纳税信用评价修复政策培训课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,纳税信用,纳税信用评价及修复,纳税信用纳税信用评价及修复,1,目 录,CONTENTS,纳税信用评价体系,01,各等级信用优劣分析,02,评价指标运用和分析,03,纳税信用风险防控,04,目 录CONTENTS纳税信用评价体系01各等级信用优劣分析,2,纳税信用评价体系,01,纳税信用评价体系01,3,国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年)的通知,税务领域信用建设。,建立跨部门信用信息共享机制。,开展纳税人基础信息、各类交易信息、财产保有和转让信息以及纳税记录等涉税信息的交换、比对和应用工作。进一步完善纳税信用等级评定和发布制度，加强税务领域信用分类管理，,发挥信用评定差异对纳税人的奖惩作用,。建立税收违法黑名单制度。推进纳税信用与其他社会信用联动管理，提升纳税人税法遵从度。,纳税信用的依据和出处,国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年,4,纳税信用相关文件,按时间排列,国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告,（,总局公告2014年第40号,）,国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评价方式(试行)的公告,国家税务总局公告2014年第48号,国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告,国家税务总局公告2015年第46号,国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告,国家税务总局公告2015年第85号,国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告,国家税务总局公告2016年第9号,国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告,国家税务总局公告2018年第8号,纳税信用相关文件国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行,5,明确几个问题,问,1,：适用企业所得税核定征收和评价年度内无生产经营业务收入的企业需要参与信用评价吗？,（需要）,问,2,：纳税信用评价期的起始时间？,（一个公历年度）,问,3,：纳税信用等级共分为几等，参照什么标准进行评价？,（,ABMCD,，评价指标得分和直接判级）,问,4,：,评价指标包含哪些指标？,（,纳税人信用历史信息,，税务内部信息、,外部信息,）,问,5,：企业可以不参加某一期间的信用评价吗？,（符合条件可以）,明确几个问题问1：适用企业所得税核定征收和评价年度内无生产经,6,各等级信用优劣分析,02,各等级信用优劣分析02,7,各等级划分基础,A级,：,年度评价指标得分90分以上,B级,：,纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分,M,级,：未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的,新设立企业,和,评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上,企业,C级,：,年度评价指标得分40分以上不满70分,D级,：,年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定,各等级划分基础A级：年度评价指标得分90分以上,8,A,级,最高级,（一）主动向社会公告年度a级纳税人名单；,（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；取消增值税发票认证,；,（三）普通发票按需领用；,（四）连续3年被评为a级信用级别（简称3连a）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；,（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。,A级最高级（一）主动向社会公告年度a级纳税人名单；,9,关于印发关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录的通知,发改财金20161467号,18,个领域,41,项激励措施,关于印发关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘,10,实际生产经营期,不满3年,上一评价年度纳税信用评价,结果为D级,非正常原因,一个评价年度内增值税或营业税,连续3个月或者累计6个月零申报、负申报,不能,按照国家统一的会计制度规定,设置账簿,，并根据合法、有效凭证,核算,，向税务机关,提供准确税务资料,的。,在一个,评价年度,内,不能,被,评为A级,的四种情形,实际生产经营期不满3年上一评价年度纳税信用评价结果为D级非正,11,01,B,级,税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供,纳税信用,A,级所享受的,激励措施。,02,M,级,取消增值税专用发票认证,；,税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导,03,C,级,税务机关从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取,对,D,级纳税人相同的,管理措施。,01B级税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅,12,在纳税年度内被直接评定为,D,级,严重失信行为,存在,逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票,等行为，经判决构成,涉税犯罪,的,；,存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；,在规定期限内,未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳,税款、滞纳金和罚款的；,以,暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠,税务机关依法实施税务稽查执法行为的；,存在,违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定,的行为，导致,其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款,的；,提供,虚假申报材料,享受税收优惠政策的；,骗取国家出口退税款，被,停止出口退（免）税资格未到期,的；,有,非正常户记录或者由非正常户直接责任人员,注册登记或者负责经营的；,由,D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营,的；,存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。,在纳税年度内被直接评定为D级严重失信行为存在逃避缴纳税款,13,D,级,严管级,（一）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，,对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用,直接判为D级；,（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格,限量供应,；,（三）加强出口退税审核；,（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；,（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，,不得适用规定处罚幅度内的最低标准,；,（六）将纳税信用评价结果,通报相关部门,，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；,（七）D级评价,保留2年,，第三年纳税信用不得评价为A级；,（八）税务机关,与相关部门实施的联合惩戒措施,，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。,D级严管级（一）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直,14,印发关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2016年版）的通知,发改财金20162798号,针对公布的重大税收违法案件信息中所列明的当事人采取,二十八项,惩诫措施,印发关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘,15,重大税收违法案件,国家税务总局公布各级税务机关查结的符合下列标准的税收违法案件信息：,（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额500万元以上，且占应纳税额百分之十以上的；,（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额500万元以上的；,（三）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，查补税款金额500万元以上的；,（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；,重大税收违法案件国家税务总局公布各级税务机关查结的符合下列标,16,重大税收违法案件,（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额1000万元以上的；,（六）虚开普通发票，票面额累计5000万元以上的；,（七）虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。,各级税务机关查结的重大税收违法案件，是指税务机关作出了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并且在法定期间内，当事人没有申请行政复议或者提起行政诉讼，或者经行政复议或法院裁判最终确定效力的案件。,重大税收违法案件 （五）虚开增值税专用发票或,17,案例,某制造业增值税一般纳税人，,2016,年度信用评价为,D,级纳税人。,2017,年,6,月到办税服务厅领用发票，次日开将领用的发票开具完毕再次到办税服务厅领用发票。,问：领取发票时需要预缴增值税吗？,发票限量限额供应,预缴增值税,金三系统监控提示,解析,案例某制造业增值税一般纳税人，2016年度信用评价为D级纳税,18,纳税信用等级,对,出口企业,有什么,影响,？,从,2015,年,3,月,1,日起，税务机关开始对出口企业实行分类管理。,上一年度纳税信用等级为,B,级以上,的企业，可评定为出口企业管理一类企业，享受便利,服务。,上一年度纳税信用等级为,D,级,的出口企业，管理类别将评定为四类，,接受严格管理。,纳税信用等级对出口企业有什么影响？从2015年3月1日,19,纳税信用等级,对,享受增值税即征即退优惠企业,有什么影响？,根据,财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知,（财税,201573,号）；,财政部 国家税务总局关于印发,资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录,的通知,（财税,201578,号）；,财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知,（财税,201652,号）文件规定，,C,级和,D,级,纳税人均不得享受此三项优惠政策。,纳税信用等级对享受增值税即征即退优惠企业有什么影响？根,20,评价指标运用和分析,03,评价指标运用和分析03,21,纳税人信用历史信息,税务内部信息,外部信息,评价指标,纳税信用信息,基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。（不影响）,经常性指标信息,：,涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息,非经常性指标信息,：主要指税务部门开展的纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息。,外部参考信息：,评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；（不影响）,外部评价信息：从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。,纳税人信用历史信息税务内部信息外部信息评价指标纳税信用信,22,方式：国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集,起始分：,纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分扣起；非经常性指标缺失的，从90分扣起。,渠道：基本信息从税务管理系统中采集，税务管理系统中暂缺的信息由税务机关通过纳税人申报采集；评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录，从税收管理记录、国家统一信用信息平台等渠道中采集。,方式：国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集起始分：纳税,23,税务内部信息,经常性指标信息,一级 指标,二级指标,三级指标,扣分标准,直接 判级,01.,涉税申报信息,0101.,按照规定申报纳税,010101.,未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）,5,分,010102.,未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）,5,分,010103.,未按规定期限填报财务报表（按次计算）,3,分,010104.,评价年度内非正常原因增值税或营业税连续,3,个月或累计,6,个月零申报、负申报的,11,分,010105.,自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足,3,年的,11,分,0102.,增值税抄报税,010201.,增值税一般纳税人未按期抄报税的（按次计算）,5,分,0103.,出口退（免）税申报与审核,010301.,未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的