会计报表阅读与分析-预备知识

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,一、本课程教学课时,24,学时,二、教学内容,本课程主要介绍以下内容：,（一）预备知识,（二）资产负债表的阅读与分析,（三）利润表的阅读与分析,（四）现金流量表的阅读与分析,三、考核方式：提交作业和论文方式,课程介绍,一、财务会计报告,二、财务报表阅读与分析的目的,三、会计的专业语言与词汇,第一讲 预备知识,（一）概念,财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。,（二）目标,财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。,（三）组成,财务会计报告包括：,会计报表,、,会计报表附注,和,财务情况说明书,。,一、财务会计报告,（三）组成,会计报表,是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。企业会计报表按其反应的内容不同，主要包括,资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表,。,会计报表附注，会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注是财务会计报告的一个重要组成部分，它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息。,一、财务会计报告,（三）组成,财务情况说明书,是财务会计报告的组成部分，指会计单位提供的财务情况至少应当对下列情况作出说明：（,1,）企业生产经营的基本情况；（,2,）利润实现和分配情况；（,3,）资金增减和周转情况；（,4,）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,一、财务会计报告,（四）作用,1,、全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营果和现金流量，有利于经营管理人员者了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。,2,、有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区经济的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。,3,、有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。,4,、有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。,一、财务会计报告,报表的使用者不同其阅读和分析的财务报表的目的就会有所不同。,财务报表使用者阅读分析报表的目的主要是基于自身经济利益的需求。,企业财务报表的主要使用者通常包括：投资者（股东）、债权人、供应商、经营者、客户、政府部门、企业职工、竞争对手和社会公众等。,二、财务报表阅读与分析的目的,股民通过分析,资产负债表,，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金是否充足作出判断。股民通过分析,利润表,，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。股民通过分析现,金流量表,，了解公司营运资金管理能力，判断公司合理运用资金的能力以及支持日常周转的资金来源是否充分并且有可持续性。,例如，,600425,在,2008,年度的经营活动现金净流量为,1.97,亿元，而全年最后现金净流量为,-3.57,亿元，为什么为出现这样的关联数据？钱花到哪儿了？了解这些信息，才是股民分析财务报表的目的和意义。,二、财务报表阅读与分析的目的,（一）会计的定义和特点,会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,会计的特点：,第一，以货币作为主要计量单位；,第二，对单位的经济活动进行核算和监督。,三、会计的专业语言和词汇,零星计算为“计”，总合计算为“会”。,“会”和“计”都是计算的意思，但“会”有总计之意。,（二）会计的职能和对象,1,、会计的职能,会计的基本职能是进行,会计核算,，实施,会计监督,。会计核算是对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账，提供会计信息，会计核算是会计监督的基础。,2,、会计的对象,会计对象是指会计所核算和监督的内容，是企业的,资金运动,。,（三）会计假设,1,、会计主体,在会计主体假设下企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。,2,、持续经营,持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提,小故事,有三个游客住店，为了节省开支三人同住一间房，并说好共同负担房费。每人交了,100,元。服务生把前交到柜上时，老板动了慷慨之心，说“退他们,50,元吧。”服务生拿着,5,张,10,元钱往回走，路上想“三个人分,50,元，要出现零头不好分。”于是擅作主张将,2,张,10,元钱装进了自己的兜里，推给客人没人,10,元。所以每个客人实际付了,90,元，总共是,270,元。服务生私吞了,20,元。加起来是,290,元。,但开始的时候明明是,300,元，那么还有,10,元跑哪去了呢？,3,、会计分期,会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。,在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。,4,、货币计量,货币计量是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。,（四）会计要素,对会计对象进行的基本分类。即为会计要素，会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,1.,资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产可以分为流动资产和非流动资产。,2.,负债负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债可以分为流动负债和非流动负债。,3.,所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,4.,收入收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。,5.,费用费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,6.,利润利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润有营业利润、利润总额和净利润。,（五）会计等式,会计等式是表明各会计要素之间基本关系的平衡公式。,1,、资产,=,负债,+,所有者权益,这一等式反映了企业在特定时点的财务状况；是复式记账的理论基础，是编制资产负债表的依据。,2,、收入,-,费用,=,利润,该等式反映了企业一定期间的经营成果，是编制利润表的基础。,经济业务变化不会影响 等式的平衡关系,1.,资产、所有者权益同时增加,2.,资产、所有者权益同时减少,3.,资产、负债同时增加,4.,资产、负债同时减少,5.,资产内一项增加、另一项减少,6.,所有者权益内一项增加、另一项减少,7.,负债内一项增加、另一项减少,8.,一项所有者权益增加、一项负债减少,9.,一项负债增加、一项所有者权益减少,（六）会计核算方法（会计语言的载体）,会计凭证 会计账簿 会计报表,1,、会计凭证,是记录经济活动明确经济责任的书面证明。是登记会计账簿进行会计监督的重要依据。,会计凭证按照用途和填制程序可分为原始凭证和记账凭证。,2,、会计账簿,会计账簿是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。会计账簿可按下列标准进行分类：,（,1,）账簿按其用途的不同，可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。（,2,）账簿按账页格式分为：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。（,3,）账簿按外型特征分为：订本账、活页账和卡片账。,3,、会计报表,（七）会计信息质量要求,1,、可靠性,可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。,2,、相关性,3,、可理解性,4,、可比性,可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。（包括横向和纵向可比）,（七）会计信息质量要求,5,、实质重于形式,实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。,6,、重要性,重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。,7,、谨慎性,谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。,8,、及时性,及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,（八）会计记账基础,思考题：,1,、为什么企业有利润却发不出工资？,2,、为什么公司连年盈利，却面临破产？,（八）会计记账基础,权责发生制,权责发生制亦称应收应付制，是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生。也就是以应收应付为标准。,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。,（八）会计记账基础,收付实现制,收付实现制亦称现收现付制。它以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。,凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归属于本期，都作为本期的收入和费用处理。反之，凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应归属于本期，但也不作为本期收入和费用处理。,（八）会计记账基础,举例,1,：,甲企业以月作为一个会计期间，某年,1,月,15,日向乙企业销售货物一批，价款,10,万元，,2,月,10,日收取货款。,1,、,10,万元销售收入在,1,月份确认、还是在,2,月份确认？,2,、收入是属于,1,月份、还是,2,月份的？,（八）会计记账基础,权责发生制,：,1,月确认,理由销售货物的交易发生在,1,月份，,1,月份实物已转移，,1,月份取得收款的权力；,收付实现制,：,2,月确认,理由,2,月份收到相应款项；,（八）会计记账基础,举例,2,：,甲企业,201