非营利组织政策培训课件

,非营利组织政策,培训,2021,年,6,月,非营利组织政策培训,1,目录,一、汇算清缴表变化,二、相关政策梳理,三、免税资格认定,四、相关案例解析,目录一、汇算清缴表变化,2,2020,年汇算清缴表的变化,国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告,(,国家税务总局公告,2020,年第,24,号,),对,企业所得税年度纳税申报表填报表单,和,11,张表单样式及其填报说明进行了修订，其中,2,张仅填报说明进行了修订。,2020年汇算清缴表的变化国家税务总局关于修订企业所得税年度,3,2020,年汇算清缴表的变化,(,一,),疫情防控政策,1.,财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告,(,财政部 税务总局公告,2020,年第,8,号,),对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。（,A105080,）,受疫情影响较大的困难行业企业,2020,年度发生的亏损，最长结转年限由,5,年延长至,8,年。（,A106000,）,困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类,2020年汇算清缴表的变化(一)疫情防控政策1.财政部 税,4,2020,年汇算清缴表的变化,(,一,),疫情防控政策,2.,财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告,(,财政部 税务总局公告,2020,年第,9,号,),企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。,(A105070),2020年汇算清缴表的变化(一)疫情防控政策2.财政部,5,2020,年汇算清缴表的变化,(,二,),捐赠政策,1.,财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告,(,财政部 税务总局公告,2020,年第,9,号,),2.,财政部 税务总局 海关总署关于北京,2022,年冬奥会和冬残奥会税收优惠政策的公告,（,2019,年第,92,号）,3.,财政部 税务总局 海关总署关于杭州,2022,年亚运会和亚残运会税收政策的公告,(2020,年第,18,号,),(A105070),2020年汇算清缴表的变化(二)捐赠政策1.财政部 税务总,6,2020,年汇算清缴表的变化,(,三,),其他新政（,A00000,）,1.,财政部 税务总局关于中国,(,上海,),自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知,(,财税,2020,38,号,),2.,财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知,(,财税,2020,31,号,),3.,财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告,(2020,年第,45,号,),A107020 A107040 A107042 A108010,2020年汇算清缴表的变化(三)其他新政（A00000）1,7,2020,年汇算清缴表的变化,(,四,),优化表单结构,1.A105070,捐赠支出及纳税调整明细表,2.A105000,纳税调整项目明细表,3.A105120 ,贷款损失准备金及纳税调整明细表,2020年汇算清缴表的变化(四)优化表单结构1.A105,8,2020,年汇算清缴表的变化,非营利组织：,捐赠支出及纳税调整明细表,(A105070),2020年汇算清缴表的变化非营利组织：,9,2020,年汇算清缴表的变化,(,四,),优化表单结构,1.A1050002.A105120,2020年汇算清缴表的变化(四)优化表单结构1.A1050,10,2020,年汇算清缴相关事宜,1.,汇算清缴申报方式,eTax,电子申报软件,电子税务局,前台申报,2020年汇算清缴相关事宜1.汇算清缴申报方式,11,2020,年汇算清缴相关事宜,1.,汇算清缴申报方式,eTax,电子申报软件,可自愿选择是否享受体检报告服务,选择享受体检报告须至少提前一天报送财务报表,3,月,19,日前已完成汇缴申报的，可以通过,etax,申报端更正申报享受体检服务,2020年汇算清缴相关事宜1.汇算清缴申报方式,12,2020,年汇算清缴相关事宜,2,、报送纸质资料：,年度申报表、年度财务报告（电子申报户无需报送这两项）,2020年汇算清缴相关事宜 2、报送纸质资料：,13,2020,年汇算清缴相关事宜,3,、更正申报：申报期内可多次电子申报更正、申报期,6.1-12.31,）可,1,次电子申报更正；,4,、企业所得税优惠政策事项,“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”,总局,2018,年,23,号公告；,5,、资产损失,资料留存备查，需填报年度纳税申报表相关表单。,财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知,财税,200957,号,国家税务总局关于发布,企业资产损失所得税税前扣除管理办法,的公告（,国家税务总局公告,2011,年第,25,号,）,国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告（,国家税务总局公告,2018,年第,15,号,）,2020年汇算清缴相关事宜3、更正申报：申报期内可多次电子,14,2020,年汇算清缴相关事宜,在规定期限内完成补、退税手续；,跨地区经营汇总纳税企业纳入电子退税范围；,推广以电子退税方式办理企业所得税汇算清缴退税,2020年汇算清缴相关事宜 在规定期限内完成补、退,15,非营利组织相关政策,1.,财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知,（财税,2009122,号）,2.,财政部 税务总局,关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知,（财税,201813,号）,非营利组织相关政策 1.财政部国家税务总局关于非营利组,16,非营利组织相关政策,财税,2009122,号,根据,中华人民共和国企业所得税法,第二十六条第四款及,中华人民共和国企业所得税法实施条例,（国务院令第,512,号）第八十五条的规定，现将符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：,一、非营利组织的下列收入为免税收入：,（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；,（二）除,中华人民共和国企业所得税法,第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；,（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；,（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；,（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。,非营利组织相关政策财税2009122号,17,A107010,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,行次,项,目,金,额,1,一、免税收入（,2+3+9+,+16,）,9,（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税,16,（十）其他,17,二、减计收入（,18+19+23+24,）,24,（四）其他（,24.1+24.2,）,24.1,1.,取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入,24.2,2.,其他,25,三、加计扣除（,26+27+28+29+30,）,26,（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写,A107012,）,27,（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写,A107012,）,28,（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除,29,（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除,30,（五）其他,31,合计（,1+17+25,）,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表行次项,18,非营利组织相关政策,财税,2009122,号,中华人民共和国企业所得税法,第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入,（一）财政拨款。,（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。,（三）国务院规定的其他不征税收入。,非营利组织相关政策财税2009122号,19,A105000,纳税调整项目明细表,行次,项 目,账载金额,税收金额,调增金额,调减金额,1,2,3,4,1,一、收入类调整项目（,2+3+,8+10+11,）,*,*,2,（一）视同销售收入（填写,A105010,）,*,*,8,（七）,不征税收入,*,*,9,其中：专项用途财政性资金（填写,A105040,）,*,*,12,二、扣除类调整项目（,13+14+,24+26+27+28+29+30,）,*,*,13,（一）视同销售成本（填写,A105010,）,*,*,14,（二）职工薪酬（填写,A105050,）,15,（三）业务招待费支出,*,17,（五）捐赠支出（填写,A105070,）,18,（六）利息支出,24,（十二）,不征税收入用于支出所形成的费用,*,*,*,25,其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写,A105040,）,*,*,*,31,三、资产类调整项目（,32+33+34+35,）,*,*,32,（一）资产折旧、摊销（填写,A105080,）,34,（三）资产损失（填写,A105090,）,46,合计（,1+12+31+36+44+45,）,*,*,A105000纳税调整项目明细表行次项 目账载金额税收金,20,财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（,财税,201170,号）,一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：,（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；,（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；,（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。,财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题,21,财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（,财税,201170,号）,二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。,三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在,5,年（,60,个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。,财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题,22,A105040,专项用途财政性资金纳税调整明细表,行次,项目,取得年度,财政性资金,其中：符合不征税收入条件的财政性资金,以前年度支出情况,本年支出情况,本年结余情况,前五年度,前四年度,前三年度,前二年度,前一年度,支出金额,其中：费用化支出金额,结余金额,其中：上缴财政金额,应计入本年应税收入金额,金额,其中：计入本年损益的金额,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,1,前五年度,2,前四年度,*,3,前三年度,*,*,4,前二年度,*,*,*,5,前一年度,*,*,*,*,6,本 年,2020,50000,50000,50000,*,*,*,*,*,40000,40000,10000,7,合计（,1+2+3+4+5+6,）,*,*,*,*,*,*,A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细,23,不征税收入与免税收入的区别,不征税收入,-,非应税收入，对应的支出不得税前扣除。,免税收入,-,应税收入，对应的支出准予税前扣除。,不征税收入与免税收入的区别,24,财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于