建设工程监理业税收模型

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,建设工程监理业税收风险识别模型,1,目 录,一、模型建设背景,二、模型建设及应用,三、模型创新及推广价值,2,2011,年,11,月,20,日，一个偶然的机会，,XX,日报,对建筑市场的诚信度调查问卷中提到全县监理企业,13,家的信息引起了我们的注意，这与大集中系统中仅仅登记的,3,户信息严重背离！寻根溯源，我们才发现这个行业很多不为人知的秘密！,一、模型建设背景,房建市场,3,房地产企业,建筑企业,工程监理企业,一、模型建设背景,房建市场,三分天下有其一,4,年度,涉建投资情况,监理企业实际申报收入及取费标准,监理业实际缴税及可能的偏差,投资额,营业税,申报的监理业收入,申报的,取费比例,行业,取费标准,营业税,税款,偏差,2009,年,3056,541,915,892,9169,0.30%,1.21%,735,300%,？,2010,年,3418,526,112,553,9230,0.27%,1.21%,928,2011,年,3,838,546,115,562,9212,0.24%,1.21%,1216,一、模型建设背景,聚焦监理业,表中涉建数据取自徐州市统计年鉴,5,1,、行业定义,:,根本上讲是一种有偿的咨询服务。,3,、行业特点,一、模型建设背景,6,准备,实施,总结,1.,签订委托监理合同,3.,监理企业组建工程项目监理机构,2.,监理企业确定总监理师,6.,根据监理细则开展监理工作,5.,编制监理规划和监理实施细则,4.,收集工程项目监理资料,8.,向建设单位提交监理档案资料,7.,参与竣工验收和签署监理意见,9.,做好监理工作总结,工,艺,流,程,四,个,阶,段,九,个,步,骤,委托,一、模型建设背景,7,专业性强、技术性高,涵盖建筑工程的各个领域,成本项目主要是人员工资，产品是技术成果,业务来源范围广，受机构的地域性影响较小,一、模型建设背景,-,行业特点,8,1,、监理业的工资分配比较隐秘；,2,、工资与监理人员的资质等级挂钩，还与工作量关联。,个人所得税,1,、虚列设计成本及办公费用；,2,、隐藏监理合同和监理日志。,企业所得税,1,、跨注册地提供劳务的营业税纳税地与劳务发生地不一致，带来税务管理上的错觉；,2,、舍弃源头控管，过分依赖于发票的管税手段被动、单一；,3,、以的低税率工程发票抵顶监理业务税金套取监理服务收入。,营业税,一、模型建设背景,-,管理难点及主要税收风险领域,9,住建局备案登记信息采集,利用综合治税平台实现调查取证的常态化,利用数据建模实现稽核分析的傻瓜化,借鉴稽查思维,一、模型建设背景,-,模型设计总体思路,10,行为类风险识别模型,建设工程,监理业税收,风险识别,模型,属地提供劳务申报不实风险识别,对外来监理企业未按规定进行,报验登记的风险识别,税种类风险识别模型,一、模型建设背景,整个模型框架,11,1,、税收政策：,2,、模型要点：,3,、预警值：,4,、应用要点,：,5,、优点：,6,、应用成效：,持外经证向经营地报验登记,综合治税平台监理备案信息与大集中登记信息比对,合同签订日,+30,独立适用,弥补了报验登记后续监管的不足,对入驻睢宁的外来监理,10,家企业进行了处理,二、模型建设及应用,-,行为类风险识别模型建设,12,指标类别,指标名称,权重,收入类指标,监理合同收入应缴营业税与已申报缴纳的营业税,比对偏离额,20,网开发票应缴营业税与已申报缴纳的营业税,比对偏离额,20,成本费用类指标,工资支出占收入比率,15,单位工资贡献率偏离度,15,所得税负担指标,企业所得税税负率,15,扣缴个人所得税指标,个人所得税中工资薪金支出比对、职工人数偏离度,15,二、模型建设及应用,税种类风险识别模型框架,13,二、模型建设及应用,税种类模型的理论基础,1,、从经济业务看：合同是业务发生最直接最原始证据,2,、从发票开具的角度看：,发票管理办法实施细则,第二十,六条规定,3,、从营业税纳税义务发生时间看：,营业税暂行条例,第十,二条规定,归纳为,2,个等式：,申报营业收入,=,监理合同确认的收入；申报营业收入,=,网开发票金额,14,风险指标,二、模型建设及应用,税种类模型指标情况,外部数据,纳税人额外报送数据,征管软件采集数据,数据来源,15,纳税人风险评价积分,M=,指标权重,单项积分，风险评价积分越高，风险度越大。,二、模型建设及应用,风险积分,16,1,、,第三方数据,2,、,加工产生的风险点,3,、应对验证,二、模型建设及应用,税种类模型应用实效,锁定收入,17,营业额偏离度,年度,监理方,监理合同收入（万元）,申报收入（万元）,营业额偏离度,2009,xx,县宏建监理公司,295.59,214.3,37.81%,xx,县通达工程监理公司,687.43,150.018,358.56%,2010,xx,县宏建监理公司,249.41,136.68,89.56%,xx,县通达工程监理公司,470.42,208.38,126.53%,2011,xx,县宏建监理公司,180.66,178.36,1.24%,xx,县通达工程监理公司,1108.57,261.31,321.25%,xx,东南建设工程监理公司,59.48,19.45,205.86%,三、模型创新及推广,应用回头看,18,自行申报各税和应对情况偏离度,纳税人名称,营业税比对情况,企业所得税比对情况,个人所得税比对情况,自行申报入库,应对入库,增幅,自行申报入库,应对入库,增幅,自行扣缴,应对补扣,增幅,xx,通达工程监理有限公司,34.69,56.37,162%,国税管理,国税管理,8.88,0.98,0.11,xx,县宏建监理有限公司,33.64,10.68,32%,16.53,2.38,15%,6.45,0.57,0.088,xx,东南建设工程监理有限公司,1.44,2.05,142%,0.45,0.58,128%,0.11,0.02,0.18,三、模型创新及推广,应用回头看,19,以上可以看出监理业税收风险识别模型的优点：,1,、建模的思路与理论简单、易懂。模型锁定了损益表的三大要素，解决了少计收入、列成本费用等问题；,2,、指标构成科学有据。围绕指标要素的可控性合理赋值，逐层推进，环环紧扣。,3,、数据来源真实可靠，没有额外增加纳税人的报送负担。征管系统数据与第三方数据相互印证。,三、模型创新及推广价值,20,谢谢！,21,