企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训——研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件

,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,4/30/2019,#,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训,研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策,精品资料,注意保存,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训精品资料,1,目录,1,2,研发费加计扣除优惠政策,高新技术企业优惠政策,目录12研发费加计扣除优惠政策高新技术企业优惠政策,2,01,研发费加计扣除优惠政策,PART,ONE,01研发费加计扣除优惠政策PART ONE,3,企业研发活动的形式,主要依靠自己的资源，,独立进行研发，并在研,发项目的主要方面拥有,完全独立的知识产权,通,过,契,约,的,形,式,与,其,他,企,业,共,同,完,成,研,发,项目,自主研发,合作研发,集中研发,委托研发,以支付报酬的形式,获得被委托单位或,机构的成果,单个企业难以独立承,担，由企业集团统筹,管理集中研发,企业研发活动的形式主要依靠自己的资源，通 过 契 约 的 形,4,政策内容,75%，175%,企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按,规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生,额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在,税前摊销。,财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知,（财税201899号）,政策内容75%，175%企业开展研发活动中实际发生的研发费用,5,政策要点（一）不适用税前加计扣除政策的研发活动,财税2015119号,下列活动不适用税前加计扣除政策：,1.,企业产品,(,服务,),的常规性升级。,2.,对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产,品、服务或知识等。,3.,企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。,4.,对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。,5.,市场调查研究、效率调查或管理研究。,6.,作为工业,(,服务,),流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。,7.,社会科学、艺术或人文学方面的研究。,政策要点（一）不适用税前加计扣除政策的研发活动财税20,6,政策要点（二）不适用税前加计扣除政策的行业,财税2015119号,“,不适用税前加计扣除政策行业,“,的企业，是指以以上所列,行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收,入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额,减除不征税收入和投资收益的余额,50%,（不含）以上的企,业。,务业,税务总局规定,的其他行业,上述行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754-,2017）为准，并随之更新,政策要点（二）不适用税前加计扣除政策的行业财税2015,7,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,8,归集范围要点人员人工费用,直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤,保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。,劳务派遣,外聘研发人员,工资薪金,人,员,人,工,费,用,直接从事研发活动的人,员同时从事非研发活动,归集范围要点人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、,9,归集范围要点人员人工费用,外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）,和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。,接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由,劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发,人员的劳务费用。,工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。,直接从事研发活动的人员、外聘研发人员,同时从事非研发活动,的，企业应,对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比,等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。,归集范围要点人员人工费用外聘研发人员是指与本企业或劳务,10,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,11,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,12,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,13,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,14,归集范围要点其他相关费用,其他相关费用：,指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、,资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、,评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、,代理费，差旅费、会议费，职工福利费、,补充养老保险费、补充医疗保险,费。,基本五险一金为人员人工费用,补充养老保险和补充医疗保险属于其他,相关费用.,其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。,归集范围要点其他相关费用其他相关费用：指与研发活动直接,15,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,16,归集范围要点其他政策规定,企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无,形资产，不得计算加计扣除或摊销。,国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告,(,国家税务总局公告,2015,年第,97,号,),企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时,未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。,国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告,(,国家税务总局公告,2017,年第,40,号）,归集范围要点其他政策规定企业取得作为不征税收入处理的财,17,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,18,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,19,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,20,02,高新技术企业优惠政策,PART,TWO,02高新技术企业优惠政策PART TWO,21,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,22,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,23,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,24,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,25,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,26,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,27,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,28,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,29,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,30,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,31,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,32,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,33,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,34,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,35,企业所得税减税政策及汇算清缴系列培训研发费加计扣除与高新技术企业优惠政策课件,36,