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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,章节,过渡,页,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,律师应当掌握的财务知识,王 军,北京市律师协会会计审计法律委员会,1,律师应当掌握的财务知识王 军1,绪论（一）,一、财务状况,资产,=,负债,+,所有者权益,所有者权益,=,净资产,2,绪论（一）一、财务状况2,绪论（二）,二、经营情况,收入,费用,=,利润,计量经营情况的基础：权责发生制,（,1,）收入为应计收入，包括应收账款,（,2,）费用为应付费用，包括应付费用,权责发生制造成利润与现金净流入的脱离,补充指标：,净利润现金含量,=,净利润,/,净现金流入量,3,绪论（二）二、经营情况3,账户及借贷记账法（一）,一、账户的由来,六项会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,会计要素的细分是认识财务的基础,二、会计方法：经营事项反映为会计要素的变化，表现为账户的结转。,4,账户及借贷记账法（一）一、账户的由来4,账户及借贷记账法（二）,一、运用账户反映细分后会计要素的：,1、期初余额,2、发生额：增加额、减少额,3、期末余额,5,账户及借贷记账法（二）一、运用账户反映细分后会计要素的：5,账户及借贷记账法（三）,二、账户的表现方法,库存现金,期末余额,200,期初余额,1000,借方发生额,3000,贷方发生额,3800,6,账户及借贷记账法（三）二、账户的表现方法库存现金期末余额,账户及借贷记账法（四）,一、用登记账户左边和右边分别表示增加和减少,二、账户类别：认识会计科目,三、记账规则,四、记账举例,五、账户的试算平衡,7,账户及借贷记账法（四）一、用登记账户左边和右边分别表示增加和,会计账务处理流程,1、原始凭证,2、记账凭证：会计语言的核心，反映经营事项,3、账簿：以账户为单位组成的账页，反映账户金额的整体信息,4、资产负债表、利润表、现金流量表,8,会计账务处理流程1、原始凭证8,主要的流动资产（一）,一、库存现金：不准坐支,二、银行存款：,（,1,）银行存款余额调节表,未达账项有四种情况：,（,1,）银行已经付款，单据没有传至企业；,（,2,）银行已经收款，单据没有传至企业；,（,3,）企业以支票或者汇票方式付款，票据持有人尚未至银行办理收款；,（,4,）企业收到汇票或者转账支票，尚未到银行办理收款。,9,主要的流动资产（一）一、库存现金：不准坐支9,主要流动资产（二）,应收账款：提取坏账准备,应收账款坏账准备=应收账款净额,借：管理费用,贷：坏账准备,其他应收款,10,主要流动资产（二）应收账款：提取坏账准备10,主要流动资产（三）,交易性金融资产：股票投资、债券投资,其公允价值变动影响资产账面价值，形成资产价值的波动，并产生投资收益或者投资损失。,11,主要流动资产（三）交易性金融资产：股票投资、债券投资11,主要流动资产（四）,存货：涉及账户包括原材料、库存商品、在产品、委托加工产品。,资产负债表日，应当计量存货的跌价损失。,方法：存货账面价值不变，通过“资产减值损失”账户反映跌价损失。,资产负债表中看不到存货跌价。损失反映在利润表中。,12,主要流动资产（四）存货：涉及账户包括原材料、库存商品、在产品,重要的非流动资产（一）,一、可供出售金融资产,公允价值变动调整资本公积，即与利润没有关系，仅仅影响净资产。,可能是因为属于非流动资产的缘故。,二、持有至到期投资,仅仅减值时提取减值准备，记入“资产减值损失”,13,重要的非流动资产（一）一、可供出售金融资产13,重要的非流动资产（二）,长期股权投资的初始计量,（一）同一控制下的企业合并,被合并方的账面净资产作为投资成本,投资成本与实际付款的差额计入资本公积,（二）非同一控制下的企业合并,实际支出作为投资成本,14,重要的非流动资产（二）长期股权投资的初始计量14,重要的非流动资产（三）,长期股权投资的后续计量,一、实际控制被投资方时：用成本法核算,（一）分得利润计为投资收益,（二）分得利润超过投资后占被投资方累计净利润份额的部分，为投资成本的收回。,二、其他情况：采用权益法核算,被投资方实现的净利润记为投资收益,15,重要的非流动资产（三）长期股权投资的后续计量15,重要的非流动资产（四）,一、成本模式计量,以购置成本作为成本，市场价格波动不影响账面价值,二、公允价值模式计量,（一）将账面价值调整到与公允价值一致,（二）差额计入“公允价值变动损益”,16,重要的非流动资产（四）一、成本模式计量16,重要的非流动资产（五）,“固定资产”账户：登记原值,“累计折旧”账户：登记正常损耗,“固定资产减值准备”：反映市场价格下跌,借：资产减值损失,贷：固定资产减值准备,固定资产净值=原值累计折旧减值准备,17,重要的非流动资产（五）“固定资产”账户：登记原值17,重要的流动资产（六）,一、开发支出：,（一）其中的资本化支出列为资产,（二）其中的费用化支出直接计入费用,（三）资本化支出在不能够形成最终成果时候应当转为费用化支出,二、长期待摊费用：已经支出的费用,经营租赁租入设备的大修或者改造支出,18,重要的流动资产（六）一、开发支出：18,重要的流动负债,应付职工薪酬,视同取得的情况：,一、发放产品给职工,计收入和成本,二、提供住房给职工,19,重要的流动负债应付职工薪酬19,重要的非流动负债,一、应付债券：回购,二、预计负债,（一）担保,（二）作为被告的未决诉讼,（三）重组义务,（四）尚未履行的亏损合同,（五）产品质量保证责任,20,重要的非流动负债一、应付债券：回购20,所有者权益,一、所有者权益的构成,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润：包括以前年度记账差错,二、关于转增资本,“公积金”与“公积”的区别,三、会计师事务所垫款出资,21,所有者权益一、所有者权益的构成21,感谢各位律师的耐心！,周末快乐！,22,感谢各位律师的耐心！22,
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