第四章 制造业第二节供应过程业务核算

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第四章,制造业主要经济业务核算,广州华南商贸职业学院,11/20/2024,1,书山有路勤为径，,学海无涯“乐”作舟,2024/11/20,2,第二节 供应过程业务核算,材料采购是制造企业供应过程的主要经济业务,一、供应过程业务的核算内容,1、核算材料采购成本；,2、核算与供应单位材料货款的结算。,2024/11/20,3,（一）材料采购成本的内容,包括,货款和采购费用,1、（,买价,）材料货款（发票上注明的价款，,增值税,不计入成本*）,2、,材料运费,3、,装卸费,4、,保险费,5、,包装费,6、运输途中合理损耗,7、入库前的整理挑选费用,（2-7均为采购费用）,2024/11/20,4,（二）材料采购成本的计算,1）费用能区分确定,则:,采购成本=买价+该材料应负担的采购费用,2）费用不能明确区分,采购费用分配率=共同发生的费用分配标准之和,如买一车水果 香蕉1000公斤 水蜜桃2000公斤 运费1000元。,则,费用分配率=10003000=0.33元/公斤,2024/11/20,5,二、供应过程业务核算的账户设置,1、“在途物资”帐户,2、“原材料”帐户,3、“应付帐款”帐户,4、“应付票据”帐户,5、“预付账款”帐户,6、“应交税费”帐户,2024/11/20,6,1、,在途物资,（购入未到达、未验收入库）,在途物资按供应单位,品种设明细,购入材料的 已验收入库,实际采购成本 材料的实际采购成本,余额：在途材料,的实际采购成本,2024/11/20,7,原材料是指企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。,原材料-,保管地点、类别、品种、规格,已验收入 生产经营领用的材料成本,库的材料成本,期末库存材料的成本,2024/11/20,8,3、应付账款：负债类，用以反映和监督企业因采购材料应付给供应单位的款项。按业务发生的供应单位设置明细账。,应付账款供应单位,实际归还供应单位款项,因购买材料、商品应付供应单位款项,期末企业尚未支付的应付款项余额,2024/11/20,9,4、应付票据：负债类，核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，按承兑人不同有商业承兑汇票和银行承兑汇票。应设“应付票据备查簿”。登记票据的种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期和金额等资料,应付票据-,供应单位,本期偿付的应付票据款,本期增加的应付票据款,余额：期末持有的尚末偿付的应付票据款,2024/11/20,10,5、预付账款：资产类，用以核算企业根据购销合同提前支付给供应单位的款项。按业务发生的对方单位设置明细账。,预付账款-,供应单位,1、预付货款,2、补付少付货款,1、收到所购货物时支付的金额,2、退回多付的款项,余额：期末实际预付而尚末结算的款项,借,贷,2024/11/20,11,6、应交税费账户,核算内容：核算企业应交纳的各种税费。,性质：负债类,结构：,该账户按税种设置明细账，进行明细分类核算P,借方,贷方,应交税费（新）,-按税种,实际交纳的各种税金,应交纳的各种税金,余额：多交的税金或尚未抵扣的税费,余额：未交的税款,2024/11/20,12,供应过程的主要经济业务核算举例,向华商公司购入,A材料2 000公斤，,每公斤单价5元，,价款共计10 000元，,增值税进项税额为1 700,价款已由银行存款支付，,材料尚未运到企业。,分录,借：在途物资华商公司 10 000,应交税费应交增值税 1 700,（进项税额）,贷：银行存款 11 700,上项A材料运达企业，,验收入库,。同时，,采购部门交来该批,材料的运输费单据,计500元，当即,以现金付给。,借：原材料A材料 10 500,贷：,在途物资,华商公司10 000,库存现金 500,2024/11/20,13,向津京公司购入,B材料500公斤，,价款5 000元。,增值税进项税额为850元,价款及对方代垫运输,费400元均未支付，,材料已验收入库。,2024/11/20,14,向津京公司购入,B材料500公斤，价,款5 000元。增值税,进项税额为850元,价款及对方代垫运,输费400元均未支付，,材料已验收入库。,分录如下：,借：原材料B材料 5 400,应交税费应交增值税,850,（进项税额）,贷：应付帐款津京公司 6 250,2024/11/20,15,2024/11/20,16,