土地增值税申报表讲解

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,土地增值税申报表讲解,福州市局税政一科 林兵,2015年6月24日,1,2,土地增值税申报表的式样,启用新申报表后业务处理规则,1,2,土地增值税申报表的式样,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税申报表的式样,土地增值税,申报表样式,表（一）,从事房地产开发的,纳税人预征适用,表（二）,从事房地产开发的,纳税人清算适用,表（三）,非从事房地产开发的,纳税人适用,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（一）,（从事房地产开发纳税人预征适用）,税款所属时间：,填表日期：,项目名称：项目编号：金额单位：元至角分；面积单位：平方米,纳税人识别号：,纳税人电脑编码：,房产类型,营业额,预征率（%）,应纳税款,税款缴纳,应税收入,货币收入,实物收入及其他收入,前期多缴税额,本期应纳税额计算,1,2=3+4,3,4,5,6=2*5,7,8=6-7,非住宅,合计,省局增加,跟随项目预征,清算全过程,省局将“其他类型房产”修改为“非住宅”,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（二）,（从事房地产开发纳税人清算适用）,税款所属时间：填表日期：,金额单位：元至角分；面积单位：平方米,纳税人识别号：,纳税人电脑编码：,纳税人名称,项目名称,项目编号,项目地址,业别,经济性质,纳税人地址,邮政编码,开户银行,银行账号,主管部门,电话,清算方式是否为核定,项 目,行次,金额,普通住宅,非普通住宅,非住宅,一、转让房地产收入总额,1=2+3+4,1,其,中,货币收入,2,实物收入,3,其他收入,4,省局增加,省局将“其,他类型房,地产”修改,为“非住宅”,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（二）,（从事房地产开发纳税人清算适用）,项 目,行次,金额,普通住宅,非普通住宅,非住宅,二、扣除项目金额合计,5=6+7+14+17+21+22+23,5,1、取得土地使用权所支付的金额,6,2、房地产开发成本 7=8+9+10+11+12+13,7,其中,8-16,4、与转让房地产有关的税金等 17=18+19+20,17,其,中,营业税,18,城市维护建设税,19,教育费附加,20,地方教育费附加,21,其他,22,5、财政部规定的其他扣除项目,23,省局增加,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（二）,（从事房地产开发纳税人清算适用）,项 目,行次,金额,普通住宅,非普通住宅,非住宅,三,、增值额,24,=1-5,24,四、增值额与扣除项目金额之比(%)25=24,5,25,五、适用税率（核定征收率）（%）,26,六、速算扣除系数（%）,27,七、应缴土地增值税税额 28=2426-527,28,八、减免税额（减免性质代码）,29,九、已缴土地增值税税额,30,十、应补（退）土地增值税税额,31,总局新增数据项,按照总局下发的最新减免性质及分类表中的最细项减免性质代码填写,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（三）,（非从事房地产开发纳税人适用）,税款所属时间：填表日期：,金额单位：元至角分；面积单位：平方米,纳税人识别号：,纳税人电脑编码：,纳税人名称,项目名称,项目地址,业别,经济性质,纳税人地址,邮政编码,开户银行,银行账号,主管部门,电话,是否为核定征收,项 目,行次,金 额,一、转让房地产收入总额,1=2+3+4,1,其,中,货币收入,2,实物收入,3,其他收入,4,省局增加,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（三）,（非从事房地产开发纳税人适用）,项 目,行次,金 额,二、扣除项目金额合计,（1）5=6+7+10+15,（2）5=11+12+14+15,5,（1）提供评估价格,1、取得土地使用权所支付的金额,6,2、旧房及建筑物的评估价格7=89,7,其中：旧房及建筑物的重置成本价,8,成新成新度折扣率,9,3、评估费用,10,（2）提供购房发票,1、购房发票金额,11,2、发票加计扣除金额12=115%13,12,其中：房产实际持有年数,13,3、购房契税,14,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（三）,（非从事房地产开发纳税人适用）,项 目,行 次,金 额,4、与转让房地产有关的税金等 15=16+17+18+19+20+21,15,其,中,营业税,16,城市维护建设税,17,印花税,18,教育费附加,19,地方教育费附加,20,其他,21,省局增加,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（三）,（非从事房地产开发纳税人适用）,项 目,行次,金 额,三、增值额 22=1-5,22,四、增值额与扣除项目金额之比（%）23=22,5,23,五、适用税率（,核定征收率,）（%）,24,六、速算扣除系数（%）,25,七、应缴土地增值税额26=22,24-525,26,八、减免税额（减免性质代码：）,27,九、已缴土地增值税税额,28,十、应补（退）土地增值税税额29=26-27-28,29,省局增加,土地增值税申报表的式样,总结：,此次总局土地增值税新申报表与旧表相比变动不大，新增的数据项表（二）中第八项,“减免税额（减免性质代码：）”,，减免性质代码要按照国家税务总局制定下发的最新,减免性质及分类表,中的最细项减免性质代码填报。,准确核算减免税款,土地增值税申报表的式样,省局在总局的表样上做了部分修改：,1.三张申报表的表头都增加了,“纳税人电脑编码”,；,2.将表（一）、表（二）中“其他类型房地产”修改为,“非住宅”,；,3.表（二）、表（三）中“与转让房地产有关的税金等”增加,“地方教育费附加”,、,“其他”,；,4.表（三）还增加了,“减免税额（减免性质代码）”,、,“已缴土地增值税额”,、,“应补（退）土地增值税额”,。,1,2,土地增值税申报表的式样,启用新申报表后业务处理规则,启用新申报表后业务处理规则,1、省局综合业务系统中,涉及土地增值税的纳税申报全部使用专表,，即按不同纳税人、不同申报类型分别使用土地增值税纳税申报表表（一）、表（二）、表（三）进行申报。,三张申报表中打“”的指标为必填项,。内外网处理规则一致。,2、福建省地方税费综合申报表屏蔽土地增值税税种，不允许进行土地增值税申报，内外网处理规则一致。,自开票纳税人“预征”申报只能实行网上申报，即通过网报不动产申报,。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（一）,（从事房地产开发纳税人预征适用）,税款所属时间：,填表日期：,项目名称：项目编号：金额单位：元至角分；面积单位：平方米,纳税人识别号：纳税人电脑编码：,房产类型,营业额,预征率（%）,应纳税款,税款缴纳,应税收入,货币收入,实物收入及其他收入,前期多缴税额,本期应纳税额计算,1,2=3+4,3,4,5,6=2*5,7,8=6-7,非住宅,合计,打,号内容为必填项,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（二）,（从事房地产开发纳税人清算适用）,税款所属时间：填表日期：,金额单位：元至角分；面积单位：平方米,纳税人识别号：纳税人电脑编码：,纳税人名称,项目名称,项目编号,项目地址,业别,经济性质,纳税人地址,邮政编码,开户银行,银行账号,主管部门,电话,清算方式是否为核定,项 目,行次,金额,普通住宅,非普通住宅,非住宅,一、转让房地产收入总额,1=2+3+4,1,其,中,货币收入,2,实物收入,3,其他收入,4,打,号的内容是必填项,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（三）,（非从事房地产开发纳税人适用）,税款所属时间：填表日期：,金额单位：元至角分；面积单位：平方米,纳税人识别号：纳税人电脑编码：,纳税人名称,项目名称,项目地址,业别,经济性质,纳税人地址,邮政编码,开户银行,银行账号,主管部门,电话,是否为核定征收,项 目,行次,金 额,一、转让房地产收入总额,1=2+3+4,1,其,中,货币收入,2,实物收入,3,其他收入,4,打,号为必填项,启用新申报表后业务处理规则,3、从事房地产开发的纳税人在进行表（一）、表（二）申报时，两张表中的,“项目编号”,要关联税源管理项目登记模块。,读取税源模块该纳税人所有已登记的房地产项,目代码信息，申报时必须在下拉框中先选择相应,的项目代码后方可进行申报数据录入。并按所选,择的项目代码系统自动带出“项目名称”。若“项目,编号”为空，不能进行申报，提示“请先进行房,地产项目登记”。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（一）,（从事房地产开发纳税人预征适用）,税款所属时间：,填表日期：,项目名称：项目编号：金额单位：元至角分；面积单位：平方米,纳税人识别号：纳税人电脑编码：,房产类型,营业额,预征率（%）,应纳税款,税款缴纳,应税收入,货币收入,实物收入及其他收入,前期多缴税额,本期应纳税额计算,1,2=3+4,3,4,5,6=2*5,7,8=6-7,非住宅,合计,关联税源管理房地产项目登记模块,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（二）,（从事房地产开发纳税人清算适用）,税款所属时间：填表日期：,金额单位：元至角分；面积单位：平方米,纳税人识别号：纳税人电脑编码：,纳税人名称,项目名称,项目编号,项目地址,业别,经济性质,纳税人地址,邮政编码,开户银行,银行账号,主管部门,电话,清算方式是否为核定,项 目,行次,金额,普通住宅,非普通住宅,非住宅,一、转让房地产收入总额,1=2+3+4,1,其,中,货币收入,2,实物收入,3,其他收入,4,关联税源管理房地产项目登记模块,启用新申报表后业务处理规则,4、从事房地产开发的纳税人进行土地增值税,（据实）清算申报,时，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，系统根据该纳税人已终审通过的减免文书号带出,“减免性质代码”,供选择，并依据本项目普通住宅的“应缴税额”填写,“减免税额”,。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（二）,（从事房地产开发纳税人清算适用）,项 目,行次,金额,普通住宅,非普通住宅,非住宅,三,、增值额,24,=1-5,24,四、增值额与扣除项目金额之比(%)25=24,5,25,五、,适用税率,（核定征收率）（%）,26,六、速算扣除系数（%）,27,七、应缴土地增值税税额 28=2426-527,28,八、减免税额（减免性质代码）,29,九、已缴土地增值税税额,30,十、应补（退）土地增值税税额,31,依据,普通住宅的“应缴税额”填写“减免税额”,根据该纳税人已终审通过减免文书号，带出“减免性质代码”供选择,普通住宅增值额未超过扣除项目金额20%的，按增值额30%自动计算应缴税额,启用新申报表后业务处理规则,5、从事房地产开发的纳税人进行土地增值税的,（核定）清算申报,时，与旧表规则相同。即在表（二）中选择相应的房地产项目代码后，,系统还应校验该项目有无终审通过的核定文书,，,有终审通过的核定文书自动在“适用税率”栏中带出确定的核定征收率,；,若无终审通过的核定文书，提示“该项目未进行清算核定”,。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（二）,（从事房地产开发纳税人清算适用）,项 目,行次,金额,普通住宅,非普通住宅,非住宅,三,、增值额,24,=1-5,24,四、增值额与扣除项目金额之比(%)25=24,5,25,五、适用税率,（核定征收率）,（%）,26,六、速算扣除系数（%）,27,七、应缴土地增值税税额 28=2426-527,28,八、减免税额（减免性质代码）,29,九、已缴土地增值税税额,30,十、应补（退）土地增值税税额,31,从事房地产开发的纳税人土增清算实行核定的，系统应校验该项目有无终审通过的核定文书，,有终审通过的核定文书，系统自动带出已确定的各房产类型的“核定征收率”,。,启用新申报表后业务处理规则,6、非从事房地产开发的纳税人土地增值税申报使用表(三)。将申报的土地增值税分为,“非从