资源描述
单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,小微企业税收优惠政策,主讲,:,大洼县,国税,局政策法规科,付立娜,小微企业税收优惠的重要性,小型微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。,主要从以下几个方面对小型微型企业给予了税收扶持:一是减轻小型微型企业税费负担;,二是支持金融机构加强对小型微型企业的金融效劳;,三是支持小型微型企业环境保护、节能节水、平安生产、科技创新;,四是推进小型微型企业股权融资;,五是支持小型微型企业创业就业和民生工程。重点是减轻小型微型企业税费负担,引导和帮助小型微型企业稳健经营、增强盈利能力和开展后劲,促进小型微型企业健康开展。,本,讲,内,容,第三局部 小微企业免税会计处理及,2021年所得税年报变化,第一局部 小微企业税收优惠政策的几个误区,第二局部 小微企业相关税收优惠政策,小微企业税收优惠政策的几个误区,误区一:小微企业就是小型微利企业,误区二:小微企业可以享受起征点优惠,误区三:小型微利企业都可以享受企 业所得税优惠,小微企业和小型微利企业的不同,误区一:小微企业就是小型微利 企业吗?,不是,两者是不同的概念,1,、适用对象不同。,2,、划分标准不同。,小微企业,小微企业,属于广义上的小微企业,是指所有小型企业和微型企业,其认定标准符合工信部、国家统计局、发改委、财政部联合印发的?中小企业划型标准规定?工信部联企业2021300号所规定的小型、微型企业标准的企业。,?中小企业划型标准规定?将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业14大行业特点制定。,例如,对于工业企业,从业人员20人及以上,300人以下,且营业收入300万元及以上,2000万元以下的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。,小型微利企业,税法上的小型微利企业,只是狭义上的小,微企业,特指符合?企业所得税法实施条例?第92条规定的小型微利企业。,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合以下条件的企业:,(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;,(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。,可见,小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的,混业经营,两者区别,1、适用对象不同,小型微利企业:适用范围只包括企业。(企业所得税法,小型、微型企业:适用范围除一般企业外,还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。,2、划分标准不同,小型微利企业:是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。,小型微型企业:划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。,起征点税收优惠政策,误区二:小微企业可以享受起征点优惠,并非所有广义上的小微企业都能享受,起征点,税收优惠政策。,增值税、营业税起征点,按照现行税法的规定,增值税和营业税起征,点的适用范围限于个体工商户和其他个人,小规模纳税人,不适用于一般纳税人企业性质的经营实体包括个人独资企业和合伙企业 。,自2021年1月1日起,我省个体工商户销售,货物和应税劳务的,增值税、营业税起征点提高至月,销售额营业额2万元不含税;按次纳税的提高至每次日 销售额营业额 500元。,误区三,误区三:小型微利企业都可以享受企业所得税优惠,需二个前置条件,享受小型微利企业所得税优惠政策的三个前置条件,根据现行税法的规定,企业要申请享受小型微,利企业所得税优惠政策,必须符合二个前置条,件:,一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业,,二是企业必须符合小型微利企业的身份规定,比方非居民企业,也就是说,并非所有小型微利企业都能减按20%的税率征收企业所得税。,不得享受小型微利企业减免税优惠,两类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。,1.从事属于国家限制和禁止行业的企业,2.非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。,?国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知?国税函2021650号,第二局部,小微及小型微利企业相关税收优惠政策,小型微利企业减免税优惠,国家税务总局印发了?关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告?国家税务总局公告2021年第23号,符合?中华人民共和国企业所得税法?及其实施,条例,以及相关税收政策规定的小型微利企业,对年应纳税所得额低于10万元含10万元的小型微利企业,其所得减按 50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。含查账、核定、新办企业,预缴所得税纳税申报表填制,国家税务总局关于小型微利企业预,缴企业所得税有关问题的公告,国家税务总局公告2021年第14号,上纳税年度年应纳税所得额低于10万元含10万元,符合条件的小型微利企业,在预缴申报企业所得税时,中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类第9行“实际利润总额与15%的乘积,暂填入第12行“减免所得税额内,注意:企业所得税月季报表的填制累计金额及应补退税额,小型微利企业“从业人数、“资产总额的计算标准,符合条件的小型微利企业“从业人数、“资产总额的计算标准按照?国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知?国税函2021251号第二条规定执行。,从业人数,是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;,从业人数和资产总额指标,按企业全年月平均值确定,具体计算公式如下:,月平均值月初值月末值2全年月平均值全年各月平均值之和12年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。年报附表5税收优惠明细表,小型微利企业汇算清缴时,纳税年度终了后,主管税务机关应核,实企业纳税年度是否符合上述小型微利,企业规定条件。不符合规定条件、已按,本公告第一条规定计算减免企业所得税,预缴的,在年度汇算清缴时要按照规定,补缴,企业所得税。,小微企业增值税、营业税优惠,?财政部国家税务总局关于暂免征收局部,小微企业增值税和营业税的通知?,财税202152号,为进一步扶持小微企业开展,经国务院批准,自,2021年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月,销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂,免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超,过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业,税。包括营改增小规模企业,小微企业增值税、营业税优惠,例题:,1、某“营改增小规模纳税人8月份既有增值税应税效劳的销售额1.8万元,又有营业税应税劳务1.5万元,增值税和营业税都可以免征。,2、假设,该纳税人8月份增值税应税效劳的销售额2.8万元,营业税应税劳务1.5万元,,增值税不能免征,而营业税就可以免征。,3、小规模企业月销售额等于2万元可以免征增值税。区别个体,第三局部,小微企业增值税和营业税的,会计处理,2021年企业所得税年报变化,小微企业免征增值税和营业税的会计处理,财政部印发?关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定?的通知,财会202124号,小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下:,1、小微企业在取得销售收入时,,借:银行存款现金,贷:主营业务收入,应交税费-应交增值税,2、在符合税法规定的免征增值税条件时,,借:应交税费-应交增值税,贷:营业外收入考虑企业所得税,增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 一般纳税人,增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理-财税202115号,一增值税一般纳税人的会计处理,按税法有关规定,增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在“应交税费应交增值税科目下增设“减免税款专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。,增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 一般纳税人,企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,,借:固定资产,贷:“银行存款、“现金、“应付账款等科目,按规定抵减的增值税应纳税额,,借:应交税费应交增值税减免税款,贷:递延收益,按期计提折旧,借:管理费用,贷:累计折旧,同时,借:递延收益,贷:营业外收入,企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,,借:管理费用,贷:银行存款、现金等科目,按规定抵减的增值税应纳税额,,借:应交税费应交增值税减免税款,贷:营业外收入,增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 小规模纳税人,增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理-财税202115号,二小规模纳税人的会计处理,按税法有关规定,小规模纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费应交增值税科目。,增值税税控系统专用设备和技术维护费用 抵减增值税额的会计处理 小规模纳税人,企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,,借:固定资产,贷:银行存款、“应付账款等科目,按规定抵减的增值税应纳税额,,借:应交税费应交增值税,贷:递延收益,按期计提折旧,借:管理费用,贷:累计折旧,同时,借:递延收益,贷:营业外收入,企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,,借:管理费用,贷:银行存款、现金 等科目,按规定抵减的增值税应纳税额,,借:应交税费应交增值税,贷:营业外收入,2021年企业所得税年报网上申报软件优化升级,1、将企业年度财务报表与企业所得税年度纳税申报表A类设为绑定关系,2、对企业所得税年度纳税申报表附表三、附表五、附表六及附表十一进行了优化,增加和完善了局部提示、风险提示和逻辑校验功能,3、更新了年度附报的会计准那么企业和小企业会计准那么财务报表,使之与CTAIS保持一致,4、增加了企业所得税年度纳税申报表A类年度财务报表:“利润总额“工资薪金支出等工程的逻辑比对关系,增加了纳税人的申报难度,对软件运行速度也产生一定影响,年度申报前需备案工程,1、备案类税收优惠:不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税、创业投资企业抵扣的应纳税所得额、抵免所得税额,2、审批类税收优惠:民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属地方分享的局部、支持和促进就业的税收优惠政策财税202184号,3、其他工程备案申报:,房地产企业在开工之前应合理确定本钱对象,跨省直辖市、自治区经营的总机构及分支机构的日常管理,发生与关联方之间业务往来的,企业向税务机关报送年度企业 所得税报表时,附送年度关联业务往来报告表,符合条件的特殊性重组并选择特殊性税务处理的,年报时提交书面备案资料,除上述列举工程外,应按税法规定进行备案或附报相关资料,混业经营,不征税收入和免税收入,不征税收入:,一财政拨款;,二依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;,三国务院规定的其他不征税收入。,免税收入:,一国债利息收入;,二符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;,三在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;,四符合条件的非营利组织的收入。,专项用途财政性资金企业所得税处理 财税202170号,一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性
展开阅读全文