资源税与财产税

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章 资源税类,一、资源税,二、土地增值税,三、城镇土地使用税,四、耕地占用税,第六章 财产税类,一、房产税,二、车船使用税,三、契税,第一节 房产税,一、定义,以房屋为征税对象，按照价值向房产拥有者征收的一种财产税。,二、纳税义务人,1 产权使用人,2 承典人,3 代管人或使用人,三、征收范围：城镇，不包括农村,第一节 房产税,四、计税依据和税率,1.从价计征：按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征，税率为1.2%,2.从租计征:按房产出租的租金收入计征,税率为12%,五、税收优惠,第二节 车船使用税,一、纳税人：拥有并使用车船的单位和个人。,二、征税范围,应税车辆,应税船舶,三、税率：有幅度的定额税率,车辆：载人按辆 载货按吨位,船舶：按吨位,第三节 契税,一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承受属的单位和个人。,二、征税对象,1 国有土地使用权的出让,2 土地使用权的转让,3 房屋买卖,4 房屋赠与,5 房屋交换,第三节 契税,三、税率：3%-5%有幅度的比例税率,四、计税依据：不动产的价格，具体为：,1 土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价格计税,2 土地使用权赠与、房屋增与：按市价核定,3 土地使用权、房屋交换：价格差价,五、应纳税额,应纳税额定=计税依据,税率,行为税：印花税,一、纳税人：中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。,具体包括：,1 立合同人,2 立据人（产权转移书据）,3 立帐簿人,4 领受人,注意：若存在多方当事人，应分别计税。,行为税：印花税,二、税目和税率,十三类应税项目，分比例税率和定额税率,三、应纳税款的计算,应纳税款=计税金额,适用税率,应纳税款=应税凭证件数定额税率,四、特殊规定：,1 按计税依据全额征税，不得扣除。,2 同一事项适用两个税率，若能分开金额则分别计税，不能分开，从高计税。,行为税：印花税,3 无论已订立的合同是否兑现，均应贴花。,4 实际结算金额与合同金额不一致时，不再更改贴花。,5 股权转让，双方按当日实际成交价的0.2%纳.,五、纳税办法,三自法：自行计算应纳税款、自行购买税票、自行贴足税票并画销。,第一节 资源税,一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税,二、征收原因,1.受益性,2.公平性,3.稀缺性,三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。,第一节 资源税,四、计税依据：销售数量或自用数量,五、税目与税率：从量计税，差别比例税率,税 目,税 额,一、原油 8-30元/吨,二、天然气 2-15元/千立方米,三、煤炭 0.3-5元/吨,四、其他非金属原矿 0.5-20元/吨或立方米,五、黑色金属原矿 2-30元/吨,六、有色金属原矿 0.4-30元/吨,七、盐,固体盐 10-60元/吨,液体盐 2-10元/吨,第二节 土地增值税,一、定义,转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。,二、开征原因,：,1.增强国家对房地产市场的调控力度;,2.抑制土地交易的投机行为;,3.增加国家财政收入。,三、纳税人,：转让房地产取得收入的单位和个人,第二节 土地增值税,四、计税依据,：,增值额=收入-扣除项目,扣除项目：,1.取得土地使用权的买价和手续费;,2.房地产开发成本,3.房地产开发费用,4.旧房及建筑物的评估价格,5.转让房地产有关的税金,五、税率,：,超率累进税率,第二节 土地增值税,土地增值税超率累进税率表,级 次 增值额与扣除项目比率 税 率%速算扣除数,1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30 0,2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40 5,3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50 15,4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 35,第二节 土地增值税,例,：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。,第一步：计算增值额,增值额=460-100=360万元,第二步：计算增值额与扣除项目比率,360/100=360%,第三步：计算应纳税款,方法一：分段计算,土地增值税=50,30%+50 40%+100 50%+160 60%,=15+20+50+96=181万元,方法二：速算扣除,土地增值税=增值额60%扣除项目35%,=360 60%100 35%=181万元,第二节 土地增值税,六、税收优惠,1.普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。,2.国家征用收回房地产，免征。,3.个人转让房地产：,居住满五年：免征；,居住满三年未满五年，减半；,居住三年以下，全额征收。,第三节 城镇土地使用税,一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。,二、纳税人,1.拥有土地使用权的单位和个人.,2.土地的实际使用人和代管人.,3.使用权共有,共有各方分别纳税.,三、计税依据：实际占用土地面积,四、税率：差别比例税率,税率规定,级 别 人口（人）每平方米税额（元）,大城市 50万以上 0.5-10,中等城市 20-50万 0.4-8,小城市 20万以下 0.3-6,县城、建制镇、工矿区,0.2-4,