第2章_货币资金与交易性金融资

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第二章,货,货,币,币资金,与,与,交,交,易,易性金,融,融资产,1,第一节,货,货,币,币资金,一、货,币,币资金,的,的性质,与,与范围,二、货,币,币资金,内,内部控,制,制制度,三、主,要,要科目,及,及在会,计,计报表,上,上列示,四、现,金,金管理,五、银,行,行存款,管,管理,六、其,他,他货币,资,资金,2,一、货,币,币资金,的,的性质,与,与范围,(一),货,货币资,金,金的性,质,质,货币资,金,金是指,可,可以立,即,即投入,流,流通，,用,用以购,买,买商品,或,或劳务,，,，或用,以,以偿还,债,债务的,交,交换媒,介,介物。,(二),货,货币资,金,金的范,围,围,从其内,容,容上看,，,，货币,资,资金包,括,括库存,现,现金、,银,银行存,款,款和其,他,他货币,资,资金。,3,二、货,币,币资金,内,内部控,制,制制度,内部控,制,制制度,是,是指处,理,理各种,业,业务活,动,动时，,依,依照分,工,工负责,的,的原则,在,在有关,人,人员之,间,间建立,的,的相互,联,联系、,相,相互制,约,约的管,理,理体系,。,。,货币资,金,金的内,部,部控制,制,制度是,企,企业最,重,重要的,内,内部控,制,制制度,，,，要求,货,货币资,金,金收支,与,与记录,的,的岗位,分,分离、,收,收支凭,证,证经过,有,有效复,核,核或核,准,准、收,支,支及时,入,入账且,收,收支分,开,开处理,、,、建立,严,严密的,清,清查和,核,核对制,度,度、制,定,定严格,的,的现金,管,管理及,检,检查制,度,度等。,4,现金的,内,内部控,制,制包括:,1实,行,行职能,分,分开原,则,则,2现,金,金收付,的,的交易,必,必须要,有,有合法,的,的原始,凭,凭证,3建,立,立收据,和,和发票,的,的领用,制,制度,4.,加,加强监,督,督与检,查,查,5.,企,企业的,出,出纳人,员,员应定,期,期进行,轮,轮换，,不,不得一,人长期,从,从事出,纳,纳工作,5,三、货,币,币资金,应,应设置,的,的科目,及,及在报,表,表上的,列,列示,“库存现,金,金”科目,核算企,业,业的库,存,存现金,，,，不包,括,括内部,周,周转使,用,用的备,用,用金。,“银行存,款,款”科目,核算企,业,业存入,银,银行或,其,其 他,金,金融机,构,构的各,种,种存款,。,。,“其他货,币,币资金”科目,核算企,业,业的外,埠,埠存款,、,、银行,汇,汇票存,款,款、银,行,行本票,存,存款和,在,在途货,币,币资金,等,等。,资产负,债,债表上,一,一般只,列,列示“,货,货币资,金,金”项,目,目，不,再,再按货,币,币资金,的各组,成,成项目,单,单独列,示,示。,6,四、现,金,金管理,（一）,现,现金的,使,使用范,围,围,（1）,职,职工工,资,资、津,贴,贴；,（2）,个,个人劳,动,动报酬,；,；,（3）,颁,颁发给,个,个人的,科,科技、,文,文艺、,体,体育等,各,各种奖,金,金；,（4）,各,各种劳,保,保、福,利,利费用,以,以及对,个,个人的,其,其他支,出,出等；,（5）,向,向个人,收,收购农,副,副产品,和,和其他,物,物资的,价,价款；,（6）,出,出差人,员,员必须,随,随身携,带,带的差,旅,旅费；,（7）,结,结算起,点,点(现,行,行规定,为,为1000,元,元)以,下,下的零,星,星支出,；,；,（8）,中,中国人,民,民银行,确,确定需,要,要支付,现,现金的,其,其他支,出,出。,7,（二）,库,库存现,金,金限额,企业的,库,库存现,金,金限额,由,由其开,户,户银行,根,根据实,际,际需要,核,核,定，一,般,般为三至五,天,天的零,星,星开支需要量,。,。,边远地,区,区和交,通,通不便,地,地区的,企,企业，,库,库存现,金,金限额,可,可,以多于,五,五天，,但,但不能,超,超过十,五,五天的,日,日常零,星,星开支,量,量。,企业必,须,须严格,按,按规定,的,的限额,控,控制现,金,金结余,量,量，超,过,过,限额的,部,部分，,必,必须及,时,时送存,银,银行，,库,库存现,金,金低于,限,限,额时，,可,可以签,发,发现金,支,支票从,银,银行提,取,取现金,，,，以补,足,足,限额。,8,（三）,现,现金日,常,常收支,管,管理,（1）,现,现金收,入,入应于,当,当日送,存,存银行,，,，如确,有,有困难,，,，,由银行,确,确定送,存,存时间,；,；,（2）,不,不得从,本,本单位,的,的现金,收,收入中,直,直接支,付,付(坐,支,支)，,因特殊,情,情况需,要,要坐支,现,现金的,，,，应当,事,事先报,开,开户,银行审,批,批，核,定,定坐支,范,范围和,限,限额。,（3）,企,企业从,银,银行提,取,取现金,时,时，应,当,当在取,款,款凭证,上,上写,明具体,用,用途，,并,并由财,会,会部门,负,负责人,签,签字盖,章,章,后，交,开,开户银,行,行审核,后,后方可,支,支取；,（4）,因,因采购,地,地点不,固,固定，,交,交通不,便,便，生,产,产或市,场,场急,需及其,他,他情况,须,须使用,现,现金的,，,，企业,应,应当提,出,出申,请，经,开,开户银,行,行审核,批,批准后,，,，方可,支,支付现,金,金。,9,（四）,现金的,核,核算,（1）,现,现金的,序,序时核,算,算,设置与登,记,记现金日,记,记账,（2）,现,现金的总,分,分类核算,设置“库,存,存现金”,科,科目。实,务,务中，一,般,般是把现,金,金收付款,凭,凭证按照,对,对方科目,进,进行归类,，,，定期填,制,制汇总收,付,付款凭证,，,，据以登,记,记库存现,金,金总账。,10,（五）备,用,用金的核,算,算,备用金,是指企业,预,预付给职,工,工和内部,有,有关单位,用,用作差旅,费,费、零星,采,采购和零,星,星开支，,事,事后需要,报,报销的款,项,项。,账户设置,其他应收,款,款 (见29页),备用金（,可,可单设）,11,业务处理,方,方法,随借随用,、,、用后报,销,销,定额备用,金,金：（例题见57,58页）,定额备用,金,金,12,（六）现,金,金清查,一般采用,实,实地盘点,法,法。,若帐实不,符,符，有待,查,查明原因,的,的现金溢,余,余或短缺,，,，需进行,账,账务处理,。,。,现金溢缺,时,时通过“待处理财,产,产损溢”挂账。,见教材：30,31页,13,借：其他,应,应收款,（应由责,任,任人或保,险,险公司赔,偿,偿）,管理费用,（,（无法查,明,明原因）,贷：待处,理,理财产损,溢,溢,查明原因,后,后的处理,（,（现金短,缺,缺）：,14,查明原因,后,后的处理,（,（现金溢,余,余）：,借：待处,理,理财产损,溢,溢,贷：其他,应,应付款,（应支付,给,给有关人,员,员或单位,）,）,营业外收,入,入盘盈,利,利得,（无法查,明,明原因）,15,五,、,银行存款,的,的管理,(一),银,银行存款,开,开户管理,基本存款,账,账户,一般存款,账,账户,临时存款,账,账户,专用存款,账,账户,根据不同,需,需要开立,见教材32页,16,(二),银,银行存款,结,结算管理,九种结算,方,方式：,银行汇票,商业,汇,汇票,银,行,行本票,支票,信,信用卡,汇,汇兑,委托收款,托收,承,承付,信,用,用证,17,结算方式,适用范围,起点金额,分类,付款期限,备注,支票结算,同城,异地,100,现金支票,转帐支票,普通支票,10天,银行本票,同城,1000，5000，,1万，5万,定额本票,不定额本票,2个月,背书转让,银行汇票,异地,500,1个月,同上,商业汇票,同城,异地,商业承兑汇票,银行承兑汇票,6个月,同上,汇兑,异地,信汇、电汇,委托收款,同城异地,邮寄、电划,3天,托收承付,异地,每笔10000,验单3天,验货10天,18,(三),银,银行存款,的,的核算,1,、明细核,算,算：银行,存,存款日记,帐,帐,2,、总分类,核,核算：银,行,行存款总,帐,帐,19,（四）银,行,行存款的,清,清查,定,期,期,核,核,对,对,：,：,银,银,行,行,存,存,款,款,日,日,记,记,帐,帐,银,行,行,对,对,帐,帐,单,单,存,在,在,未,未,达,达,帐,帐,项,项,，,，,则,则,编,编,制,制,存,存,款,款,余,余,额,额,调,调,节,节,表,表,。,。,见,教,教,材,材36,页,页,20,六,、,、,其,其,他,他,货,货,币,币,资,资,金,金,（,一,一,）,）,其,其,他,他,货,货,币,币,资,资,金,金,的,的,性,性,质,质,与,与,范,范,围,围,1,、,、,外,外,埠,埠,存,存,款,款,2,、,、,银,银,行,行,汇,汇,票,票,存,存,款,款,3,、,、,银,银,行,行,本,本,票,票,存,存,款,款,4,、,、,信,信,用,用,卡,卡,存,存,款,款,5,、,、,信,信,用,用,证,证,存,存,款,款,6,、,存,出,出,投,投,资,资,款,款,不,在,在,金,金,库,库,，,，,也,也,不,不,在,在,结,结,算,算,户,户,21,（,二,二,）,）,其,他,他,货,货,币,币,资,资,金,金,的,核,核,算,算,1,、,、,外,外,埠,埠,存,存,款,款,：,：见37,页,页,【,例16,】,2,、,、,银,银,行,行,汇,汇,票,票,存,存,款,款,：,：见38,页,页,【,例17,】,3,、,、,银,银,行,行,本,本,票,票,存,存,款,款,：,：见39页,4、信用卡,存,存款,5、信用证,存,存款,6,、,存出投资款,（,（补充）,22,存出投资款,【,【例】,（1）将银,行,行存款500 000,元,元划入某证,券,券公司准备,进,进行短期股,票,票投资。,借：其他货,币,币资金,存,存出投资款500000,贷：银行存,款,款500 000,（2）将存,入,入证券公司,款,款项用于购,买,买股票，并,已,已成交，购,买,买股票的成,本,本为200000元,。,。,借：交易性,金,金融资产200000,贷：其他货,币,币资金,存,存出投资款,200 000,23,第二节,交,交易性金,融,融资产,一、交易性,金,金融资产的,含,含义,二、交易性,金,金融资产的,的初始计量,三、交易性,金,金融资产的,持,持有收益的,确,确认,四、交易性,金,金融资产的,期,期末计价,五、交易性,金,金融资产的,出,出售,24,说明：,金融工具,现金,应收款项,应付款项,债券投资,股权投资,衍生金融工,具,具,金融期货,金融期权,金融互换,净额结算的,商品期货,基本金融工,具,具,25,金融资产,以公允价值,计,计量且其变,动,动计入当期,损,损益的金融,资,资产,持有至到期,投,投资,贷款和应收,款,款项,可供出售金,融,融资产,26,以公允价值,计,计量且其变,动,动计入当期,损,损益的金融,资,资产,持有至到期,投,投资,可供出售金,融,融资产,贷款和应收,款,款项,转换是有条,件,件的,不得转换,不得转换,不得转换,27,第二节,交,交易性,金,金融资产,Financialassets held-for-trade,一、交易性,金,金融资产的,含,含义,交易性金融,资,资产，主要,是,是指企业为了近期内,出,出售而持有的金融资产,，,，例如，企,业,业以赚取差,价,价为目的从,二,二级市场购,买,买的股票、,债,债券、基金,等,等。,特征：,以公允价值,计,计量且其变,动,动计入当期,损,损益,28,注意：有些,金,金融资产直,接,接指定为以,公,公允价值计,量且其变动,计,计入当期损,益,益。,为了风险管,理,理、战略投,资,资需要所作,的,的规定,交易性金