2第二章-货币资金

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,货币资金,第二章,熟悉货币资金的具体内容、认识货币资金管理,和控制的规定及其重要性。,了解结算业务程序。,掌握货币资金会计处理的理论、方法和技能。,学习目标,重点,1.库存现金开支的范围和现金收支的规定，库存现金收支的,会计处理。,2.银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算,方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理。,难点,外币交易中货币性项目会计处理的理论、方法和技能。,教学重点与难点,第一节 货币资金概述,货币资金是企业资产中流动性最强的一类。,一、货币资金的内容,现金、银行存款和其他货币资金。,二、货币资金的管理与控制,出纳人员,会计人员,职能分离,控制与监督,内部审计与稽核,第二节 库存现金,一、定义,广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银,行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存,现金。,二、会计处理,（一）账户设置,现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。,每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日,记账余额等于库存现金余额。,如果发生不相等的情况，该如何处理？,（二）现金一般业务核算,经济交易,与事项,账务处理方法,收到现金,借：现金,贷：资产、负债、收入等科目,支出现金,借：费用、负债、资产等科目,贷：现金,备用金交易,与事项,账务处理方法,拨付备用金,借：备用金（其他应收款）,贷：现金、银行存款,报销备用金,借：管理费用等,贷：现金、银行存款,（三）现金清查核算,现金长款（库存现金账面余额）,（1）发现长款：（2）处理意见形成：,借：现金 借：待处理财产损益,贷：待处理财产损益 贷：其他应付款,（,应支付给单位或个人,）,营业外收入,（,无法查明原因,）,现金短款（库存现金账面余额）,（1）发现短款：（2）处理意见形成：,借：待处理财产损益 借：管理费用,（,无法查明原因,）,贷：现金 其他应收款,（,责任人、保险公司赔偿部分,）,贷：待处理财产损益,第三节 银行存款,一、银行账户分类,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,二、银行结算方式,三票（支票、银行汇票和银行本票）,一卡（信用卡）,三方式（托收承付、委托收款和汇兑）,一证（信用证）。,（一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）,1.,有效期：1个月（超期作废、钱存户头）,2.异地使用,3.可以背书转让,（二）银行本票结算方式,1.有效期：2个月,2.,用于同城或同一票据交换区域的款项支付,3.可以背书转让,（三,）商业汇票,1.,是一种期票（未到期不能收付）,2.商业承兑汇票+银行承兑汇票,3.有效期：最长不超过6个月,4.可以申请贴现，可以背书转让,应收票据,1.分类与计价,（1）商业汇票的分类方式,商业承兑汇票和银行承兑汇票,带息票据和不带息票据,（2）计价原则：,一般情况下,，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票,据利息。,“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？,2.一般业务的核算,取得时（无论带息与否）,借：应收票据,贷：主营业务收入,到期时,借：银行存款、应收账款,（,对方无力支付时,）,贷：应收票据,（,面值,）,财务费用,（,带息票据,）,当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要,计提坏账准备。,带息票据利息的计算,应收票据利息,应收票据票面金额利率期限,其中：,期限指签发日至计息日的时间间隔,按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；,按月计算时：对日计算，但月尾除外。,贴现期、票据期和持票期的关系,出票日,到期日,贴现日,票据期间,持票期,贴现期,3.背书转让的会计处理,借：物质采购,应交税金应交增值税（进项税额）,贷：应收票据,借或贷：银行存款等科目,4.特殊业务核算,票据贴现,（1）不带息票据贴现,贴息=票据面值,贴现率,贴现期,贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体,计算同票据计息期的计算。,如果是异地汇票，则需加3天承付期。,（2）带息票据贴现,贴息=票据本息和贴现率贴现期,票据本息=面值（1+票据利率票据有效期）,计入财务费用的金额=票据利息贴息,借：银行存款,贷：应收票据,（,面值,）,借或贷：财务费用,（,差额,）,票据贴现利息的计算分两种情况：,（1）不带息票据贴现：,贴现利息=票据面值贴现率贴现期,（2）带息票据的贴现,贴现利息=票据到期值贴现率贴现天数360,贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1,例：200年3月23日，企业销售商品收到一张面值为10，000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。5月2日，企业将上述票据到,银行,贴现，银行贴现率为8%.假定在同一票据交换区域。则票据贴现利息计算如下：,票据到期值=10000（1+6%*6/12）=10300（元）,该应收票据到期日为9月23日，由其贴现天数应为144天（31+30+31+31+22-1）,票据贴现利息=票据到期值贴现率贴现天数/360,=103008%144/360=329.60（元）,（3）贴现后的处理,票据到期，出票人无力付款；银行从贴现企业直接划账,借：应收账款,贷：银行存款,贴现企业,也无款可划,借：应收账款,贷：短期借款,为什么是短期借款呢？需要计息吗？,例题,银行从贴现企业扣划的款项是（）,A.贴现的金额,B.票据面值,C.票据到期值,D.票据到期值扣贴息,例题,B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为,100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行,贴现，贴现率为10%。,（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？,（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则,贴现息和贴现所得该如何计算？,（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行,将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据,款划回，则会计分录又该如何编制？,续前例,若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将,已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划,回。,借：应收账款102000,贷：银行存款102000,续前例,若该公司的银行存款账户余额不足。,借：应收账款102000,贷：短期借款102000,（四,）支票,1.现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）,2.,有效期：不超过10天,3.用于同城结算,4.不能签发空头支票，或与银行预留印签不符,（五,）汇兑,1.,用于异地结算,2.,电汇+信汇,（六,）委托收款,1.,用于同城或异地结算,2.,不用于大额交易,（七,）托收承付,1.,用于异地结算,3.,先发货、后收款,（八）,信用卡,1.用于同城或异地结算,2.,单位卡,不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金,3.允许善意透支，不得恶意透支,（九）,信用证,4.用于国际贸易领域的结算,5.,有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,银行结算方式的归纳,同城,支票、银行本票,异地,汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证,同城、异地均可,信用卡、委托收款、商业汇票,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,银行存款余额调节表,年 月 日,项目,金额,项目,金额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,企收，银未收,银收，企未收,企付，银未付,银付，企未付,调节后的存款余额,调节后的存款余额,三、未达账项的处理,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项,的影响而编制的，,企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,第四节 其他货币资金,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款,谢谢观看,2008年6月,