物流成本预算与控制概述

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五,章,章,物,物流,成,成本,预,预算,与,与控,制,制,知识,目,目标,理解,物,物流,成,成本,预,预算,的,的含,义,义、,作,作用,；,；,掌握,物,物流,成,成本,预,预算,的,的方,法,法；,理解,物,物流,成,成本,控,控制,的,的含,义,义、,特,特点,、,、方,法,法、,内,内容,。,。,技能,目,目标,灵活,运,运用,所,所学,知,知识,，,，理,解,解有,关,关物,流,流成,本,本预,算,算与,控,控制,的,的经,济,济现,象,象；,具备,运,运用,理,理论,知,知识,进,进行,物,物流,成,成本,控,控制,的,的基,本,本技,能,能。,第一,节,节,物,物流,成,成本,预,预算,一、,物,物流,成,成本,预,预算,概,概述,（一,）,）物,流,流成,本,本预,算,算的,含,含义,物流,成,成本,预,预算,是,是以,货,货币,形,形式,及,及其,他,他数,量,量形,式,式反,映,映的,有,有关,企,企业,未,未来,一,一定,时,时期,内,内全,部,部物,流,流活,动,动的,行,行动,计,计划,与,与相,应,应措,施,施的,数,数量,说,说明,。,。,（二,）,）物,流,流成,本,本预,算,算的,作,作用,1.,物,物流,成,成本,预,预算,具,具有,战,战略,性,性,2.,物,物流,成,成本,预,预算,是,是建,立,立具,体,体目,标,标的,依,依据,3.,物,物流,成,成本,预,预算,是,是进,行,行业,绩,绩评,价,价的,标,标准,二、,物,物流,成,成本,预,预算,的,的方,法,法,（一,）,）增,量,量预,算,算法,和,和零,基,基预,算,算法,根据,编,编制,的,的出,发,发点,不,不同,，,，分,为,为增,量,量预,算,算法,和,和零,基,基预,算,算法,。,。,1.,增,增量,预,预算,法,法,又称,调,调整,预,预算,方,方法,，,，是,指,指以,前,前期,物,物流,成,成本,费,费用,水,水平,为,为基,础,础，,结,结合,预,预算,期,期业,务,务量,水,水平,及,及有,关,关影,响,响物,流,流成,本,本因,素,素的,未,未来,变,变动,情,情况,，,，通,过,过调,整,整有,关,关原,有,有费,用,用项,目,目而,编,编制,预,预算,的,的一,种,种方,法,法。,增量预算,法,法有两个,明,明显的特,征,征,：,（1）资,金,金被分配,给,给部门，,然,然后由部,门,门管理者,再,再将资金,分,分配给相,应,应的物流,活,活动；,（2）增,量,量预算法,是,是从前期,的,的预算中,推,推演出来,的,的，对每,一,一个预算,期,期的行物,流,流成本预,算,算时，都,采,采用上一,期,期的预算,作,作为参考,依,依据。,增量预算,方,方法的缺,点,点是,：,（1）资,金,金分配不,合,合理。高,层,层领导是,依,依据前期,成,成本进行,资,资金分配,，,，因此只,审,审查预算,要,要求中增,加,加的部分,，,，而并不,考,考虑部门,的,的实际需,求,求，造成,资,资金分配,的,的不合理,。,。,（2）资,金,金分配的,针,针对性差,。,。资金是,分,分配给部,门,门而不是,物,物流活动,，,，缺乏针,对,对性，而,不,不能使各,项,项物流活,动,动得到较,好,好的发展,。,。,（3）不,利,利于企业,长,长期发展,。,。由于资,金,金分配的,不,不合理性,和,和针对性,较,较差，,某,某些物流,活,活动和某,些,些部门分,配,配不到足,够,够的资金,，,，某些物,流,流活动和,某,某些部门,分,分配过多,的,的资金，,导,导致资金,分,分配的平,均,均化、简,单,单化。长,时,时间使用,增,增量预算,法,法会使企,业,业缺乏激,励,励作用，,企,企业各部,门,门工作热,情,情消减、,创,创新不足,，,，不利于,企,企业的长,期,期发展。,2.零基,预,预算法,增量预算,法,法以原来,成,成本水平,为,为基础，,没,没有考虑,到,到各部门,的,的物流活,动,动变化和,实,实际成本,需,需求，为,了,了克服增,量,量预算法,的,的这些缺,点,点，零基,预,预算法就,产,产生了。,（1）零,基,基预算法,的,的含义,零基预算,法,法全称为,“,“以零为,基,基础编制,计,计划和预,算,算的方法,”,”，是指,在,在编制预,算,算时对于,所,所有的物,流,流成本预,算,算支出均,以,以零为基,础,础，不考,虑,虑前期的,情,情况如何,，,，重新研,究,究分析每,项,项预算是,否,否有必要,支,支出和支,出,出数额的,大,大小。,（2）零,基,基预算法,编,编制主要,分,分为以下,四,四个步骤,：,：,编制本,单,单位的费,用,用预算方,案,案。,进行成,本,本效益,分,分析，分,配,配资金。,对每项费,用,用项目进,行,行收益,成,成本分析,，,，根据分,析,析结果对,各,各项费费,的,的轻重缓,急,急进行优,先,先次序排,列,列。,企业中,各,各基层业,务,务独立编,制,制预算。,由企业提,出,出总体目,标,标，然后,各,各基层预,算,算单位从,企,企业的总,目,目标和自,身,身的责任,目,目标出发,，,，编制本,单,单位为实,现,现上述目,标,标的费用,预,预算方案,，,，,编制并,执,执行预算,。,。,资金分配,方,方案确定,后,后，就制,定,定正式稿,件,件，经审,核,核批准后,下,下达执行,。,。,（3）零,基,基预算法,的,的优点。,有利于,提,提高员工,的,的成本控,制,制意识。,有利于,提,提高预算,管,管理水平,。,。,有利于,提,提高资金,使,使用效率,。,。,（4）零,基,基预算法,的,的缺点。,零基预算,法,法的缺点,主,主要体现,在,在两个方,面,面：,一是由于,零,零基预算,法,法一切开,支,支均以零,为,为起点进,行,行分析研,究,究，预算,编,编制的工,作,作量较大,、,、费用较,高,高；二是,对,对物流活,动,动及物流,费,费用的评,级,级具有不,同,同程度的,主,主观性。,（二）固,定,定预算法,与,与弹性预,算,算法,按其业务,量,量基础的,数,数量特征,不,不同，分,为,为固定预,算,算法和弹,性,性预算法,。,。,1.固定,预,预算法,固定预算,法,法是根据,预,预算期内,正,正常的、,可,可实现的,某,某一固定,业,业务量水,平,平作为唯,一,一基础来,编,编制物流,成,成本预算,的,的一种方,法,法。,2.弹性,预,预算法,（1）弹,性,性预算法,的,的含义。,弹性预算,法,法又称变,动,动预算法,、,、滑动预,算,算法，是,固,固定预算,的,的对称，,是,是在变动,成,成本法的,基,基础上，,以,以未来不,同,同业务量,水,水平为基,础,础，根据,预,预算期间,可,可能发生,的,的多种业,务,务量水平,为,为基础，,对,对每一种,可,可能出现,的,的业务量,分,分别确定,相,相应的费,用,用的预算,方,方法。正,是,是由于这,种,种预算可,以,以随着业,务,务量的变,化,化而反映,各,各该业务,量,量水平下,的,的支出控,制,制数，具,有,有一定的,伸,伸缩性，,因,因而称为,弹,弹性预算,。,。,（2）弹,性,性预算的,优,优点。,具有较,大,大的灵活,性,性。,具有更,好,好的控制,作,作用。,具有简,化,化预算工,作,作的作用,。,。,（3）弹,性,性预算法,的,的内容,物流成本,的,的弹性预,算,算方法如,下,下：,Y=a+bx,Y物,流,流成本的,弹,弹性预算,额,额；,a固,定,定成本预,算,算总额；,b单,位,位变动成,本,本预算额,；,；,x预,计,计业务量,。,。,例5-1,某企业生,产,产丙产品,，,，预计固,定,定物流费,用,用总额为45000元。其,发,发生的物,流,流成本有,关,关资料如,表,表5-1,所,所示，预,算,算业务量,适,适用范围,为,为800,台,台、900台和1000台,的,的物流总,成,成本。根,据,据上述资,料,料和右表,按,按弹性预,算,算法可编,制,制不同业,务,务量水平,下,下的物流,成,成本预算,。,。右表为,产,产品变动,物,物流费用,表,表。,费用,明细项目,变动费用分配率（元/件）,包装费用,25,运输费用,21,搬运费用,18,流通加工费用,13,（三）定,期,期预算法,与,与滚动预,算,算法,编制预算,的,的方法按,其,其预算期,的,的时间特,征,征不,同，可分,为,为定期预,算,算法和滚,动,动预算法,。,。,1.定期,预,预算法,定期预算,是,是指在编,制,制预算时,以,以不变的,时,时间,间隔作为,预,预算期的,一,一种编制,预,预算的方,法,法，比如,一个月、,一,一个季度,、,、一年等,。,。,2.滚动,预,预算法,（1）滚,动,动预算法,的,的含义。,滚动预算,法,法又称连,续,续预算或,永,永续预算,，,，是指按,照,照“近细,远,远粗”的,原,原则，在,预,预算的执,行,行过程中,自,自动延伸,，,，使预算,期,期永远保,持,持在固定,的,的时间段,内,内。采用,滚,滚动预算,的,的具体原,理,理：采用,滚,滚动预算,对,对物流成,本,本进行预,算,算时，根,据,据上一期,的,的预算完,成,成情况，,调,调整和具,体,体编制下,一,一期预算,，,，并将编,制,制预算的,时,时期逐期,连,连续滚动,向,向前推移,，,，使预算,总,总是保持,一,一定的时,间,间幅度。,（2）滚,动,动预算的,优,优点。,滚动预算,法,法较之定,期,期预算法,具,具有以下,特,特点：,有利于,把,把握企业,的,的长期发,展,展方向。,发挥指,导,导和控制,作,作用。,保证企,业,业的经营,管,管理工作,稳,稳定而有,秩,秩序地进,行,行。滚动,预,预算法可,以,以使各级,管,管理人员,始,始终保持,对,对未来,12,个月甚至,长,长远的物,流,流经营活,动,动作周密,的,的考虑和,全,全盘规划,，,，确保企,业,业各项工,作,作有条不,紊,紊地进行,。,。,第二节,物,物流成本,控,控制的方,法,法,一、物流,成,成本控制,的,的含义及,作,作用,（一）物,流,流成本控,制,制的含义,物流成本,控,控制就是,利,利用所提,供,供的各种,信,信息资料,，,，事先拟,定,定严格的,物,物流成本,标,标准，通,过,过计算实,际,际发生成,本,本与标准,成,成本的差,异,异，找出,产,产生差异,的,的原因，,并,并采取措,施,施，消除,不,不利差异,，,，使物流,过,过程中的,各,各项资源,的,的消耗和,费,费用开支,限,限制在规,定,定的范围,之,之内，从,而,而保证目,标,标实现的,过,过程。,（二）物,流,流成本控,制,制的作用,1.能够,降,降低成本,，,，促进资,金,金的合理,利,利用,2.加强,对,对物流各,部,部门的业,绩,绩考核和,监,监督,物流成本,控,控制可以,加,加强企业,管,管理部门,对,对物流各,部,部门的业,绩,绩考核和,监,监督。,3.激发,职,职工对物,流,流成本控,制,制的责任,感,感,由于在物,流,流成本控,制,制过程中,，,，做到了,职,职责分明,，,，绩效考,核,核的公正,合,合理，所,以,以各部门,根,根据自己,的,的职责和,标,标准会加,大,大对物流,成,成本的控,制,制工作，,达,达到降低,物,物流成本,的,的目的。,二、目标,成,成本法,（一）目,标,标成本法,的,的含义,目标成本,法,法以给定,的,的竞争价,格,格和预期,将,将要实现,的,的利润为,基,基础，来,决,决定产品,的,的成本。,（二）目,标,标成本法,的,的特点,目标成本,法,法是一种,全,全过程、,全,全方位、,全,全人员的,成,成本管理,方,方法。,全过程是,指,指供应链,从,从生产到,售,售后服务,的,的一切活,动,动，包括,供,供应商、,制,制造商、,分,分销商在,内,