金融企业会计第七章金融机构往来业务

,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,1,第七章,金融机构,往,往来业务,2,7.1,金融机构,往,往来概述,7.2,商业银行,与,与中央银,行,行往来的,核,核算,7.3,商业银,行,行往来,的,的核算,7.4,同城票,据,据交换,的,的核算,3,7.1,金融机,构,构往来,概,概述,一、金,融,融机构,往,往来的,概,概念,金融机,构,构往来,，,，是指不同商业银,行,行系统,之,之间以,及,及商业,银,银行与,人,人民银,行,行之间,由,由于办,理,理资金,调,调拨、,款,款项汇,划,划及资,金,金融通,等,等业务,引,引起的,资,资金账,务,务往来,。,。,4,二、金,融,融机构,往,往来的,核,核算范,围,围,（一）,同,同业往,来,来与同,业,业拆借,同业往,来,来：商业,银,银行之,间,间跨系,统,统的结,算,算与汇,划,划业务,，,，通过,“,“跨行,汇,汇划款,项,项，相,互,互转汇,”,”核算,处,处理的,业,业务。,同业拆,借,借：各商,业,业银行,在,在经营,过,过程中,，,，由于,资,资金临,时,时性的,短,短缺发,生,生资金,周,周转困,难,难，向,其,其他商,业,业银行,借,借入短,期,期资金,进,进行调,剂,剂的业,务,务。,5,（二）,商,商业银,行,行与中,央,央银行,往,往来,商业银,行,行间垮,系,系统达,到,到一定,金,金额和,同,同一商,业,业银行,系,系统的,大,大额汇,划,划款项,和,和资金,调,调拨，,按,按规定,一,一律通,过,过中央,银,银行办,理,理转汇,，,，并清,算,算资金,。,。,包括：货币发,行,行与回,笼,笼，缴,存,存存款,、,、上缴,存,存款准,备,备金、,向,向中央,银,银行再,贷,贷款和,再,再贴现,、,、清算,本,本系统,联,联行汇,差,差、调,拨,拨业务,资,资金等。,6,（三）,同,同城票,据,据交换,同一城,市,市或同,一,一票据,交,交换区,域,域的商,业,业银行,跨,跨系统,各,各行处,之,之间的,款,款项汇,划,划业务,，,，通过,当,当地中,央,央银行,组,组织的,同,同城票,据,据交换,处,处理。,7,三、金,融,融机构,往,往来的,核,核算要,求,求,（一）,有,有利于,保,保证各,单,单位资,金,金周转,（二）,有,有利于,央,央行对,各,各金融,企,企业的,资,资金控,制,制,（三）,有,有利于,金,金融企,业,业资金,的,的使用,和,和账务,处,处理,8,7.2,商业银,行,行与中,央,央银行,往,往来的,核,核算,商业银,行,行缴存,和,和支取,现,现金,商业银,行,行缴存,款,款项,商业银,行,行再贷,款,款,商业银,行,行再贴,现,现,商业银,行,行大额,汇,汇划款,项,项,9,一、商,业,业银行,缴,缴存和,支,支取现,金,金的核,算,算,（一）,科,科目设,置,置,“存放,中,中央银,行,行款项,”,”：资,产,产类科,目,目，用,于,于核算,商,商业银,行,行在中,央,央银行,开,开户而,存,存入的,用,用于支,付,付清算,、,、掉拨,款,款、提,取,取和缴,存,存现金,、,、往来,资,资金结,算,算等。,借,存,存,放,放中央,银,银行款,项,项,贷,贷,商业银,行,行增加,在,在央行,的,的存款,商业银,行,行减少,在,在央行,的,的存款,10,（二）,会,会计核,算,算,1,、商业,银,银行缴,存,存现金,时,时,借：存,放,放中央,银,银行款,项,项,贷：库,存,存现金,2,、商业,银,银行支,取,取现金,时,时,借：库,存,存现金,贷：存,放,放中央,银,银行款,项,项,11,二、商,业,业银行,缴,缴存款,项,项的核,算,算,（一）,缴,缴存存,款,款的内,容,容：财,政,政性存,款,款、一,般,般性存,款,款,财政性,存,存款：金融,机,机构的,分,分支机,构,构代办,的,的国库,代,代理业,务,务所吸,收,收的的,中,中央预,算,算收入,，,，地方,财,财政预,算,算内外,存,存款，,待,待结算,财,财政款,项,项，地,方,方金库,款,款，代,理,理发行,国,国债。,一般性,存,存款：法定,存,存款准,备,备金,12,13,14,（二）,缴,缴存存,款,款的规,定,定,1,、缴存,比,比例,财政性,存,存款：,100%,；一般,性,性存款,：,：存款,总,总额的,一,一定比,例,例,2,、缴存,时,时间,城市分,支,支行：,每,每旬调,整,整；县,支,支行：,每,每月调,整,整,3,、缴存,方,方法,缴存金,额,额以千,元,元为单,位,位，千,元,元以下,四,四舍五,入,入；,调整金,额,额起点,是,是,10,万元，,不,不足,10,万部分,仅,仅在“,缴,缴存款,各,各科目,余,余额表,”,”中说,明,明。,15,（三）,缴,缴存财,政,政性存,款,款,1,、调增,或,或补缴,商业银,行,行应缴,存,存的财,政,政性存,款,款，由,各,各级分,支,支行直,接,接向开,户,户的中,央,央银行,缴,缴存。,会计记,录,录：,借：代,理,理业务,占,占款,划缴财,政,政性存,款,款,贷：存,放,放中央,银,银行款,项,项,（退缴,的,的会计,分,分录相,反,反）,16,2,、存款,不,不足，,发,发生欠,缴,缴,当商业,银,银行调,整,整应缴,存,存存款,时,时，如,果,果遇到,中,中央银,行,行存款,不,不足的,情,情况，,必,必须在,规,规定的,时,时间内,及,及时筹,集,集资金,，,，办理,调,调整缴,存,存存款,手,手续，,否,否则，,其,其不足,支,支付的,部,部分构,成,成欠缴,存,存款。,实缴部,分,分与调,增,增补缴,相,相同，,欠,欠缴部,分,分存款,另,另编制,财,财政性,存,存款欠,缴,缴凭证,和,和表外,科,科目存,入,入传票,。,。,收入：,待,待清算,凭,凭证,中央银,行,行,17,3,、扣收,欠,欠缴款,和,和利息,商业银,行,行在中,央,央银行,存,存款有,余,余额时,，,，央行,可,可以主,动,动扣缴,欠,欠缴款,，,，同时,按,按照,0.4%,收取罚,款,款。,会计记,录,录：,借：,xx,存款,贷：存,放,放中央,银,银行款,项,项,借：营,业,业外支,出,出,罚款支,出,出,贷：存,放,放中央,银,银行款,项,项,付出：,待,待清算,凭,凭证,中央银,行,行,18,（四）,缴,缴存一,般,般性存,款,款,商业银,行,行按规,定,定的时,间,间缴存,一,一般性,存,存款时,，,，按有,关,关账户,余,余额填,制,制“缴,存,存（调,整,整）一,般,般性存,款,款科目,余,余额表,”,”，按,规,规定计,算,算应缴,存,存的金,额,额，填,写,写“缴,存,存（调,整,整）一,般,般性存,款,款划拨,凭,凭证”,。,。,会计记录：,借：存放中,央,央银行特种,款,款项,贷：存放中,央,央银行款项,准备金存款,19,三、商业银,行,行再贷款,（一）科目,设,设置,1,、“向中央银行,借,借款”：负债类,科,科目，核算,商,商业银行向,中,中央银行借,入,入的日拆性,借,借款、临时,周,周转性借款,、,、年度性借,款,款以及特殊,需,需要经批准,向,向中央银行,借,借入的特种,款,款项。,20,（二）账户,商业银行根,据,据期限不同,，,，将向中央,银,银行借款分,设,设以下账户,：,：,1,、年度性贷,款,款账户,期限,1-2,年，因经济,合,合理增长引,起,起的信贷资,金,金不足,2,、季节性贷,款,款账户,1-2,月，因季节,性,性升降因素,引,引起的暂时,性,性资金不足,3,、日拆性贷,款,款账户,7-10,天，因汇划,款,款项或清算,资,资金时发生,的,的临时性资,金,金短缺,21,（三）再贷,款,款的核算,1,、再贷款的,发,发放,商业银行向,中,中央银行申,请,请再贷款，,应,应填写贷款,申,申请书。,中央银行会,计,计部门的处,理,理：,借：,xx,银行贷款,某行贷款户,贷：,xx,银行准备金,存,存款,商业银行的,会,会计分录为,：,：,借：存放中,央,央银行款项,贷：向中央,银,银行借款,xx,借款户,22,2,、贷款到期,收,收回,中央银行的,会,会计分录为：,借：,xx,银行准备金,存,存款,贷：,xx,银行贷款,某行贷款户,利息收入,金融机构利,息,息收入户,商业银行的,会,会计分录：,借：向中央,银,银行借款,xx,借款户,利息支出,中央银行往,来,来支出户,贷：存放中,央,央银行款项,23,四、商业银,行,行再贴现的,核,核算,再贴现：商,业,业银行将已,经,经贴现但尚,未,未到期的商,业,业汇票向中,央,央银行贴付,一,一定的利息,所,所作的转让,，,，目的是为,了,了提前取得,票,票款，以解,决,决商业银行,资,资金周转的,不,不足。,（一）账户,设,设置,再贴现的期,限,限一般不超,过,过,6,个月。中央,银,银行以“贴,现,现资产”科,目,目核算，商,业,业银行则以,“,“贴现负债,”,”科目核算,。,。,（二）利息,计,计算,再贴现利息,=,再贴现汇票,金,金额,再贴现天数,再贴现日利,率,率,24,（三）再贴,现,现的核算,1,、再贴现贷,款,款的发放,中央银行的,会,会计记录为,：,：,借：贴现资,产,产,某行再贴现,贷：,xx,银行准备金,存,存款,利息收入,再贴现利息,收,收入,商业银行的,会,会计记录为,：,：,借：存放中,央,央银行款项,利息支出,贷：贴现负,债,债,再贴现,25,2,、再贴现贷,款,款的收回,中央银行的,会,会计记录为,：,：,借：,xx,银行准备金,存,存款,贷：贴现资,产,产,某行再贴现,商业银行的,会,会计记录为,：,：,借：贴现负,债,债,再贴现,贷：存放中,央,央银行款项,26,五、商业银,行,行大额汇划,款,款项的核算,按照央行规,定,定，商业银,行,行系统内,50,万元及以上、商业银行,垮,垮系统,10,万元及以上的款项属于,大,大额款项，,要,要通过中央,银,银行转汇和,清,清算资金。,商业银行通,过,过中央银行,转,转汇合清算,的,的大额款项,划,划拨可分为,“,“先横后直,”,”、“先直,后,后横”、“,先,先直后横再,直,直”几种不,同,同的情况。,27,（一）汇入,行,行和汇出行,都,都是双设机,构,构地区,先横后直,“双设机构,”,”的含义是,同,同一地区有,商,商业银行和,中,中央银行机,构,构。,汇出行,甲地商业银,行,行,汇入行,乙地商业银,行,行,乙地中央银,行,行,甲地中央银,行,行,借：,xx,存款,付款人户,贷：存放中,央,央银行款项,借：清算资,金,金往来,贷：汇入行,准,准备金存款,借：存放中,央,央银行款项,贷：,xx,存款,收款人户,借：汇出行,准,准备金存款,贷：清算资,金,金往来,28,（二）汇出,行,行为单设机,构,构，汇入行,为