经济学会计核算组织程序

,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,学习目的与要求,了解会计核算组织程序的含义,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,日记总账核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的概念,1.,含义,会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方式。,2.,会计核算组织程序示意图,经济业务,记账凭证,账 簿,会计报表,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,日记账,明细账,总账,利润表,资产,负债表,通用记账凭证,现金,流量表,二、会计核算组织程序的意义,1.,规范会计核算组织工作,2.,保证会计核算工作质量,3.,提高会计核算工作效率,4.,节约会计核算工作成本,5.,发挥会计核算工作作用,三、设计会计核算组织程序的要求,1.,结合实际，满足需求,2.,保证质量，提高效率,3.,力求简化，降低成本,4.,分工协作，责任明确,四、会计核算组织程序的种类,1.,记账凭证核算组织程序,2.,科目汇总表核算组织程序,3.,汇总记账凭证核算组织程序,4.,日记总账核算组织程序,根本区别：登记总账的依据和程序不同。,第二节 记账凭证核算组织程序,一、概念,1.,含义,根据经济业务发生以后所填制的各种,记账凭证,直接逐笔登记总分类账，定期编制报表的一种账务处理程序。,2.,特点：直接根据各种记账凭证登记总账,3.,注意：最基本、最简单的会计核算组织程序,二、记账凭证核算组织程序下,凭证与账簿种类,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,通用记账凭证,（借、贷、余三栏式,）,（借、贷、余三栏式）,账簿,日记账,总账,明细账,（借、贷、余三栏式）,（多栏式）,（数量金额式）,三、记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤,会,计,报,表,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证或原始汇总凭证,总 账,明细账,日记账,银行存款,现金,日记账,四、记账凭证核算组织程序的评价,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记方法简单，易于掌握。,1.,优点,总账登记工作量过大。,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,2.,缺点,3.,适用范围,第三节 科目汇总表核算组织程序,一、概念,1.,含义,根据各种记账凭证先定期（按旬等）按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据,科目汇总表,登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。,2.,特点：根据科目汇总表登记总账,二、科目汇总表核算组织程序下的凭证和账簿的种类,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,科目汇总表,通用记账凭证,（数量金额式）,（借、贷、余三栏式,）,（借、贷、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（多栏式）,账簿,日记账,总账,明细账,三、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科 目,汇总表,总 账,会,计,报,表,日记账,银行存款,现金,日记账,四、科目汇总表的编制方法,基本方法：根据一定会计期间编制的,全部记账凭证,，按,相同会计科目,进行归类，,定期,（按旬或半个月）汇总每一个账户的借、贷双方的,发生额,，并填列在科目汇总表的相应栏内，借以反应全部账户的借、贷方发生额。,例,：某企业,3,月,110,日发生如下经济业务，凭证上的分录为：,现付,1,借：银行存款,1000,贷：库存现金,1000,现付,2,借：应付职工薪酬,8500,贷：库存现金,8500,银付,1,借：库存现金,3000,贷：银行存款,3000,银付,2,借：原材料,5000,贷：银行存款,5000,转,1,借：库存商品,6000,贷：生产成本,6000,转,2,借：管理费用,1400,贷：原材料,1400,转,3,借：生产成本,2000,贷：原材料,2000,转,4,借：生产成本,5000,管理费用,300,贷：应付职工薪酬,5300,科目汇总表,年 月 日,会计科目,本期发生额,总账页数,借方,贷方,库存现金,3000,9500,银行存款,1000,8000,原材料,5000,3400,库存商品,6000,0,生产成本,7000,6000,应付职工薪酬,8500,5300,管理费用,1700,0,合计,32200,32200,按相同会计科目归类,汇总借方、贷方的发生额,五、科目汇总表核算组织程序的评价,利用汇总结果进行所有账户发生额的试算平衡。,在,试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。,减少登记总账的工作量。,适用性强。,1.,优点,编制科目汇总表的工作量较大。,在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,规模较大、经济业务较多的大、中型企业。,2.,缺点,3.,适用范围,一、概念,1.,含义,根据各种专用记账凭证定期（按旬等）汇总编制汇总记账凭证，然后根据,汇总记账凭证,登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。,2.,特点：根据汇总记账凭证登记总账,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,二、汇总记账凭证核算组织程序下凭证和账簿的种类,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,汇总记账凭证,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,（借、贷、余三栏式,）,（借、贷、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（多栏式）,账簿,日记账,总账,明细账,（数量金额式）,三、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,总 账,会,计,报,表,库存现金,银行存款,日记账,汇总付款凭证,汇总转账凭证,汇总收款凭证,四、汇总记账凭证的编制方法,1.,汇总收款凭证的编制方法,基本方法：,按,借方科目,（库存现金、银行存款）设置，按相对应的贷方科目,定期,（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,现收,1,借：库存现金,150,贷：其他应收款,150,现收,2,借：库存现金,1 000,贷：其他业务收入,1 000,现收,3,借：库存现金,2000,贷：应收账款,2000,现收,4,借：库存现金,50,贷：其他应收款,50,例,：某企业某,3,月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,汇总收款凭证,借方科目：年 月 日 字 号,贷方科目,金额,总账页数,（,1,）,（,2,）,（,3,）,合计,借方,贷方,合计,附注：（,1,）自 日至 日 收款凭证共计 张,（,2,）自 日至 日 收款凭证共计 张,（,3,）自 日至 日 收款凭证共计 张,按贷方科目汇总填制,按借方科目设置,记入相关总分类账,其他应收款,200,应收账款,2000,其他业务收入,1000,3200,300 400 900,1000 500 3500,600 400 2000,1900 1300 6400,库存现金,1 10 4,11 20 6,21 31 3,注意事项,1,：,在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,多借一贷分录：,借：库存现金,1 000,银行存款,2 000,贷：应收账款,3 000,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,多借多贷分录：,借：库存现金,800,银行存款,4 000,贷：应收账款,2 800,其他应收款,2 000,编制汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,2.,汇总付款凭证的编制方法,基本方法：,按,贷方科目,（现金、银行存款）设置，按相对应的,借方科目定期（按旬等）汇总,，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,银付,1,借：应付账款,1 500,贷：银行存款,1 500,银付,2,借：管理费用,1 000,贷：银行存款,1 000,银付,4,借：库存现金,3 000,贷：银行存款,3 000,银付,5,借：应付账款,1000,贷：银行存款,1000,例,：某企业某,3,月,110,日发生如下银行付款业务，付款凭证上的分录为：,汇总付款凭证,贷方科目：,银行存款,年 月 日 字 号,借方科目,金额,记账,（,1,）,（,2,）,（,3,）,合计,借方,贷方,应付账款,库存现金,管理费用,2500,3000,1000,1500,1000,0,2000,1500,500,6000,5500,1500,合计,6500,2500,4000,13000,附注：（,1,）自,1,日至,10,日 收款凭证共计,4,张,（,2,）自,11,日至,20,日 收款凭证共计,5,张,（,3,）自,21,日至,31,日 收款凭证共计,6,张,按贷方科目设置,按借方科目汇总填制,记入相关总分类账,注意事项,2,：,在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,一借多贷分录：,借：固定资产,100 000,贷：银行存款,95 000,库存现金,5 000,在编制汇总付款凭证时，付款凭证会被反复使用，容易出错。,多借多贷分录：,借：原材料,21 000,应交税费,应交增值税（进项）,3 400,贷：银行存款,23 400,库存现金,1 000,编制,汇总付款凭证时，付款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,3.,汇总转账凭证的编制方法,基本方法：,按,贷方科目,（原材料、固定资产等）设置，按相对应的,借方科目定期（按旬等）汇总,，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,转,1,借：生产成本,2 500,贷：原材料,2 500,转,2,借：制造费用,1 000,贷：原材料,1 000,转,3,借：管理费用,200,贷：原材料,200,转,4,借：生产成本,1 500,贷：原材料,1 500,例,：某企业,2,月,110,日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,汇总转款凭证,贷方科目：,原材料,年 月 日 字 号,借方科目,金额,记账,（,1,）,（,2,）,（,3,）,合计,借方,贷方,生产成本,制造费用,管理费用,4000,1000,200,2000,500,500,3000,1500,0,9000,3000,700,合计,5200,3000,4500,12700,附注：（,1,）自,1,日至,10,日 收款凭证共计,4,张,（,2,）自,11,日至,20,日 收款凭证共计,4,张,（,3,）自,21,日至,31,日 收款凭证共计,6,张,按贷方科目设置,记入相关总分类账,按借方科目汇总填制,五、汇总记账凭证核算组织程序的评价,能够清晰的反映账户之间的对应关系。,减少了登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,1.,优点,2.,缺点,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,3.,适用范围,第五章 日记总账组织核算程序,一、概念,1.,含义,设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。,2.,特点：设计日记总账，根据记账凭证逐笔登日记总账,二、日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,（借、贷、余三栏式,）,（借、贷、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（多栏式）,账簿,日记账,日记总账,明细账,（数量金额式）,三、日记总账的格式与登记方法,四、日记总账核算组织程序下的账务处理步骤,库存现金,会,计,报,表,转账凭证,付款凭证,收款凭证,日记总账,明细账,银行存款,日记账,原始凭证或原始汇总凭证,日记账,五、日记总账核算组织程序的评价,将,日记账和总分类账结合在一起。,日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。,1.,优点,增加了登记总账的工作量。,账页过大，不便于登记和业务分工。,规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体，一般是电算化单位使用。,