税务培训资料

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,税务培训,增值税、,营,营业税、,企,企业所得,税,税,目录,一,增值税,二,营业税,三,企业所得税,四,营改增,增值税,一,增值税的定义,增值税是,指,指在中华,人,人民共和,国,国境内销,售,售货物或,者,者提供加,工,工、修理,修,修配劳务,以,以及进口,货,货物的单,位,位和个人,，,，就其实,现,现的增值,额,额征收的,一,一个税种,。,。,二,增值税的征收范围,现行增值,税,税的征收,范,范围的一,般,般规定包,括,括：,1,、销售或,者,者进口货,物,物。,销售货物,：,：指有偿,转,转让货物,的,的所有权,。,。,货物：有,形,形动产（,包,包括电力,、,、热力、,气,气体在内,）,）。,2,、提供的,加,加工、修,理,理修配劳,务,务。,加工：受,托,托加工货,物,物，即委,托,托方提供,原,原料及主,要,要材料，,受,受托方按,照,照委托,方,方的要求,制,制造货物,并,并收取加,工,工费的业,务,务。,修理修配,：,：受托方,对,对损伤和,丧,丧失功能,的,的货物进,行,行修复，,使,使其恢复,原,原状和功,能,能的业务,。,。,增值税,提供加工,、,、修理修,配,配劳务：,指,指有偿提,供,供加工、,修,修理修配,劳,劳务。,我国增值,税,税的征收,范,范围包括,生,生产、批,发,发、零售,、,、进口、,加,加工和修,理,理修配环,节,节，对加,工,工和修理,修,修配以外,的,的其他劳,务,务暂不实,行,行增值税,。,。,三,纳税义务人,纳税义务,人,人：从事,增,增值税应,税,税行为的,一,一切单位,、,、个人以,及,及虽不从,事,事增值税,应,应税行为,但,但赋有代,扣,扣增值税,义,义务的扣,缴,缴义务人,都,都是增值,税,税的纳税,义,义务人。,纳税义务,人,人按其经,营,营规模大,小,小以及会,计,计核算是,否,否健全划,分,分为一般,纳,纳税人和,小,小规模纳,税,税人。具,体,体划分标,准,准为：,1,、一般纳,税,税人：,（,1,）生产,货,货物或,者,者提供,应,应税劳,务,务的纳,税,税人，,以,以及以,生,生产货,物,物或者,提,提供应,税,税劳务,为,为主（,即,即纳税,人,人的货,物,物生产,或,或者提,供,供应税,劳,劳务的,年,年销售,额,额占应,税,税销售,额,额的比,重,重在,50%,以上）,并,并兼营,货,货物批,发,发或者,零,零售的,纳,纳税人,，,，年应,税,税销售,额,额超过,50,万的；,（,2,）从事,货,货物批,发,发或者,零,零售经,营,营，年,应,应税销,售,售额超,过,过,80,万元的,。,。,2,、小规,模,模纳税,人,人：,（,1,）从事,货,货物生,产,产或者,提,提供应,税,税劳务,的,的纳税,人,人，以,及,及从事,货,货物生,产,产或者,提,提供应,税,税劳务,为,为主（,即,即纳税,人,人的货,物,物生产,或,或者提,供,供劳务,的,的年销,售,售额占,年,年应税,销,销售额,的,的比重,在,在,50%,以上）,，,，并兼,营,营货物,批,批发或,者,者零售,的,的纳税,人,人，年,应,应征增,值,值税销,售,售额在,50,万元以,下,下的。,（,2,）除上,述,述规定,以,以外的,纳,纳税人,，,，年应,税,税销售,额,额在,80,万元以,下,下。,增值税,四,税率,1,、基本,税,税率,增值税,一,一般纳,税,税人销,售,售或者,进,进口货,物,物，提,供,供加工,、,、修理,修,修配劳,务,务，除,低,低税率,适,适用范,围,围和销,售,售个别,旧,旧货适,用,用低税,率,率外，,税,税率一,律,律为,17%,。,2,、低税,率,率,增值税,一,一般纳,税,税人销,售,售或者,进,进口下,列,列货物,，,，按低,税,税率计,征,征增值,税,税，低,税,税率为,13%,。,（,1,）粮食,、,、食用,植,植物油,、,、鲜奶,；,；,增值税,（,2,）自来,水,水、暖,气,气、冷,气,气、热,水,水、煤,气,气、石,油,油液化,气,气、天,然,然气、,沼,沼气、,居,居民用,煤,煤炭制,品,品；,（,3,）图书,、,、报纸,、,、杂志,；,；,（,4,）饲料,、,、化肥,、,、农药,、,、农机,、,、农膜,；,；,（,5,）国务,院,院及其,他,他部门,规,规定的,其,其他货,物,物（农,产,产品、,音,音像制,品,品、电,子,子出版,物,物、二,甲,甲醚）,；,；,3,、零税,率,率,纳税人,出,出口货,物,物，税,率,率为零,；,；国务,院,院另有,规,规定的,除,除外。,零税率,是,是指对,出,出口货,物,物除了,在,在出口,环,环节不,征,征收增,值,值税外,，,，还要,对,对该产,品,品在出,口,口前已,经,经缴纳,的,的增值,税,税进行,退,退税使,该,该出口,产,产品在,出,出口时,完,完全不,含,含增值,税,税税款,。,。,4,、征收,率,率,增值税,对,对小规,模,模纳税,人,人采用,简,简易征,收,收办法,，,，小规,模,模纳税,人,人的征,收,收率统,一,一为,3%,。,增值税,2,、小规,模,模纳税,人,人应纳,税,税额的,计,计算,当期应,纳,纳税额,=,销售额,征收率,小规模,纳,纳税人,的,的销售,额,额与一,般,般纳税,人,人的销,售,售额所,包,包含的,内,内容一,致,致；小,规,规模纳,税,税人不,得,得抵扣,进,进项税,额,额。,五,增值税的计算,1,、一般,纳,纳税人,应,应纳税,额,额的计,算,算,当期应,纳,纳税额,=,当期销,项,项税额,当期进,项,项税额,=,当期销,售,售额,适用税,率,率,当期进,项,项税额,销售额,是,是指纳,税,税人销,售,售货物,或,或者提,供,供应税,劳,劳务向,购,购买方,收,收取的,全,全部价,款,款和价,外,外费用,。,。增值,税,税采用,价,价外计,税,税方式,，,，用不,含,含税价,作,作为计,税,税依据,，,，因而,销,销售额,中,中不包,括,括向购,买,买方收,取,取的销,项,项税额,。,。,增值税,六,案例,某生产,企,企业为,增,增值税,一,一般纳,税,税人，,适,适用增,值,值税税,率,率为,17%,，,2010,年,5,月的有,关,关生产,经,经营业,务,务如下,：,：,（,1,）销售,甲,甲产品,给,给某大,型,型商场,，,，开具,增,增值税,专,专用发,票,票，取,得,得不含,税,税销售,额,额,80,万元，,另,另外，,开,开具普,通,通发票,，,，取得,销,销售甲,产,产品的,送,送货运,输,输费收,入,入,5.85,万元。,（,2,）销售,乙,乙产品,，,，开具,普,普通发,票,票，取,得,得含税,销,销售额,29.25,万元。,（,3,）购进货物,取,取得增值税,专,专用发票，,注,注明支付的,货,货款,60,万元，进项,税,税额,10.2,万元；另外,支,支付购货的,运,运输费用,6,万元，取得,运,运输公司开,具,具的普通发,票,票。,以上票据均,符,符合税法规,定,定，请按下,列,列顺序计算,该,该企业,5,月应缴纳的,增,增值税税额,。,。,增值税,（,1,）计算销售,甲,甲产品的销,项,项税额。,（,2,）计算销售,乙,乙产品的销,项,项税额。,（,3,）计算外购,货,货物应抵扣,的,的进项税额,。,。,（,4,）计算该企,业,业,5,月份合计应,缴,缴纳的增值,税,税额。,解析：,（,1,）销售甲产,品,品的销项税,额,额,=8017%+5.85(1+17%,）,17%,=14.45,（万元）,（,2,）销售乙产,品,品的销项税,额,额,=29.25,（,1+17%,）,17%=4.25,（万元）,（,3,）外购货物,应,应抵扣的进,项,项税额,=10.2+67%=10.62,（万元）,（,4,）该企业,5,月份应缴纳,的,的增值税额,=14.45+4.25,10.62=8.08,（万元,),营业税,一,营业税的定义,营业税是对,在,在我国境内,提,提供应税劳,务,务、转让无,形,形资产或销,售,售不动产的,单,单位和个人,，,，就其所取,得,得的营业额,征,征收的一种,税,税。,二,营业税的征收范围,1,、交通运输,业,业,交通运输业,包,包括陆路运,输,输、水路运,输,输、航空运,输,输、管道运,输,输和装卸搬,运,运,5,大类。,2,、建筑业,建筑业是指,建,建筑安装工,程,程作业等，,包,包括建筑、,安,安装、修缮,、,、装饰和其,他,他工程作业,等,等。,3,、金融保险,业,业,金融保险业,是,是指经营金,融,融、保险的,业,业务。金融,包,包括贷款、,融,融资租赁、,金,金融商品转,让,让、金融经,纪,纪和其他金,融,融业务。,营业税,4,、邮电通信,业,业,邮电通信业,只,只专门办理,信,信息传递的,业,业务，包括,邮,邮政、电信,。,。,5,、文化体育,业,业,文化体育业,是,是指经营文,化,化、体育活,动,动的业务，,包,包括文化业,和,和体育业。,6,、娱乐业,娱乐业是指,为,为娱乐活动,提,提供场所和,服,服务的业务,。,。,7,、服务业,服务业指利,用,用设备、工,具,具、场所、,信,信息或技能,为,为社会提供,服,服务的业务,，,，包括代理,业,业、旅店业,、,、饮食业、,旅,旅游业、仓,储,储业、租赁,业,业、广告业,和,和其他服务,业,业。,8,、转让无形,资,资产,转让无形资,产,产是指转让,无,无形资产的,所,所有权或使,用,用权的行为,，,，包括转让,土,土地使用权,、,、商标权、,专,专利权、非,专,专利技术、,出,出租电影拷,贝,贝、转让著,作,作权和转让,商,商誉。,营业税,9,、销售不动,产,产,销售不动产,是,是指有偿转,让,让不动产所,有,有权的行为,，,，包括销售,建,建筑物或构,筑,筑物和销售,其,其他土地附,着,着物。,三,纳税义务人和扣缴义务人,1,、纳,税,税义,务,务人,在中,华,华人,民,民共,和,和国,境,境内,提,提供,应,应税,劳,劳务,、,、转,让,让无,形,形资,产,产或,者,者销,售,售不,动,动产,的,的单,位,位和,个,个人,，,，为,营,营业,税,税的,纳,纳税,义,义务,人,人。,（,1,）在,中,中华,人,人民,共,共和,国,国境,内,内具,体,体表,现,现为,提,提供,或,或者,接,接受,应,应税,劳,劳务,的,的单,位,位或,个,个人,在,在境,内,内；,所,所转,让,让的,无,无形,资,资产,（,（不,包,包含,土,土地,使,使用,权,权）,的,的接,收,收单,位,位或,个,个人,在,在境,内,内；,所,所转,让,让或,者,者出,租,租土,地,地使,用,用权,的,的土,地,地在,境,境内,；,；所,销,销售,或,或者,出,出租,的,的不,动,动产,在,在境,内,内。,（,2,）应,税,税劳,务,务是,指,指属,于,于交,通,通运,输,输业,、,、建,筑,筑业,、,、金,融,融保,险,险业,、,、邮,电,电通,信,信业,、,、文,化,化体,育,育业,、,、娱,乐,乐业,、,、服,务,务业,税,税目,征,征收,范,范围,的,的劳,务,务。,（,3,）单,位,位是,指,指企,业,业、,行,行政,单,单位,、,、军,事,事单,位,位、,社,社会,团,团体,及,及其,他,他单,位,位。,营业,税,税,2,、扣,缴,缴义,务,务人,（,1,）境,外,外的,单,单位,或,或者,个,个人,在,在境,内,内提,供,供应,税,税劳,务,务、,转,转让,无,无形,资,资产,或,或者,销,销售,不,不动,产,产，,在,在境,内,内未,设,设有,经,经营,机,机