《税法概述》课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 税法概述,第一节 税法的概念,一、税收的概念,税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一,种形式。,1、税收是以国家为主体进行的分配。,2、征税凭借的是国家政治权力。,3、税收的分配对象是一部分社会产品或国民收入。,4、税收分配是为了实现国家职能，目的是满足国,家行使其职能时的物质需要。,5、税收分配的依据是国家法律制定的标准。,第一章 税法概述,二、税收的特征,税收的形式特征：,1、税收的强制性（税法的强制性）,指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式,对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。,2、无偿性（“无成本收入”）,指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还给,纳税人，也不支付任何报酬。,第一章 税法概述,3、,固定性,指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、,课税额度和课税方法等。,三、税法的概念,是国家制定的用以调整国家与纳税人在征纳方面的,权利与义务的法律规范的总称。,税法与税收密不可分，有税必有法，无法不成税，,税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所规定的,具体内容。,第一章 税法概述,四、税法的分类,1、按照税法的基本内容和效力的不同，分为税收基本,法（目前没有统一制定）和税收普通法（如个人所得,税法和税收征收管理法等）。,2、按照税法的职能作用不同分为税收实体法（如个人,所得税法、企业所得税法等）和税收程序法（如税收,征管法）。,第一章 税法概述,3、按照税法征收对象的不同分为流转税税法、所得税,税法、财产行为税税法和资源税税法。,4、按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法,国际税法和外国税法。,5、按照税收收入归属和征收管理权限的不同可分为中,央税、地方税和中央与地方共享税。,第一章 税法概述,五、税法的原则,（一）税法的基本原则,1、税收法定原则；2、税收公平原则；,3、税收效率原则；4、实质课税原则。,（二）税法的适用原则,1、法律优位原则；2、法律不溯及既往原则；,3、新法优于旧法原则；4、特别法优于普通法原则；,5、实体从旧、程序从新原则；6、程序优于实体原则。,第一章 税法概述,六、税法制定机关与实施细则,（一）税法制定机关与其法律层次,1、税收法律：全国人大常委会正式立法的3部法律，,企业所得税法、个人所得税法和税收征收,管理法；全国人大及其常委会授权立法的5个暂行条,例，增值税暂行条例、消费税暂行条例、,营业税暂行条例等。,2、税收法规：国务院制定的税收行政法规（包括条例,、暂行条例和实施细则），如税收征收管理法实施,细则、房地产暂行条例等；地方人大（目前只,第一章 税法概述,有海南省、民族自治区）制定的税收地方法规。,3、税收规章：财政部、税务总局和海关总署制定的税,收部门规章（包括办法、规则和规定），如税务总局,颁发的税收代理试行办法等；省级地方政府制定,的税收地方规章，如（某某省房地产暂行条例实施细,则等。,（二）税法实施细则,第一章 税法概述,第二节 税收法律关系,一、税收法律关系的概念,是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税,法的规定形成的权利义务关系。,税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构,成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关,系的保护。,第一章 税法概述,二、税收法律关系的主体（权利主体）,一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海,关和财政机关；另一方是履行纳税义务的单位和个人,（按照属地兼属人的原则确定）。双方法律地位平等,但权利义务不对等。,三、税收法律关系的客体（权利客体）,税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象,，即征税对象。,第一章 税法概述,四、税收法律关系的内容,是权利主体所享有的权利和所承担的义务，是税收,法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。,五、税收法律关系的产生、变更与消灭,由税收法律事实来决定,六、税收法律关系的保护,对权利享有者的保护就是对义务承担着的制约,第一章 税法概述,第三节 税法的构成要素,一、总则（包括立法依据、目的、适用原则等）,二、纳税义务人,税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包,括自然人、法人和其他组织。,相关联的有：,1、负税人：最终负担税款的单位和个人。纳税人与负,税人有时一致，有时不一致，这与税负转嫁有关。,第一章 税法概述,2、,扣缴义务人：包括代收代缴义务人（消费税）和代,扣代缴义务人（营业税和个人所得税）。,三、征税对象,指征税的直接对象或国家征税的标的物。是税法最,基本的要素，是一种税区别于另一种税的主要标志。,可以作为征税对象的有：商品、所得、财产、资源和,行为等。,第一章 税法概述,四、税目,各个税种所规定的具体征税项目，体现征税的广度。,五、税率,指对征税对象的征收比例或征收额度；或是指应纳,税额与征税对象之间的法定比例。它是税制的中心环,节，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重,要标志，体现征税的深度。,第一章 税法概述,1、比例税率,（1）单一比例税率：对同一征税对象，不论数额大小,，均按同一比例计征的税率。,（2）差别比例税率：产品差别比例税率；行业差别比,例税率；地区差别比例税率,（3）幅度比例税率,2、累进税率：随着征税对象税额或相对比例的增大而,逐级提高税率的一种递增等级税率。主要有超额累进,税率和超率累进税率。,第一章 税法概述,3、定额税率：指对每一单位的征税对象直接规定固定,税额的一种税率。,（1）地区差别税额 （2）分类分级税额,（3）幅度税额,六、纳税环节：指征税对象在从生产到消费的流转过,程中应当缴纳税款的环节。,七、纳税期限：指纳税人按税法规定缴纳税款的期限。,第一章 税法概述,八、纳税地点：指纳税人（包括代征、代扣、代缴义,务人）的具体纳税地点。,九、减税免税：指对某些纳税人和征税对象采取减少,征税或免予征税的特殊规定。,1、税基式减免：即通过直接缩小计税依据的方,式来实,现的减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除,及跨期结转等。,第一章 税法概述,项目扣除是指征税对象总额先扣除某些项目的金,额后，以其余额为计税依据计算应纳税额。跨期结转,是将某些费用及损失向后或向前结转，抵消其一部分,收益，以缩小税基，实现减免税。,2、税率式减免,3、税额式减免,十、罚则（对违反税法的行为采取的处罚措施）,十一、附则（规定税法的解释权和生效时间）,第一章 税法概述,第四节 税法体系与税收管理体制,一、税法体系,（一）税制结构：我国目前税制基本上是以间接税和,直接税为双主体的税制结构。,（二）我国现行税法体系：由税收实体法和税收征收,管理法律制度构成。,第一章 税法概述,二、,我国现行税制体系中的税种,1、流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。,2、所得税类：包括企业所得税和个人所得税。,3、资源税类：包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。,4、财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税和契税。,5、特定目的税类：包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地,占用税、烟叶税和固定资产投资方向调节税（暂缓征收）。,第一章 税法概述,三、税收管理体制,（一）税收立法权的划分：总原则是中央对中央税、,共享税以及全国统一实行的地方税享有立法权，并赋,予地方适当的税收立法权（如 屠宰税、筵席税下放地,方管理，地方决定是否开征，并报国务院备案）。,（二）税收执法权的划分：按税种划分中央收入、地,方收入、中央地方共享收入，按收入划分税收管理权,限。,第一章 税法概述,四、,税务机构的设置和,税收征收管理范围划分,（一）税务机构设置,现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局,（,正部级）,省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。,省级,省以下级,国家税务局,国家税务总局垂直领导,上级税务局垂直领导,地方税务局,地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主,上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主,第一章 税法概述,（二）税收征收管理范围划分,目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征,收管理。,1、国家税务局负责征管的项目有：增值税，消费税，车辆购,置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业,税、所得税、城市维护建设税，中央企业交纳的所得税，中央,与地方企业所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业,交纳的所得税，地方银行、非银行金融机构企业交纳的所得税,，海洋石油企业交纳的所得税、资源税，证券交易税（开征之,前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利,第一章 税法概述,息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。,2、地方税务局负责征管的项目有：营业税、城市维护建设税,（不包括上述由国家税务局负责征管的部分），地方国有企业,、集体企业、私营企业交纳的所得税，个人所得税（不包括对,储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，,耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，,及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。,3、在部分地区，地方附加、耕地占用税，仍由地方财政部门,征收和管理。,4、海关系统负责征管的项目有关税、行李和邮递物品进口,税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。,第一章 税法概述,三、中央和地方政府的税收收入划分,1、中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部,分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。,2、地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土,地增值税、房产税、车船税、契税。,3、中央政府和地方政府的共享收入包括：,（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府,分享75%，地方政府分享25%。,（2）营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交,纳的部分归中央，其余部分归地方。,第一章 税法概述,（3）企业所得税：铁道部门、各银行总行及海洋石油企业交,纳的部分归中央，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例,分享。,（4）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其,余部分的分享比例与企业所得税相同。,（5）资源税：海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分归,地方。,（6）城市维护建设税：铁道部门、各银行总行、各保险总公,司集中交纳的部分归中央，其余部分归地方。,（7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和,其他印花税收入归地方。,