中瑞岳华跟踪审计讲义分析

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,基建工程过程跟踪审计 主讲:韩彦TEL：北京中瑞岳华工程造价询问 Email：502057571qq,前 言,跟踪审计是近年来国家审计机关对政府投资工程实行的比较多的审计方法，由于建设工程跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富的工作阅历，又要生疏工程业务、财务业务、企业治理以及有关法规学问,由于跟踪审计不同于以往任何一种审计，属于新的审计方式，责任重大，风险较大。审计是作为第三方的参与者而不是工程责任人，更不是治理人或监理。审计中觉察的问题首先应与业主及工程法人取得联系，并按程序以书面形式反映，不得直接干预施工单位及其具体的操作事务。审计、建设、监理、施工四者的准确定位、合理分工和协调，这是关系到跟踪审计工作能否顺当开展的关健。建设工程全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，是工程工程审计由事后向事前、事中审计的一种延长。是传统审计的进展与完善，是现代治理学在工程工程治理应用上的新突破，更是现代工程工程治理的客观需要。下面结合工程建设程序就施工阶段、结算阶段、档案治理三个方面简要介绍开展跟踪审计的思路及内容。,工程治理流程图,设计、监理招标,工程可研,规划许可,土地预审,环境评价,地质灾难评估,水土保持评估,可研批复,申请核准,可研评审,工程治理筹划,初步设计,初步设计审查,施工招标,施工图设计,物资招标,建设规划许可,办理土地证,建设施工许可,建设用地许可,项,目,决,策,与,可,研,阶,段,初,步,设,计,与,招,标,采,购,阶,段,采,矿,工,程,合同治理,进度治理,建设协调,安全治理,质量治理,造价治理,技术治理,档案治理,调试工程,竣工验收,工程开工,投运前质量监视,启动投运,专项验收,达标投产,财务竣工决算,工程结算审计,档案移交,评价考核,工程创优,建,设,施,工,阶,段,竣,工,验,收,与,总,结,评,价,阶,段,选,冶,工,程,公,用,工,程,环,保,工,程,六、,施工阶段跟踪审计,施工阶段的工作重点是审查合同执行状况、工程量变更的治理及掌握流程是否有效。主要是对建设施工过程中的施工和进度、投资、隐蔽性工程、材料价格、甲供材、现场变更签证及工程质量、安全事故的处理等九大节点进展监视掌握。更主要是对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进展监视掌握。,1、合同治理,合同治理是指企业对以自身为当事人的合同依法进展订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监视、掌握等一系列行为的总称。其中订立、履行、变更、解除、转让、终止是合同治理的内容；审查、监视、掌握是合同治理的手段。合同治理必需是全过程的、系统性的、动态性的。,合同是建设工程治理的核心。合同将工期、本钱、质量、目标统一起来，划分各方面的责任和权力，所以在工程治理中合同治理居于核心地位，作为一条主线贯穿始终。应签订能适当的公正的反映市场水平的合同价格；完备的，没有漏洞和冲突的合同条件；合理且明确地安排工程的工作和工程责任，合理地安排风险，以保证工程工作能准时按质按量地完成的合同。见案例,2、工程工程施工和进度监控 施工和进度审计的监控目标是确定工程施工单位的资质是否符合规定，施工力气、技术是否符合要求，施工质量是否到达规定标准，工程进度是否符合合同要求。施工和进度审计实行现场审计的方式，可用观看、询问、测试等方法进展。主要内容是：,(1)检查施工单位的法人证书、营业执照、资质等级证书,看是否与投标书和合同相符。建设及临时占用许可证的办理是否准时，是否影响工程按时开工。,(2)检查施工单位有无转包工程或向不符合资质要求的单位分包工程的状况。,(3)检查施工单位现场施工技术方案、施工机械设备、施工方法、安全措施、技术人员的到位状况，看是否与投标书施工组织方案相符。,(4)检查施工过程中的现场签证、材料代用等程序是否合规,签证是否真实。检查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度实行掌握措施。,(5)检查施工使用的材料和安装的设备质量是否合格，有无假冒伪劣产品。,(6)检查工序签证单，是否有监理签字。,(7)检查工程进度，看是否与合同要求相符，找出影响工程进度的主要缘由。,(8)检查现场的原建筑物撤除、场地平坦、文物爱护、相邻建筑物爱护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工。,(9)检查进度打算的制定、批准和执行状况，网络动态治理的批准是否准时、适当，网络打算能否保证工程总进度。,(10)检查是否建立了进度拖延的缘由分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理是否符合合同商定，处理措施是否适当。,(11)检查有无因不当治理造成的返工，窝工状况。,(12)检查对索赔确实认是否依据网络图排解了对非关键线路延迟时间的索赔。,见案例：根底工程,3、工程质量监控 工程质量审计的监控目标是确定工程建设单位的质量治理体系是否建立健全，工程质量是否符合设计要求，是否存在质量隐患和事故。工程质量审计实行现场审计的方式，可用观看、询问、测试等方法进展。主要内容是：,(1)检查有无工程质量保证体系,检查工程工程部、施工单位、监理单位的质量治理制度，并进展符合性测试。检查中标人的往来账目或通过核实现场施工人员的身份，分析、推断中标人是否存在转包、分包行为。,(2)检查工程监理执行状况，是否受工程法人托付对施工承包合同的执行、工程质量、进度款拨付等方面进展监视与治理，是否依据有关法律、法规、技术标准及设计文件的要求进展工程监理。,(3)查阅质量监视部门对工程使用的设备、材料、构配件的检测结果。检查是否对进入现场的成品、半成品材料进展验收，对不合格产品的掌握是否有效，对不合格工程和工程质量事故的缘由是否进展分析，其责任划分是否明确、适当，是否进展返工或加固修补。见案例:钢筋工程,(4)对在建或完工工程质量进展抽查测试，查看是否组织设计交底和图纸会审工作，对图纸会审所提出的问题是否严格进展落实。,(5)审查工程资料是否与工程同步，资料的治理是否标准。,4、工程工程投资掌握监控 主要是监控建设资金是否专户储存、专款专用；检查工程进度款拨付业务，看是否符合规定程序，是否按合同商定付款，是否与工程进度匹配；有无挤占、挪用、滞留不用工程资金或外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款，预付备料款要查明缘由，防止超付工程款现象。主要内容是:,1检查是否建立设计变更治理程序、工程计量程序、资金打算及支付程序、索赔治理程序和合同治理程序，并监视执行状况。,2检查支付预付备料款、进度款是否符合合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全。见案例：跟踪审计进度款支付流程。,3检查设计变更是否依据集团公司工程设计治理程序办理，对于重大设计变更，如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准以及非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否按规定上报集团公司批准后执行。,4检查概算投资执行状况：审查是否存在执行概算外工程和单项超概算状况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程本钱，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。,5检查根本预备费的列支工程，有无与根本预备费的列支范围不相符的内容。,6检查是否依据中国黄金集团公司有关规定发放工程嘉奖赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等，有无向参建单位及个人支付工程嘉奖的状况；有无向本单位参与人员发放工程嘉奖的状况。,7审查建设工程前期费用治理状况。重点审查前期费用的真实性、合理性；工程工程发生的前期费用是否在集团公司规定的预算限额内，前期费用列支内容是否符合规定，是否超范围、超标准。,5、隐蔽工程量的现场确定 就目前的工程工程而言，跟踪审计的重点主要是隐蔽工程，隐蔽工程工程量确实定是否属实，会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。跟踪审计需要对隐蔽工程的工程量进展现场确定，并记录在审计工作底稿中。但是在实际操作中，由于施工方协作不力等缘由，造成审计方对现场测算工程量与施工方难以达成全都意见。遇到这种状况时，审计可通过记录、计算、丈量、拍照、录像等方法，提前进展勘察取证，取得现场第一手数据资料和状况，并通过监理、内审及建设部门的协作，以共同印证的方式确定工程量。隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进展签证，是否存在事后签证现象。见案例：根底工程3、井巷工程隐蔽工程验收记录。,6、进场材料价格确定 材料价格确定要依据合同条款进展区分。假设合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺全都予以确定；假设合同以最终决算审计作为根底，则要对进场材料的产地、规格等内容进展复核。同时，要对市场进展必要询价，避开因市场行情的变动，造成不必要损失；材料假设为建设方自行购置，则要对材料购置各环节内部掌握的严密性进展监视。审查评定的优良品，合格品是否符合施工验收标准，有无不实状况。见表：认质认价单。,7、甲供材料、设备治理 所谓“甲供料”，它是指在建筑施工中建设单位和施工单位之间材料供给和治理核算的一种方法。它的实际操作流程是：由建设方与各施工单位签订一份材料供给及价款结算合同，合同中规定各施工单位在工程中所使用的主要材料由建设方统一购入，材料价款的结算依据合同中规定的价格结算，数量依据建设方调拨给各施工单位量结算。即“甲供料”方法中，材料的价格风险由建设方，材料的数量风险由各施工单位担当。建设方依据各个施工单位工程进度预算出所需要的材料量来选购材料，购入材料其实是供给施工单位的时作为建设方自己的材料本钱入账，施工单位使用材料时由建设方材料部门填制调拨单，材料部门把这些调拨单给预算部门，预算部门在与施工单位结算时将这局部材料款从结算总额中剔除。,主要内容是：,1甲供材料按相应预算价格计入直接费假设没有预算价按市场价或协商价，计取各种费用后，在税后退还甲方。其单价按市场价或甲乙双方协商价计补差价。见案例：甲供材治理,2工程设备材料到达施工现场后，由监理单位组织业主、施工单位、供货商进展验收和移交，材料、设备保管单位要依据设备材料的存放要求入库分类保管，入库物资要准时建立设备物资台帐，并录入微机。全部设备的到货、是否开箱、是否完好、是否领出都必需录入微机治理。见案例：物资台账,3入库物资做到无损耗或掌握在范围之内。物资的发放严格按打算数量发放，施工单位依据工程需要填写领料单，经施工单位主管、建设单位物资部、工程部、财务部审批前方可出库。,8、变更签证确实定 现场变更签证对于工程造价的掌握起着重要作用。现场变更签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程变更要求等内容。跟踪审计中应对工程实施过程中的变更工程、追加工程实行严格把关，首先确定其变更的合理性、可行性，其次要做好对变更工程的现场监视和工程量的核实工作，确定现场签证单涉及的造价额度，以防止超支或虚假现象发生。现场签证是否实行分级授权治理，现场签证人员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。现场签证的内容、范围是否明确、清晰，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身缘由而造成额外费用不应进展签证。发生的签证是否有相应的补充图纸如需要，工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。,主要内容是:,1政府投资工程原则上实行无现场工程量签证治理制度，但特殊状况且不是承包商缘由造成的工程内容及工程量的增加，可以现场签证。,2现场签证应当由承包商提出并供给相关资料，在签证工程内容和工程量发生时由监理单位、工程组和相关审计部门的有关人员共同确认。,3现场签证报告,3.1 现场签证一般应实行事前报告的方式。假设发生涉及签证的工程内容和工程量，承包商应提前5天，将签证发生的内容、缘由、估计工程量及资金增减状况书面报告监理单位。,3.2 监理单位应在收到签证报告1天内，审查签证报告包括现场检查，并打算报工程组或退回原承包商。,3.3 工程组应在收到签证报告1天内，审查