财产清查的定义与地位课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第8章 财产清查,财产清查的定义及意义,1,财产清查的结果及处理,3,财产清查的内容及方法,2,第8章 财产清查财产清查的定义及意义1财产清查的结果及处理,1,9.1,财产清查定义及其意义,9.1.1,财产清查的定义与地位,1,.财产清查的定义,对企业的货币资金、存货、固定资产等实物资产和债权债务等进行盘点或核对，并确定其账簿记录资料与其的实际状况是否相符的一种专门方法。,是会计的专门方法之一。,财务会计部门,实物资产管理部门,开户银行,货币资金,债务人,债权人,债权,债务,实物资产使用部门,W,固定,资产,实际结存数,实际状况,账面结存数,相互核对,相互核对,财产清查,9.1 财产清查定义及其意义 9.1.1 财产清查的定义,2,2财产清查方法的重要地位,财务报告,账 簿,保证账簿所提供的资料真实客观的一种方法,事项,交易,保证账簿资料真实,保证企业报告的会计信息可靠的一种方法,会计凭证,会计确认,会计计量,账户设置,复式记账,成本计算,财务状况,经营成果,财产清查,保证报告信息可靠,2财产清查方法的重要地位 账 簿 保证账簿所提供的,3,9.1,.,2,财产清查的种类,1,财产清查的种类,财产清查,按清查范围,全部,清查,按清查时间,定期,清查,不定期,清 查,按执行单位,内部,清查,局部,清查,外部,清查,资产,根据需要随时进行,企业自行清查,企业外部所组织的清查,9.1.2 财产清查的种类财产清查按清查范围全部按清查时间,4,2,财产清查前的准备工作,（,1,）组织准备,（,2,）业务准备,组建清,查组织,提出处理意见,制定清查计划,实施财产清查,做出清查总结,财会部门,仓储部门,卡片账,清查量具、计算工具、记录表格等,清查人员,2财产清查前的准备工作（2）业务准备组建清提出处理意见制,5,9.2 财产清查内容及其方法,9.2.1,货币资金的清查内容及方法,货币资金包括库存现金和银行存款等，清查具体包括以上两个方面。,库存现金的清查,（1）清查方法,将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。,核对,账 面,结存数,实 际,结存数,库存现金日记账,财会部门,9.2 财产清查内容及其方法9.2.1 货币资金的清查内,6,（2）,清查手续：填写“库存现金盘点报告表”,库存现金盘点报告表,单位名称：年 月 日,实存金额,账存金额,实存与账存对比,备 注,盘 盈,盘 亏,盘点人签章 出纳员签章,库存现金盘点报告表,重要的原始凭证,盘点确定的实存数,库存现金日记账的余额,实存金额多于账存金额,实存金额少于账存金额,（2）清查手续：填写“库存现金盘点报告表”库存现金盘点报告表,7,2,银行存款的清查,将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。,企业,银行,银行存款,吸收存款,款项送存银行并开设存款户,发生收付款业务双方登记,在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等,负债类账户,2银行存款的清查 企业银行 银行存款,8,（,2,）清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。,（,1,）清查方法：与银行“对账单”核对,银行,对账单,余 额,银行存款日记账,账 面,余 额,“吸收存款”账户记录,核对,银行存款余额调节表,200年6月31日,项 目,金 额,项 目,金 额,企业银行存款日记账余额,加：银行已收企业未收,减：银行已付企业未付,112 000,20 000,16 000,银行对账单余额,加：企业已收银行未收,减：企业已付银行未付,148 000,4 000,36 000,调整后存款余额,116 000,调整后存款余额,116 000,（2）清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表,9,（,3,）“未达账项”,企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致而尚未登记记账的款项。,企业,银行,银行存款,吸收存款,(对账单),委托银行向客户收款,客户,银行,销售产品,【,例,】,尚未收到收款通知，暂未入账,未达账项,收回款项并已入账,收款通知,(,送企业,),（3）“未达账项”企业银行 银行存款 吸收存款(对,10,未达账项的四种情况：,（4）“银行存款余额调节表”的编制方法,（见下页图示）,银行存款日记账,月初余额 500 000 （略）,9-1 45 000 9-2 300 000,（略）,本月合计 （略）本月合计（略）,月末余额 245 000,吸收存款（对账单）,（略）月初余额 500 000,9-4 8 000 9-3 25 000,（略）,本月合计（略）本月合计 （略）,月末余额 517 000,企业已收,银行未收,企业已付,银行未付,银行已付,企业未付,银行已收,企业未收,企业,银行,未达账项的四种情况：（4）“银行存款余额调节表”的编制方法,11,银行存款日记账,月初余额 500 000 （略）,9-1 45 000 9-2 300 000,（略）,本月合计 （略）本月合计（略）,月末余额 245 000,企业已收,银行未收,企业已付,银行未付,企业,银行,吸收存款（对账单）,（略）月初余额 500 000,9-4 8 000 9-3 25 000,（略）,本月合计（略）本月合计 （略）,月末余额 517 000,银行存款余额调节表,200年6月31日,项 目,金 额,项 目,金 额,企业银行存款日记账余额,加：银行已收企业未收,减：银行已付企业未付,245 000,25 000,8 000,银行对账单余额,加：企业已收银行未收,减：企业已付银行未付,517 000,45 000,300 000,调整后存款余额,262 000,调整后存款余额,262 000,银行已付,企业未付,银行已收,企业未收,银行存款日记账企业已收企业已付企业银行吸收存款（对账单）银行,12,（5）对“银行存款余额调节表”的注意要点,调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数（双方实际入账以后方可动用）,“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证,（5）对“银行存款余额调节表”的注意要点,13,9.2.2 存货清查的内容及其方法,1存货清查的内容,存货是企业具有实物形态的资产。,在生产企业中，主要包括企业的原材料、在产品和库存商品等。,查明各种存货的实际结存数量与其账面结存数量是否相符。,账面结存数,核对,R,R,R,R,R,W,W,实际结存数,财务会计,部 门,财产物资,保管部门,产品生,产部门,采用什么方法确定,？,9.2.2 存货清查的内容及其方法 账面结存数核对R,14,2存货盘存制度,是指企业在进行财产清查时用以确定存货实际结存数量的方法。,月末时还结存几件,？,【,例,】,A产品月初结存2件；本月生产2件。,解决方法之一,：通过账户记录资料计算结存数,解决方法之二,：月末通过实地盘点求得结存数,具体方法：永续盘存制和实地盘存制,月中有销售,2存货盘存制度 月末时还结存几件？【例】A产品月初结存2,15,（1）永续盘存制,永续盘存制也称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数和发出数，并可随时确定存货结存数量的盘存方法。,永续盘存制确定存货结存数量的基本做法,（见下页图示）,（1）永续盘存制,16,永续盘存制确定存货结存数量的基本做法,原材料明细账,会计科目：甲材料 单位：千克,2009年,凭证号,摘 要,单价,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数 量,金 额,数 量,金 额,数量,金 额,12,1,结存,19.40,借,4000,77 600,7,转,发出,1500,2500,15,转,购入,20.60,2000,41200,4500,25,转,发出,4000,500,31,合计,2000,5500,借,500,平时，对存货的增减变动随时进行连续、完整的记录,可随时计算确定结存存货数量,永续盘存制,（账面盘存制）,期末结存存货数量期初结存数量本期增加数量本期减少数量,永续盘存制确定存货结存数量的基本做法原材料明细账2009年凭,17,原材料明细账,会计科目：甲材料 单位：千克,（2）缺点,明细核算工作量较大,需要较多的人力和费用,（3）适用范围：为多数企业所采用,2009年,凭证号,摘 要,单价,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数 量,金 额,数 量,金 额,数量,金 额,12,1,结存,19.40,借,4000,77 600,7,转,发出,1500,2500,15,转,购入,20.60,2000,41200,4500,25,转,发出,4000,500,31,合计,2000,5500,借,500,（1）优点,有利于掌握各种资产的状况及其动态,有利于企业加强对财产物资的管理,有利于实施会计控制,永续盘存制,（账面盘存制）,对永续盘存制的评价,原材料明细账（2）缺点（3）适用范围：为多数企业所采用200,18,（2）,实地盘存制,确定期末存货结存数量的方法之一,在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种盘存方法。,实地盘存制确定存货期末结存数量的基本做法,（见下页图示）,（2）实地盘存制,19,原材料明细账,会计科目：甲材料 单位：千克,2009年,凭证号,摘 要,单价,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数 量,金 额,数 量,金 额,数量,金 额,12,1,结存,19.40,借,4000,77 600,7,转,发出,15,转,购入,20.60,2000,25,转,发出,31,合计,2000,5200,800,A,平时只登记存货增加数，,不登记存货减少数,B,月末时，实地盘点确认结存数,C,月末时，计算确定本月发出数,月初结存数本月增加数月末盘点结存数,本例：4000,2000,8005200（千克）,实地盘存制确定存货期末结存数量的基本做法,原材料明细账2009年凭证号借 方贷,20,对实地盘存制的评价,原材料明细账,会计科目：甲材料 单位：千克,2009年,凭证号,摘 要,单价,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数 量,金 额,数 量,金 额,数量,金 额,12,1,结存,19.40,借,4000,77 600,7,转,发出,15,转,购入,20.60,2000,25,转,发出,31,合计,2000,5200,800,（2）缺点,不能随时反映存货的增减变动情况和结存数量及结存成本，缺乏严密的管理手续,推算出来的各项好财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不利于加强对存货资产的管理与控制。,（3）适用范围,一般,只对价值低、收发比较频繁的存货盘点时才予以采用,（1）优点,可以减轻平时登记账簿的工作量，存货成本计算的工作量也会大大减少,计算方法也比较简单，易于掌握,对实地盘存制的评价 原材料明细账2009年凭证号借,21,3存货清查的方法,基本做法是实地盘点法。,具体有下列方法：,实地盘点法(设备、材料等),技术推算法(难以清点存货),抽样盘存法(特质相同存货),函证核对法(委托加工等),4存货清查的手续,应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下页图示),R,R,R,R,R,W,W,实际结存数,3存货清查的方法4存货清查的手续RRRRRWW实际结存数,22,盘 存 单,单位名称：盘点时间：编号：,财产类别：存放地点：,序号,名 称,规格,型号,计量,单位,实存数量,单价,金额,备 注,清查的财产,盘点后确认的实存数量,盘存单的参考格式,目的,：便于与财产的账户余额核对,盘点人签章：保管人员签章：,在盘点过程中填写,根据所清查的财产填列,盘存单不属于账面记录调整的原始凭证,盘 存 单序号名 称规格计量实存数量单价金额备 注,23,账存实存对比表,单位名称：年 月 日,盘点人签章：保管人员签章：,财产名称,实存金额,账存金额,实存与账存对比,备 注,盘 盈,盘 亏,清查盘点的财产,盘点后确认的实存数量,账面结