个人所得税公开课课件

,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,XZKJ,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,*,个人所得税,授课班级：,2013,会计备考,教 师：单金针,赵某,2012,年,8,月参加营业性演出，一次取得演出收入为,80000,元。计算其应纳个人所得税税额。,征税项目,具体内容,劳动所得,工资、薪金,工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴,劳务报酬所得,包括个人兼职所得,稿酬所得,作品以图书、报刊形式出版、发表,生产经营所得,个体工商户生产经营所得,包括个人从事彩票代销业务的所得,承包、承租经营所得,资本所得,特许权使用费所得,包括将自己的作品原件、复印件拍卖,利息、股息、红利,国债利息、国家发行金融债券利息免税,财产转让所得,股票转让暂不征税；,财产租赁所得,其他所得,偶然所得,得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用,其他所得,提供担保获得的报酬等,税 率,劳务报酬所得,20%,比例税率，加成征收,20%-40%,的三级超额累进税率,级次 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数,1 0,X,20000 20%0 2 20000,X,50000 30%2000 3,X,50000 40%7000,劳务报酬所得应纳税额的计算,(1),每次收入,4000,元：,应纳税额,=(,每次收入,-800)20%,(2),每次收入,4000,元：,应纳税额,=,每次收入额,(1-20%)20%,(3),每次收入的应纳税所得额,20000,元：,应纳税额每次收入,(1,20,),税率速算扣除数,应纳税额的计算,应纳税所得额,=80000,（,1,20%,）,=64000,（元）,应纳税额,=6400040%,7000,=18600,（元）,【,案例,】,建筑设计院某工程师为一工程项目制图，,3,个月完工交付了图纸。对方第,l,个月支付劳务费,8 000,元，第,2,个月支付劳务费,12 000,元，第,3,个月支付劳务费,25 000,元。计算该工程师应纳的个人所得税。,应纳税所得额,(8000,12000,25000)(1,20,),36000(,元,),应纳税额,3600030,2000,8800(,元,),劳务报酬所得：,只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。,稿酬所得：,以每次出版、发表取得的收入为一次。,特许权使用费所得：,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。,财产租赁所得：,以一个月内取得的收入为一次。,利息、股息、红利所得：,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。,偶然所得：,以每次收入为一次。,其他所得：,以每次收入为一次。,（二）每次收入的确定,(1),同一作品再版取得的所得，应视为另一次,;(2),连载作为一次，出版作为另一次；,(3),同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次,;(4),以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次。,提 示,从事设计、制图、测试等劳务，往往是接受客户的委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得的收入。因此，是属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。,某歌手与一卡拉,ok,厅签约，一年内每天到卡拉,ok,厅演唱一次，每次演出后付酬,100,元，在计算其劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以其一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。,劳务报酬所得,劳务报酬所得是指个人为企业从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的报酬。,个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，也属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。,工资、薪金所得,与,劳务报酬,所得的共性与区别,（一）两者的共性：,工资、薪金所得和劳务报酬所得都是个人提供劳务取得的劳动报酬所得。,（二）两者的区别：,第一：劳动关系不同,工资、薪金所得属于,非独立个人劳务所得,，指在国家机关、企事业单位、社会团体、学校、部队及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。,劳务报酬所得属于,独立个人劳务所得,，指个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。,第二、提供劳务的性质不同,工资、薪金所得的个人提供劳务一般都代表或反映了被雇佣单位的形象或利益，个人和单位的劳动关系属于,紧密型,。,劳务报酬所得提供的劳务是个人独立行为，个人与被服务单位的劳动关系属于,松散型,。,第三、所得的形式不同,工资、薪金所得的表现形式往往是多样性的。包括工资、薪金、奖金、年终加薪、补贴、津贴等项目。,劳务报酬所得的表现形式则较为单一。,例 某教授,2012,年,5,月取得一书稿酬收入,15000,元，计算其应纳个人所得税税额。,税 率,稿酬所得,20%,比例税率，减征,30%,稿酬所得应纳税额的计算,应纳税额,=,应纳税所得额,20%(1,30%),应纳税所得额,=,每次收入额,800,应纳税所得额,=,每次收入额,(1,20%),应纳税额的计算,（每次收入,4000,）,（每次收入,4000,）,税率,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得,20%,比例税率,一、应纳税所得额的确定,工资、薪金所得,个体工商户生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,月应纳税所得额,=,每月收入额,-3500,元,年应纳税所得额,=,收入总额,-,成本,-,费用,-,损失,年应纳税所得额,=,收入总额,-,必要费用（按月,3500,元）,每次应纳税所得额,=,每次收入,-800,元,每次收入,4000,元,每次收入,4000,元,每次收入,(1-20%),附加减除费用：,每月减除,3500,元的基础上，再减除,1300,元。,（一）费用扣除标准,按承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得,定额扣除,定率扣除,会计核算扣除,无扣除,一、应纳税所得额的确定,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得,应纳税所得额,=,每次收入额,每次（月）应纳税所得额,=,每次（月）收入,-,准予扣除项目,-,修缮费用（,800,为限）,-800,元,每次收入,4000,元,每次收入,4000,元,每次（月）收入,-,准予扣除项目,-,修缮费用（,800,为限）,(1-20%),应纳税所得额,=,每次收入额,应纳税所得额,=,每次收入额,-,财产原值,-,合理费用,（一）费用扣除标准,实 例,某歌星一次取得表演收入,40000,元，扣除,20,费用后，应税所得,32000,，其应交个人所得税？,实例,某人设计图纸，本月取得,5000,元报酬；与电台签约，举办半年讲座，共,6000,元，本月取得,1000,元，应纳税额是多少？,案 例,张某,2013,年,3,月取得劳务报酬,10,万元，应缴纳的个人所得税为多少万元？,案 例,王某一次性取得劳务收入,4200,元，其应交个人所得税是多少？,案 例,孙某在一杂志上发表文章，获得稿酬,2600,元，其应交个人所得税是多少？,案例,张某,2014,年,3,月取得稿酬收入,8,万元，应缴纳的个人所得税,案 例,李某,2014,年,3,月取得收入如下：,薪金收入,5900,元；,一次性稿费收入,5000,元；,一次性讲学收入,5000,元；,一次性翻译资料收入,3000,元；,试计算李某当月应缴纳的个人所得税是多少？,实 例,某教授每月工资,9000,元，发生了如下涉税事项,6,月份取得上半学期奖金,6000,元，,12,月份取得下半学期奖金,8000,元；,4,月出版一本专著，取得稿酬,40000,元，,5,月为,B,公司进行营销策划，得报酬,35000,元，,试计算该教授应纳个人所得税？,【,案例,】,中国公民孙某是一个自由职业者，,2011,年获得收入如下：,出版一部长篇小说获得稿酬一共,50000,，后来，因小说加印和报刊连载获得出版社稿酬,10000,元和报社稿酬为,3800,元，计算孙某应缴纳的个人所得税。,【,案例,】,某人,2011,年取得特许权使用费收入两次，一次收入为,3000,元，另一次收入为,4500,元。计算该人特许权使用费所得应纳的个人所得税。,应纳税额,(3000,800)20,4500(1,20,)20,1160(,元,),案例 某人于,2012,年建房一栋，造价,40000,元，支付有关费用,2500,元。一年后，该人转让房屋，售价,70000,元，在交易中支付有关费用,3000,元。计算应纳税额。,李某在一次福利彩票抽奖中，花,1000,元抽中一辆价值,300000,元的“别克”牌轿车，外加,500000,元现金。个人所得税税额为？,案 例,某女演员，在某年,1,月至,12,月间取得以下个人收入：,（,1,）每月取得工资收入,4200,元。,（,2,）,1,月参加某大型演唱会，取得单位支付的报酬为,4000,元。,（,3,）取得银行利息收入为,4000,元。,（,4,）,8,月至,10,月被另一影视单位聘用拍摄连续剧,10,集，任务完成对方支付其报酬每集,2000,元。,（,5,）,9,月份出版个人自传小说一部，获得稿酬,40000,元。,要求：计算该演员全年应纳个人所得税额。,案 例,大学教授李某某年,3,月取得如下收入：,（,1,）工资收入,6300,元；,（,2,）一次性稿费收入,24000,元；,（,3,）一次性讲学收入,3500,元；,（,4,）一次性翻译资料收入,8000,元。,已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为,20%,。,要求：计算李某当月应纳个人所得税税额。,欢迎指导,