减少到,到15%”,等,等,Ssssss,sssss,sssssss,战略计划, 全面业,务,务计划的基,石,石,36,战略计划流,程,程,:,需要提出4,到,到6个目,标:,在总部层面,可,向下追溯的,。,。,总部,目标,必须是,根据外部市,场,场驱动的原,则,则,能,分解到各业,务,务,部门,(这就是被,称,称作“至上,而,而下”的目,标,标分解法),。,。,战略,目标在相当,程,程度上包含,业,业务,群,提交总部审,批,批的自身的,战,战略目标。,业务群经营,管,管理层必须,参,参与总部战,略,略计划,工作,，,取得,他们的,对总部战略,目,目标的认可,，,推动总部目,标,标,在集团范围,内,内的,沟通与目标,分,分解。,Ssssss,sssss,sssssss,战略计划(续),37,经营计划目,的,的:,战略计划和,高,高层目标转,化,化为可操作,的,的执行计划,和,和经营目标,。,对战略目标,的,的分解和转,化,化，保证业,务,务行为与战,略,略目标,能够,紧密相连。,经营计划重,点,点,：,选择,与,确定战略举,措,措具体化的,战,战术策略，,缩,缩小当前业,绩,绩与目标业,绩,绩之间的差,距,距。,通过,建立经营目,标,标(不仅仅,是,是财务目标,),，将目标与,激,激励机制连,接,接起来,。,经营计划结,果,果:为业务,群,群,经理们提供,了,了一个有效,的、,有目的、有,步,步骤地管理,自,自己业务,的指导,。,经营计划的,执,执行必须,纳入正式的,执行,进,展审阅与,回顾，通过,对,关键进度节,点,点(里程碑)、计划假,设,设以及各类,风,风险的比较,与分析,，评估,业务经理执,行,行经营计划,的,的情况。,监控和持续,性,性地检查,和,修正,经营计划,Ssssss,sssss,sssssss,经营计划, 战略计,划,划和预算的,桥,桥梁,38,经营计划的,作,作用：协调,各,各,业务,群,建立总体业,务,务计划，并,将,将,业务部门,有关的计划,任务,分配,到,每一个,业务,单,元,。,在业务,群,的总体业务,计,计划完成并,批,批准后，,各,业务,群,下,属业务单元,的具体目标(具体到足,以,以控制更低,一,一层次)只,需,需在总体计,划,划完成后进,行,行,。,Ssssss,sssss,sssssss,经营计划(续),39,财务预算,：,经营计划,的,的财务转,化,化和必要,的,的资源分,配,配,过程,，,确保,业务目标,的实现,。,预算,流程包括,预,预测业务,结,结果和评,估,估相关资,源,源的需求,，是业务,目,目标实现,的,的关键。,战略,目标通过,“,“自上而,下,下”的方,式,式被分解,到,到下层的,业务,单,元,后，预算,将,“自下而,上,上”地逐,层,层生成,：,下层单位,根,根据资源,的,的需求和,使,使用情况,作,作出最佳,的,的决策。,战略和经,营,营计划建,立,立,了未来的,目标，而,财,财务预算,则,则评估所,需,需资源以,确保目标,的,的实现。,Ssssss,sssss,sssssss,财务预算,将目,标,标分解到,最,最低层，,保,保证计划,执,执行,40,预算,的形式：,可以采取,季,季度滚动,的,的流程(,例,例如，一,次,次作5个,季,季度),，,保证管理,层,层始终明,晰,晰业务环,境,境与条件,的,的变化，,并,并作出反,应,应。,滚动预算,不同于传,统,统的“一,年,年一次法,”,”,。,传统预算,的,的缺点：,通,通常在,第三季度,要,要预测明,年,年一年的,情,情况。这,种,种相对简,单,单的方法,不,不仅需要,大,大量而且,昂,昂贵的工,作,作量，而,且,且使企业,始,始终处于,对,对未来情,况,况一无所,知,知的境地,，,，直到最,后,后一个季,度,度为止，,而,而此时已,经,经没有时,间,间再为企,业,业这艘大,船,船调头了,。,。,Ssssss,sssss,sssssss,财务预算(续),41,滚动预算,的,的流程,特点,年度预算流程被连续性的计划预测流程所取代,在每个季度，公司都将预测其后的5个季度,滚动预测与年度战略规划流程是紧密联系在一起的,预测与至上而下的目标相联系,至上而下的目标更精简,上报给总部的预测行项目更少,上下往复的次数更少,好处,激发了一个连续性计划的工作思路和风气,迫使管理层看得比一个财政年度更远,使公司理财和顾客需求贴得更近,削减了原来年度预算繁重的工作负荷,提供了每季调整一次计划的机会,更加适应经营环境的变化,第一季度,经营计划,财务预算,第二季度,经营计划,第三季度,经营计划,第四季度,经营计划,财务预算,财务预算,财务预算,应用滚动,预,预测 -,与,与传统,的,的年度预,算,算相比，,更,更准确、,更,更充分、,工,工作负荷,更,更低,42,业绩管理,：,：,通过平衡,记,记分卡等,手,手段进行,的,的业绩评,估。,业绩管理,是,是,各,管理,层理解,与贯彻集,团,团长期战,略,略的重要,保证，,确保,各,业务群,和各业务,单,单元的目,标,标与总部,协,协调一致,。,。,合适,的综合指,标,标是,完整的,、,联接个人,努,努力和集,体,体成就(,最,最终反映,到,到集团全,体,体)的,目标体系,。,。以平,衡记分卡,为代表的,评,估,体系通过,引,引入其他,视,视角,(,例如顾客,、,、内部业,务,务流程、,学,学习与成,长,长等),来,反映业绩,的,的,综合,指标，有,效,效地补充,了,了传统的,财,财务指标,的片面性,。,。,策略,绩效管理,运营结果,业绩管理, 战,略,略和经营,活,活动之间,的,的粘合剂,43,平衡计分,机,机制,业绩表现,业绩分析 决策支持,风险管理,应收,/支出,产品利润 预测 资产/负债,边际贡献 客户利润,战略规划,信用风险,净收入 关键绩效指标,股东价值分析,运营风险,RAROC/EV,投资回报率,资本需求,销售 服务,价值驱动因素 质量,销量,效率,业务活动,生长周期,销售组合,质量,生产,错误量,成本 成本,投资,反映比例,产能,自动化,持续发展能力指标,市场份额,业务份额,增长率,发展潜力,经济指标,客户关系,销量,收入,交叉销售,联系,保持能力,竞争,价格,增长率,保持能力,保持力,离职率,员工在职,时,时间,培训,人天数,工作的肯,定,定,薪酬,福利,其他,团队精神,跨部门销,售,售,财务,学习,&,创新,客户,&,市场,业务流程,注重这里,的,的管理,依靠现有,的,的,评估手段,例子,什么是平,衡,衡计分机,制,制？,44,业绩,评估的作,用,用：,将,总部的总,体,体目标逐,层,层分解到,业务单元,、,、业务经,理,理及关键,岗,岗位。,集体,单位,的指标和,平,平衡记分,卡,卡，可以,落,落实到每,一,一个经理,和,和关键岗,位,位。,避免,原先冗长,的,的一年一,度,度的预算,目,目标承诺,的,的过程,。,业绩评估,流程,重点：不,应,应该是仅,仅,仅,考核经理,与,与员工个,人,人的业绩,，,，,考核,重点,要,放在通过,实际业,绩与目标,的,的对比来,分,分析集团,以,以及每个,下,下属单位,整,整体的业,绩,绩情况，,平衡业绩,记,记分卡,的成功应,用,用,在于持续,的,的,审阅与,回馈，监,测,测战略和,战,战术策略,的,的有效性,。,。,平衡的业,绩,绩,指标,不应该,仅仅局限,于,于静态的,预,预算数值,，,，,应该,更多地为,提,提高公司,竞,竞争力发,挥,挥作用。,Ssssss,sssss,sssssss,业绩评估(续),45,人员的业,绩,绩管理流,程,程,信息管理,与,与报告,组,织,织,的,的,业,业,绩,绩,管,管,理,理,流,流,程,程,战,略,略,价,值,值,业,绩,绩,指,指,标,标,与,与,目,目,标,标,需,要,要,采,采,取,取,的,的,行,行,动,动,Ssssss,sssss,sssssss,业,绩,绩,管,管,理,理,利,利,用,用,整,整,合,合,、,、,全,全,面,面,的,的,方,方,法,法,46,长,远,远,目,目,标,标,战,略,略,活,活,动,动,股,东,东,价,价,值,值,价,值,值,驱,驱,动,动,要,要,素,素,集,团,团,战,战,略,略,股,东,东,回,回,报,报,经,营,营,现,现,金,金,流,流,折,现,现,率,率,债,务,务,营,运,运,投,资,资,融,资,资,经,营,营,活,活,动,动,关,键,键,成,成,功,功,要,要,素,素,关,键,键,业,业,绩,绩,指,指,标,标,反,馈,馈,与,与,决,决,定,定,Ssssss,sssss,sssssss,将,业,业,绩,绩,指,指,标,标,与,与,战,战,略,略,紧,紧,密,密,地,地,联,联,系,系,起,起,来,来,47,Ssssss,sssss,sssssss,战,略,略,计,计,划,划,经,营,营,计,计,划,划,财,务,务,预,预,算,算,部,门,门,组,组,织,织,业,业,绩,绩,指,指,标,标,个,人,人,业,业,绩,绩,指,指,标,标,管,理,理,与,与,财,财,务,务,报,报,表,表,成,功,功,关,关,键,键,因,因,素,素,关,键,键,业,业,绩,绩,指,指,标,标,战,略,略,性,性,综,综,合,合,计,计,分,分,卡,卡,财,务,务,模,模,型,型,建,建,立,立,量,化,化,指,指,标,标,量,化,化,指,指,标,标,计,划,划,执,执,行,行,情,情,况,况,调,整,整,经,经,营,营,计,计,划,划,计,划,划,调,调,整,整,调,整,整,战,战,略,略,人,力,力,资,资,源,源,管,理,理,岗,位,位,描,描,述,述,职,业,业,发,发,展,展,计,计,划,划,工,资,资,培,训,训,整,合,合,的,的,计,计,划,划,：,：,流,流,程,程,概,概,览,览,48,第,二,二,部,部,分,分,财,务,务,管,管,理,理,趋,趋,势,势-,财,财,务,务,转,转,变,变,管,理,理,控,控,制,制,财,务,务,流,流,程,程,与,与,信,信,息,息,系,系,统,统,整,合,合,的,的,计,计,划,划,管,理,理,报,报,表,表,内,部,部,审,审,计,计,资,金,金,管,管,理,理,49,三,九,九,集,集,团,团,未,未,来,来,发,发,展,展,的,的,主,主,要,要,产,产,业,业,医,药,药,与,与,连,连,锁,锁,金,融,融,健,康,康,与,与,服,服,务,务,多,经,经,提,供,供,适,适,时,时,的,的,、,、,可,可,以,以,执,执,行,行,的,的,以,以,及,及,精,精,确,确,的,的,报,报,告,告,用,用,来,来,支,支,持,持,基,基,于,于,业,业,务,务,指,指,标,标,的,的,管,管,理,理,决,决,策,策,体,体,系,系,，,，,并,并,且,且,提,提,供,供,与,与,公,公,司,司,战,战,略,略,目,目,标,标,相,相,关,关,的,的,风,风,险,险,与,与,机,机,会,会,的,详,详,细,细,分,析,析,。,。,灵,活,活,的,的,报,报,告,告,系,系,统,统,以,以,及,及,对,对,报,报,告,告,需,需,求,求,变,变,化,化,的,的,快,快,速,速,反,反,应,应,能,能,力,力,适,时,时,的,的,和,和,准,准,确,确,的,的,数,数,据,据,信,息,息,高,高,度,度,共,共,享,享,数,据,据,仓,仓,库,库,概,概,念,念,的,的,实,施,施,增,强,强,财,财,务,务,分,分,析,析,以,以,及,及,业,业,绩,绩,评,评,估,估(KPI),报,报,表,表,的,的,生,生,成,成,与,与,溯,溯,源,源,功,功,能,能,多,层,层,次,次,的,的,报,报,告,告,结,结,构,构,如,地,地,域,域,客,户,户,产,品,品,线,线,Ssssss,sssss,sssssss,.,各,业,业,务,务,板,板,块,块,应,应,编,编,制,制,相,相,应,应,的,的,报,报,表,表,50,财,务,务,数,数,据,据,的,的,真,真,实,实,性,性,与,与,准,准,确,确,性,性,一,般,般,来,来,说,说,财,财,务,务,数,数,据,据,的,的,真,真,实,实,性,性,包,包,括,括,以,以,下,下,四,四,个,个,层,层,面,面,：,：,公,司,司,的,的,财,财,务,务,制,制,度,度,满,满,足,足,国,国,家,家,的,的,法,法,律,律,法,法,规,规,公,司,司,财,财,务,务,会,会,计,计,的,的,日,日,常,常,运,运,作,作,符,符,合,合,公,公,司,司,的,的,财,财,务,务,制,制,度,度,公,司,司,的,的,财,财,务,务,报,报,告,告,如,如,实,实,反,反,映,映,公,公,司,司,的,的,帐,帐,务,务,情,情,况,况,公,司,司,的,的,财,财,务,务,报,报,告,告,流,流,程,程,能,能,保,保,证,证,财,财,务,务,报,报,告,告,在,在,汇,汇,总,总,合,合,并,并,时,时,的,的,准,准,确,确,性,性,与,与,合,合,理,理,性,性,51,财,务,务,与,与,管,管,理,理,报,报,告,告,的,的,最,最,佳,佳,模,模,式,式,财,务,务,数,数,据,据,准,准,确,确,并,并,可,可,以,以,向,向,下,下,查,查,询,询,及,时,时,的,的,数,数,据,据,分,分,析,析,以,以,支,支,持,持,决,决,策,策,帮,助,助,预,预,测,测,潜,潜,在,在,的,的,问,问,题,题,和,和,确,确,定,定,盈,盈,利,利,的,的,业,业,务,务,领,领,域,域,自,动,动,的,的,交,交,易,易,处,处,理,理,和,和,报,报,表,表,生,生,成,成,标,准,准,一,一,致,致,的,的,数,数,据,据,和,和,报,报,表,表,定,定,义,义,经,营,营,业,业,绩,绩,的,的,及,及,时,时,报,报,告,告,免去 /,减,减少:,数据差异,重复的经营,与,与财务信息,收,收集与加工,工,工作,繁杂的对帐,过长的报表,生,生成时间,由不同数据,产,产生的混乱,Ssssss,sssss,sssssss,.,52,第二部分,财务管理趋,势,势-财务转,变,变,管理控制,财务流程与,信,信息系统,整合的计划,管理报表,内部审计风,险,险管理,资金管理,53,Ssssss,sssss,sssssss,.,全球资本市场,新兴经济业务,合资业务,电子商务,/网络,渠道重整,快速发展的,技术变革,成本降低要求,人力资源竞争,风险,驱动器,在一个动态,的,的环境中管,理,理和监督风,险,险需要宽广,和,和系统化的,风,风险管理方,法,法。,旧的内部审,计,计方法已经,不,不能符合的,发展迅速的,公,公司现状需,要,要,。,全球市场的,风,风险,54,独立的审计,职,职能,参与管理,有助于管理,的,的自我评估,流程控制,现代企业风,险,险管理,风险管理咨,询,询,提高效率,发现问题,合规审计,传统的风险,管,管理,基于交易,风险管理理,念,念,预防问题发,生,生,世界一流的,内,内部审计职,能,能是侧重在,提,提高风险管,理,理和流程控,制,制方面，并,且,且以一种有,远,远见的方式,充,充当公司咨,询,询顾问的角,色,色，而不是,局,局限于传统,的,的方法，针,对,对历史数据,。,。他们可以,在,在公司中采,用,用诸如风险,和,和控制的自,我,我评估方法,来,来提高风险,和,和控制的责,任,任。,Ssssss,sssss,sssssss,.,需要世界一,流,流的内部审,计,计,55,公司面临的风险,战略风险,信用风险,市场风险,财务风险,营运风险,系统,风险,影响,影响,影响,影响,建立风险意识,进行风险评估,付诸实际行动,进行衡量和,报告,风险再评估,风险管理政策,整体风险管理水平,风险管理组织和人才,风险管理系统,影响,公司价值增加,合规风险,风险和风险,管,管理,风险管理的,模,模式,56,政,策,概要,，工具与培训,基本框架,策,略,流,程,策 略,流 程,发现风险,风险评估,风险管理策略,决策，文本，沟通,监控与修正,环境支持,基本规则,关键风险区域,职责分工,策略整合,设计,实施,风险和风险,管,管理,风险管理的,结,结构框架,57,第二部分,财务管理趋,势,势-财务转,变,变,管理控制,财务流程与,信,信息系统,整合的计划,管理报表,内部审计,资金管理,58,资金管理目,标,标,组织,人员,流程,控制,衡量,信息系统,资金成本最,小,小化,有效地预测,资,资本需求,最大程度地,利,利用资金资,源,源,Ssssss,sssss,sssssss,.,资金管理目,标,标,59,资本成本-,全,全球化公司,策,策略：资本,市,市场化趋势,战略控制图,业绩市价比,市值,完全控制,通过业绩达,到,到部分控制,危险期,通过规模达,到,到部分控制,驱动因素-,资,资本成本,60,金库系统的,集,集成,财务会计,内部银行,交易处理,市场数据,风险管理,交易管理,现金管理,D,C,D,C,100,100,TM,Forex,Money Market,Derivatives,Securities,Loans,子公司1,子公司2,子公司3,子公司4,61,收支两条线，全封闭运作,业务单位,集团集中帐户,客户,内部存款利率,现金集中,业务单位,集团集中帐户,内部贷款利率,现金分配,集中闲置资金,有闲置资金的,业务单位,集团集中帐户,内部存款利率,闲置资金集中,客户,资金不足的,业务单元,集团集中帐户,内部贷款利率,内部贷款,Ssssss,sssss,sssssss,.,资金集中管,理,理的两种模,式,式,62,第三部分,财务管理趋,势,势-财务转,变,变,管理控制,财务流程与,信,信息系统,63,将交易处理,与,与业务分析,分,分离.,降低财务操,作,作的成本.,将非核心财,务,务流程实行,外,外包,从初始录入,开,开始的无缝,的,的数据流。,财务流程,按用户需求,配,配置的软件,专注在为客,户,户创造价值,的,的业务流程,改,改进,财务流程与,信,信息系统,财,财务组织,的,的共同主题,64,策略,核心业务流,程,程,目标,价值驱动,核心能力,财务展望,交易处理,价值管理,互利,共享,重组,外包,剔除,基准测定,基于作业管,理,理,利润价值分,析,析,关键性能指,标,标,报表与控制,决策支持,交易,财务流程必,须,须与所有的,战,战略规划相,联,联系.,65,这个方案产,生,生出一系列,内,内部相关的,且,且能够被逐,步,步实现的框,架,架组件,.,功能,效,效果,流程,重,重组,策略,制,制定,实施,信息,技,技术,人,哪些,方,方面,需,需要,提,提高,竞,竞争,力,力以,及,及如,何,何提,高,高？,哪些,是,是我,们,们需,要,要做,得,得更,号,号或,者,者改,变,变的,？,？,如何,完,完成,必,必要,的,的转,变,变？,统一,的,的信,息,息流,是,是达,到,到业,务,务流,程,程要,求,求的,必,必要,条,条件.,统一,的,的信,息,息流,又,又要,求,求具,备,备应,用,用程,序,序和,数,数据,仓,仓库.,应用,程,程序,的,的要,求,求又,驱,驱使,出,出对,于,于采,用,用的,技,技术,和,和工,具,具的,要,要求.,信息,流,流，,应,应用,程,程序,和,和对,采,采用,技,技术,的,的要,求,求最,终,终落,实,实为,对,对数,据,据管,理,理和,组,组织,架,架构,的,的要,求,求.,重新,设,设计,的,的业,务,务流,程,程不,仅,仅要,符,符合,业,业务,的,的战,略,略规,划,划而,且,且必,须,须是,新,新系,统,统/,技,技术,的,的驱,动,动力,66,消费者导向(顾客满意),柔性的组织结构,强调建立工作网络,由工作流灵活控制业务处理,财务,研发,市场营销,采购生产,基于业务处理的结构,订货,生产运作,客户服务,将来,公司,消费者不是直接的因素,刚性的组织结构,强调形式上的组织,由行政部门控制业务处理,基于功能点的结构,财务,研发,市场营销,采购生产,公司,过去,实施,通过,财,财务,流,流程,改,改进,与,与信,息,息系,统,统优,化,化企,业,业经,营,营管,理,理,67,一流,企,企业,的,的所,采,采用,的,的技,术,术架,构,构,关键性能指标报表,计划/ 预算,作业成本法,外部报表,实例分析,股东利益,模拟工具,数据仓库,交易处理,手工处理,ERP,68,但是.,整个,供,供应,链,链仍,局,局限,在,在内,部,部,获得,市,市场,信,信息,的,的方,式,式仍,然,然受,到,到局,限,限,内部,流,流程,得,得到,重,重组,改,改善,，,，但,外,外部,的,的流,程,程仍,然,然是,手,手工,市场,与,与客,户,户分,析,析工,具,具仍,然,然简,单,单好,时,时,财务,与,与经,营,营数,据,据的,联,联系,仍,仍然,不,不是,非,非常,紧,紧密,市场,销售,人力资源,资产,生产,物流,客户服务,研发,财务管理,ERP,可以,帮,帮助,实,实现,，,，,更加,准,准确,可,可靠,的,的财,务,务信,息,息,灵活,的,的信,息,息系,统,统以,支,支持,财,财务,流,流程,有效,的,的内,部,部控,制,制机,制,制，,减,减少,数,数据,错,错误,率,率,无需,数,数据,重,重复,录,录入,通过,集,集成,的,的系,统,统提,高,高数,据,据的,访,访问,能,能力,与,与报,表,表能,力,力,能够,支,支持,以,以前,没,没有,考,考虑,到,到的,流,流程,如,如计,划,划与,预,预算,新兴,的,的技,术,术能,够,够解,决,决这,些,些问,题,题,传统,的,的ERP,能,能够,较,较大,程,程度,地,地改,善,善财,务,务管,理,理,69,供应商,客户,IBM,Digital Cash,CyberCash,Qpass,电子,支付,电子,交换,Sterling Software,数据仓库,数据管理,Microsoft,Oracle,NCR,客户,服务,Siebel,Vantive,数据分析,SAS,Hyperion,电子,对帐,Checkfree,Transpoint,Spectrum(The Exchange),在线,销售,Broadvision,电子,采购,Ariba,CommerceOne,供应链,管理,I2,Manugistics,人力资源管理,ERP,Oracle,SAP,PeopleSoft,新的,技,技术,纵,纵览,70,效益,简化,通过,实,实施,本,本地,的,的最,佳,佳作,法,法而,可,可取,得,得什,么,