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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,1,主要内容,一、资产负债表的根本内容,二、保险公司资产负债表工程,2,保险公司资产负债表,资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的会计报表。,时点信息,格式,账户式,报告式,3,资产负债表的内容,资产=负债+所有者权益,资产特征,过去的交易或者事项形成的,公司拥有或控制的,预期会给公司带来经济利益,能够货币计量,现实的、非预期的,不一定有所有权,人力资本？,4,资产负债表的内容,资产=负债+所有者权益,资产分类,按照流动性,流动资产,长期资产,按照持有目的,经营性资产,投资性资产,按照监管会计要求,认可资产,非认可资产,5,认可资产与非认可资产,认可资产是指监管机构接受的，具有高度流动性和可确定性，需赔付时在短期内变现，可以在法定资产负债表中列示的资产。,判断标准,流动性,确定性,认可资产的流动性存在差异，要按照顺序排列；,认可资产与非认可资产的划分是相对的,6,资产负债表的内容,资产=负债+所有者权益,根本特征,过去的交易或者事项形成的,公司承担的现时义务,预期会经济利益的流出,保险公司,负债特殊性,责任准备金占负债比例最大,负债受不确定性因素影响大,对负债计量建立在大数法则和精算方法之上,不同会计方法对计量结果影响大,7,资产负债表的内容,资产=负债+所有者权益,分类,按照归还期限,流动负债,长期负债,按照确定程度,确定负债,或有负债,8,或有负债,或有负债：过去交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过,未来不确定的事项的发生或不发生予以证实。,或有负债的,四个条件,由过去的交易或事项产生,其结果具有不确定性,结果只能由未来的事项确定,流出的金额难以确定,保险责任准备金，本质上而言也是一种或有负债。,9,资产负债表的内容,资产=负债+所有者权益,与负债相,比的特点,出资的期限不同,出资者对公司享有的权力不同,确定负债,或有负债,出资者的收益与公司经营业绩联系程度不同,出资者对公司资产的要求权顺序不同,10,资产负债表的内容,资产=负债+所有者权益,分类,投入资本,留存收益,11,二、保险公司资产负债表工程,资产类工程的阅读与分析,负债类工程的阅读与分析,所有者权益类工程的阅读与分析,12,资产类工程,流动资产,现金,银行存款,短期投资,短期投资跌价准备,拆出资金,保户质押贷款,短期投资跌价准备,应收款工程,预付赔款,存出分保准备金,分保未决赔款准备金,分保未到期责任准备金,存出保证金,存出准备金,买入返售证券,材料物品,低值易耗品,存出准备金,13,资产类工程,长期投资,长期股权投资,长期债券投资,长期基金投资,长期投资减值准备,14,资产类工程,贷款,保险公司不得从事保户质押贷款以外的其他贷款,分保长期责任准备金,1年期以上的分保业务，应当由分保接受公司承担未来保险,责任而提存的准备金。,15,资产类工程,固定资产,固定资产原价（1）,累计折旧（2）,固定资产净值（3）=（1）-（2）,固定资产减值准备,在建工程,16,资产类工程,无形资产,及其他,无形资产,长期待摊费用,存出资本保证金,抵债物资,其他长期资产,长期资产,独立账户资产,投资连接产品和万能保险,17,存出分保准备金,再保险分出人,再保险分入人,客户,保费,未决赔款,存出分保,准备金,保费准备金,赔款准备金,债权,18,分保未决赔款准备金,再保险分出人,再保险分入人,客户,未决赔款,分保未决,赔款准备金,已发生已报案,已发生未报案,债务,债权,19,存出保证金,保险公司,理赔代理人,理赔保证金,债权,20,存出准备金,分公司,总公司,上交准备金,债权,21,买入返售证券,保险公司,其他机构,证券流入,资金流出,实质上是一种回购交易，以对方证券为质押物,提供资金给对方，获得一定收益。对保险公司,而言，是一种资产。,22,负债类工程,流动负债,短期借款,拆入资金,应付款项,预收保费,预收分保赔款,存入分保准备金,存入保证金,存入准备金,卖出回购证券,未决赔款准备金,未到期责任准备金,23,未决赔款准备金,公司由于已经发生保险事故并已提出赔款，以及已发生未报告而提存的准备金,如何估计？,对于已发生已报告,逐案估计法,平均值估计,赔付率法,对于已发生未报告的，很难估计。需要专业人员的判断。,立案方式,马上立案,材料齐全后，判断是否属于保险责任。,24,未到期责任准备金,公司为承担1年期以内保险业务的未来责任，从本期尚未到期责任的保费中,提取的、以备下一年度发生赔款的准备金。,注意这是短期负债，财产保险中比较常见。,如何提存？,1/2,法,1/8法,1/24法,1/365法,25,法,会计年度,准备金=本期自留保费*50%,26,1/8法,会计年度,第一季度：按当季保费的1/8提取准备金,第二季度：按当季保费的3/8提取准备金,第三季度：按当季保费的5/8提取准备金,第四季度：按当季保费的7/8提取准备金,27,1/24法,会计年度,第一个月：按当月保费的1/24提取准备金,第二个月：按当月保费的3/24提取准备金,第十二个月：按当月保费的23/24提取准备金,28,1/365法，逐日计算法,会计年度,准备金=（第二年有效天数/保险期天数）*保费,29,长期负债,长期负债,长期责任准备金,寿险责任准备金,长期健康险责任准备金,保险保障基金,长期借款,长期应付款,保户储金,30,长期责任准备金,按照业务年度结算损益的保险业务出口信用保险、长期工程保,险、再保险在未到结算年度之前，按照业务年度营业收支差额,提存准备金。,寿险责任准备金,人寿保险业务为了承担将来未到期责任而提存的准备金。,31,保险保障基金,保险公司短期险业务财产保险、意外伤害保险、短期健康险根据,保险法规定按自留保费收入的1%提取一种风险基金，到达总资产,6%停止提取。,保险保障基金属于行业统筹性质，用途是行业中其他企业破产之用。,是一种负债,32,所有者工程,所有者权益,实收资本或股本,营运资本,资本公积,盈余公积,总准备金,未支付现金股利,未分配利润,33,实收资本或股本,实收资本或股本，是指公司实际收到的投资者的投入资本额。,国家资本,法人资本,个人资本,外商资本,我国规定，注册资本金最低2亿元。,34,营运资本（上级拨入资金）,营运资本是指上级公司拨入的经营性资本金。,基层公司属于非法人机构，没有投入资本。,35,资本公积,资本公积，是指所有者权益中具有特定来源，由投资人共同占有的局部，,资本益价,接受捐赠非现金资产准备,接受现金捐赠,股权投资准备,资本公积是不谋求回报的特殊财源。,资本公积可以转增资本，但不可以用于分配。,36,盈余公积,盈余公积，是指公司按规定从净利润中提取的积累资金。，,法定盈余公积,法定公益金,任意盈余公积,税后利润的10%提取，到达注册资本50%时停止；,税后利润的5-10%提取,按照股东大会决议提取,37,总准备金,为防范风险，公司在提足各项责任准备金的基础上，向投资者分配利润,之前，经公司董事会或主管机关批准，按照一定比例从税后利润中提取,，用于特大自然灾害的赔款,总准备金必须专款专用，不得用于转增资本和项投资者分红。,只能在当年业务收入和其他准备金缺乏以支付保险金时运用。,38,少数股东权益,少数股东权益，是指非全资子公司情况下，除集团母公司以外的其他投资者在子公司中的权益。,39,
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