《企业所得税弥补亏损明细表》课件

e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,精品资料,注意保存,企业所得税弥补亏损明细表,（,A106000,）,2019年3月,2018,年度企业所得税汇算清缴辅导系列,e7d195523061f1c062df869295d8a0,调整及填报详解,二、,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,表单基本情况概述,一、,调整及填报详解二、e7d195523061f1c062df8,表单基本情况概述,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,1,表单基本情况概述e7d195523061f1c062df86,预备知识,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,（一）,企业所得税法,第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过,五年,。,政策要点,企业所得税弥补亏损明细表（,A106000,）,预备知识e7d195523061f1c062df869295,预备知识,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,（二）,国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告,（国家税务总局公告,2010,年第,20,号）,现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下：,根据,中华人民共和国企业所得税法,（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照,中华人民共和国税收征收管理法,有关规定进行处理或处罚。,政策要点,企业所得税弥补亏损明细表（,A106000,）,预备知识e7d195523061f1c062df869295,预备知识,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,（三）,财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知,（财税,200959,号,）,规定：,1.,企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的,85%,，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业未弥补完的亏损可由合并企业弥补。合并企业弥补的被合并企业亏损的限额,=,被合并企业净资产公允价值,截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。,2.,企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的,85%,，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。,政策要点,企业所得税弥补亏损明细表（,A106000,）,预备知识e7d195523061f1c062df869295,预备知识,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,（四）,财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知,（财税,201876,号）规定，自,2018,年,1,月,1,日起，,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,，其具备资格年度之前,5,个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由,5,年延长至,10,年。,（,2018,年具备资格的企业，无论,2013,年至,2017,年是否具备资格，其,2013,年至,2017,年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为,10,年。,2018,年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。,）,政策要点,企业所得税弥补亏损明细表（,A106000,）,预备知识e7d195523061f1c062df869295,预备知识,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,（五）,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告,（国家税务总局公告,2018,年第,45,号）规定，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前,5,个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指,当年具备资格的企业，其前,5,个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。,政策要点,企业所得税弥补亏损明细表（,A106000,）,预备知识e7d195523061f1c062df869295,1,表单基本情况概述,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,企业所得税弥补亏损明细表（,A106000,）,本表适用于发生弥补亏损、亏损结转等事项的纳税人填报。纳税人应当根据税法、财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税201876号）、国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2018年第45号）等相关规定，填报本表。,1 表单基本情况概述e7d195523061f1c062df,调整及填报详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,2,调整及填报详解e7d195523061f1c062df869,表单基本情况概述,表 样,表单基本情况概述表 样,调整及填报详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A9