个人独资企业经营所得政策解析课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,个人独资企业经营所得政策解析,2020,年,10,月,2020年10月,2017,1,2017,2,经营所得概念和辨析,经营所得的计算,2017,3,纳税申报相关事宜,2017,4,案例讲解,2017120172经营所得概念和辨析经营所得的计算2017,根据中华人民共和国个人所得税法实施条例,规定，经营所得是指：,1.,个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；,2.,个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；,3.,个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；,4.,个人从事其他生产、经营活动取得的所得。,2017,1,概念辨析,经营所得概念和辨析,根据中华人民共和国个人所得税法实施条例规,在国家税务总局,12366,纳税服务平台所附的新个人所得税法和新条例的视频讲解中，所得税司任宇处长对经营所得的界定做过如下讲解：,经营所得与企业所得税的法人经营活动类似，经营所得与其他各项所得相比，有以下特点,:,（,1,）机构的稳定性,;,（,2,）经营的持续性,;,（,3,）不是单一个人活动，可能存在雇用关系。,经营,所得与,劳务报酬,所得的区别,2017,1,概念辨析,在国家税务总局12366纳税服务平台所附的新个人所得税法和新,(1),企业“出资”购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员；,(2),企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他成员向企业“借款”用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后“未归还”借款的。,对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“综合所得中的工资、薪金所得”项目计征个人所得税。,企业为个人购置房屋及其他财产,2017,1,概念辨析,依据：,财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知,（财税,2003,158,号）、,财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复,（财税,2008,83,号）,(1)企业“出资”购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个,企业为个人购置房屋及其他财产,2017,1,概念辨析,依据：,财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知,（财税,2003,158,号）、,财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复,（财税,2008,83,号）,企业为个人购置房屋及其他财产20171概念辨析依据：财政部,经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。即：全年应纳税所得额,=,全年收入总额,-,成本、费用以及损失；,应纳税额,=,全年应纳税所得额,适用税率,-,速算扣除数。,成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。,纳税所得额计算,2017,2,经营所得的计算,经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余,1,、没有综合所得的：,应纳税额,=,【,（收入总额,-,成本,-,费用,-,损失）,x,分配比例,-60000-,专项扣除,-,专项附加扣除,-,依法确定的其他扣除,-,准予扣除的捐赠,】,x,适用税率,-,速算扣除数,2,、有综合所得的：,应纳税额,=,【,（收入总额,-,成本,-,费用,-,损失）,x,分配比例,-,准予扣除的捐赠,】,x,适用税率,-,速算扣除数,纳税所得额计算,2017,2,经营所得的计算,1、没有综合所得的：纳税所得额计算20172经营所得的计算,扣除项目明细表,2017,2,经营所得的计算,序号,扣除项目,扣除标准,扣除时间,一,基本减除费用,60000,元,办理预缴申报时扣除（月度或季度终了后,15,日内，下同）,二,专项扣除,1,基本养老保险费,按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的金额,2,基本医疗保险费,3,失业保险费,4,住房公积金,不超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的,3,倍,x12%,三,专项附加扣除,汇算清缴时扣除（次年,3,月,31,日前，下同）,1,子女教育,每个子女每月定额扣除,1000,元,2,继续教育,学历教育：每月定额扣除,400,元,职业资格继续教育：当年定额扣除,3600,元,3,大病医疗,80000,元限额内据实扣除,4,住房贷款利息,每月定额扣除,1000,元,5,住房租金,每月定额扣除,1500,元或,1100,元或,800,元,6,赡养老人,赡养人分摊每月定额扣除,2000,元,四,其他扣除,预缴申报时扣除,1,符合规定条件的商业健康保险,2400,元,/,年（,200,元,/,月）,五,对公益慈善事业进行捐赠,一般捐赠：未超过应纳税所得额,30%,的部分,汇算清缴时扣除,特殊捐赠：全部扣除,扣除项目明细表20172经营所得的计算序号扣除项目扣除标准扣,经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率,经营所得的计算,2017,2,经营所得的计算,经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率经营所得的,2017,2,经营所得的计算,20172经营所得的计算,投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：应纳税所得额,=,各个企业的经营所得应纳税额,=,应纳税所得额,税率,-,速算扣除数本企业应纳税额,=,应纳税额,本企业的经营所得,/,各个企业的经营所得本企业应补缴的税额,=,本企业应纳税额,-,本企业预缴的税额,关于投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业全部是独资性质的，其年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算问题,2017,2,经营所得的计算,依据：国家税务总局关于,关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定,执行口径的通知,投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度,个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按,通知,所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。,对外投资分回利息、股息、红利的征税问题,2017,2,经营所得的计算,依据：国家税务总局关于,关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定,执行口径的通知,个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并,(,三,),纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。,(,二,),企业虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的,;,(,一,),企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的,;,核定征收,2017,2,经营所得的计算,(三)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经,核定征收,2017,2,经营所得的计算,行业税目信息,应,税所得率,工业、交通运输业、商业,5%,其他行业,10%,娱乐业,20%,建筑业、房地产开发业,7%,饮食服务业,7%,财政部 国家税务总局关于印发,关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定,的通知财税,200091,号,核定征收20172经营所得的计算行业税目信息应税所得率工业、,02,自然人电子税务局（,WEB,端）,纳税人办理纳税申报时，可先通过个人所得税,APP,在线注册，再通过扫描二维码或者用户名登录自然人办税服务平台（,WEB,端）办理申报。,01,自然人电子税务局（扣缴端）,并通过个人三方协议缴税或者银行端查询缴税。,纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；,在取得所得的次年,3,月,31,日前办理汇算清缴。,2017,3,纳税申报,03,办税大厅,并通过个人三方协议或,POS,机刷卡等方式缴税。,02 自然人电子税务局（WEB端）01自然人电子税务局（扣缴,个人所得税经营所得申报表,2017,3,纳税申报,个人所得税经营所得申报表20173纳税申报,个人所得税经营所得申报表,2017,3,纳税申报,序号,申报项目,申报时间,申报表类型,纳税申报地点,1,预缴,月度或季度终了之日起,15,日内,个人所得税经营所得纳税申报表（,A,表）,经营管理所在地主管税务机关,2,汇算清缴,次年,3,月,31,日前,个人所得税经营所得纳税申报表（,B,表）,3,两处以上经营所得合并计算,次年,3,月,31,日前,个人所得税经营所得纳税申报表（,C,表）,选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关,个人所得税经营所得申报表20173纳税申报序号 申报项目 申,系统自动或手动下载获取企业核定信息，包含企业类型、征收方式、投资者信息,投资者需要在,【代扣代缴】子系统的【人员信息采集】,菜单下，有采集并报送成功过，否则进行【更新】后，系统将会自动提示。,人员信息采集报送成功后，,进入生产经营模块，点击【预缴纳税申报】进入申报表,填写主界面，主要根据“征收方式”的不同，按不同的规则填写申报表。,扣缴客户端代理申报-,【代扣代缴】,和,【,生产经营,】子系统,2017,3,纳税申报,系统自动或手动下载获取企业核定信息，包含企业类型、征收方式,减免税：调用,个人所得税减免税事项报告表,。其中需发起备案、核准流程的，,需先完成备案、核准流程方能填报。,经营所得各表关联,纳税人未申报经营所得,A,表，不能进行经营所得,B,表申报；,纳税人未申报经营所得,A,表、,B,表，不能进行经营所得,C,表申报；,申报作废规则,相同年度已进行个人所得税经营所得,B,表申报，则不允许作废经营所得,A,表；,相同年度已进行个人所得税经营所得,C,表申报，则不允许作废经营所得,B,表；,2017,3,纳税申报,减免税：调用个人所得税减免税事项报告表。其中需发起备案、,胡昊创办了景鸿独资企业。,2019,年景鸿独资企业实现收入总额,820,万元，成本费用,600,万元，其中，列支胡昊工资,12,万元，其他事项纳税调整增加额为,38,万元。,（,1,）若胡昊,2019,年无任何综合所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险,2.4,万元，符合条件的专项附加扣除,3.6,万元。,（,2,）若胡昊在一家公司上班，,2019,年的工资薪金为,20,万元，实际缴纳三险一金为,4,万元，符合条件的专项附加扣除为,3,万元，已由单位在发放工资预扣预缴个人所得税时进行了扣除，另外胡昊从经营所得中拿出,50,万元捐赠给,公益慈善事业。请问：胡昊来源于景鸿独资企业的经营所得应该缴纳多少个人所得税？,案例分析,2017,4,案例分析,胡昊创办了景鸿独资企业。2019年景鸿独资企业实现收入总额,1,、,计算景鸿独资企业的应纳税所得额：,应纳税所得额,=,收入,-,成本