货币资金全解课件

2015年,*,单击此处编辑母版标题样式,西南大学经济管理学院,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财务会计学,第二次课,货币资金的核算,2015年,1,西南大学经济管理学院,第二章 货币资金,货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,2015年,2,西南大学经济管理学院,第一节 库存现金,一、现金的管理,（一）,现金的含义,广义现金,狭义现金,我国是广义和狭义并存,2015年,3,西南大学经济管理学院,1,、,广义现金包括：,库存现金（纸币、硬币）,银行存款（基本户、结算户）,银行本票,（同城、定额、非定额）,银行汇票,（同城、异地、一个月）,保付支票（由银行担保付款）,个人支票（在银行开立个人户头）,邮政汇票（邮局办理汇兑业务时）,旅行支票（固定面值、供旅行用）,2015年,4,西南大学经济管理学院,2,、,不属现金内容的有：,基金,存款证明,短期有价证券,远期支票,停止付款的支票,职工借据和差旅费,邮票,2015年,5,西南大学经济管理学院,4,、现金的特点,货币性（交易媒介）,通用性（支付偿还）,流动性（自由灵活）,5,、持现金的目的或动机,支付（交易）,防范（风险）,补偿,(,临时）,投机（购买）,谨慎（保险储备）,2015年,6,西南大学经济管理学院,（二）现金的使用范围与限额,现金的使用范围：,起点以下、属个人所得,库存现金限额：,3-5,天，最多,15,天,为何限制,2015年,7,西南大学经济管理学院,财务会计学,第三次课,货币资金的核算,2015.3.25,2015年,8,西南大学经济管理学院,（三）现金的内部控制,1,实行职能分开原则；,2,现金收付的交易必须要有合法的原始凭证；,3,建立收据和发票的领用制度；,4.,加强监督与检查；,5.,企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一,人长期从事出纳工作，不得在银行取回银行存款对账单。,2015年,9,西南大学经济管理学院,二、现金的核算,1,、现金的序时核算,方法是设置与登记现金日记账，可采用三栏式或多栏式的订本式账簿,2,、现金的总分类核算,方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。采用三栏式的订本式账簿,2015年,10,西南大学经济管理学院,3,、备用金的核算,备用金,是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,账户设置,其他应收款,备用金（,可单设,）,2015年,11,西南大学经济管理学院,业务处理方法,随借随用，用后报销,定额使用，用后补充,备用金制度,定额备用金制度,非定额备用金制度,2015年,12,西南大学经济管理学院,预借时：,借：其他应收款或备用金,贷：库存现金,报销时：,（,1,）非定额备用金制度,借：管理费用,库存现金,贷：其他应收款或备用金,备用金的核算：,2015年,13,西南大学经济管理学院,借：管理费用,贷：其他应收款或备用金,库存现金,（,2,）非定额备用金制度,借：其他应收款或备用金,贷：库存现金,借：管理费用,贷：库存现金,2015年,14,西南大学经济管理学院,4,、现金清查,实地盘点（实地盘存）。,请问：,实地盘存与实地盘存制？,实地盘存制与永续盘存制？,账存金额与实存金额？,盘亏和盘盈？,盘亏和盘盈在何制度下才存在？,实地盘存结果登记在什么表中，该表是否是原始凭证？,2015年,15,西南大学经济管理学院,清查结果的账务处理：,现金溢缺时通过“,待处理财产损溢,”挂账。,查明原因后的处理（,现金短缺,）,：,借：其他应收款（责任人赔偿）,管理费用（无法查明原因）,贷：待处理财产损溢,营业外支出（自然灾害）,2015年,16,西南大学经济管理学院,查明原因后的处理,（,现金溢余,）,：,借：待处理财产损溢,贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）,营业外收入,盘盈利得（无法查明原因）,事实上：,可以直接通过,“,现金余缺,”,双重账户进行核算。,2015年,17,西南大学经济管理学院,第二节 银行存款,一、开立账户规定,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,根据不同的需要开立,现金结算,结算方式,转账结算,2015年,18,西南大学经济管理学院,银行存款结算原则：,谁的钱进谁的账；,不允许垫支；,引起增加才借银行存款账户；,钱账分管；,定期不定期清查。,2015年,19,西南大学经济管理学院,银行结算纪律：,（,七不准,）,不准出租出借银行账户给他人使用；,不准利用银行账户进行非法活动；,不准签发无资金保证的票据和远期支票；,不准套取银行信用；,不准虚开票据套取银行和他人的资金；,不准无理拒绝付款占用他人资金；,不准违反规定开立和使用账户。,2015年,20,西南大学经济管理学院,二、银行存款的序时核算,设置和登记银行存款日记账。,银行存款日记账,一般采用收入、付出、,结存三栏式，也可以采用多栏式日记账。,银行存款日记账,根据收、付款凭证逐笔,登记并加计合计数和结存数，月末还要结,出发生额和余额。（,日清月结,）,2015年,21,西南大学经济管理学院,三、银行存款的总分类核算,银行存款总账采用三栏式、订本式进行登记。,引起银行存款增加时：,借：银行存款,贷：主营业务收入,实收资本,资本公积,投资收益,应交税费,增值税,（,销项税,）,2015年,22,西南大学经济管理学院,引起银行存款减少时：,借：固定资产（,买设备,）,原材料（,购材料,）,预付账款（,付定金,）,营业外支出（,交罚款,）,长期股权投资（,买股票,）,长期借款（,还借款,）,销售费用（,做广告,）,贷：银行存款,2015年,23,西南大学经济管理学院,四、银行存款余额调节表,银行存款的定期或不定期盘存的方法,对账,（,对账单,）。,对账的目的是双方账目核对相符。,引起账目不符的原因：,至少一方记账有错,存在未达账项,2015年,24,西南大学经济管理学院,未达账项,企业银行中，一方记了账而另方未记账,的经济事项。,通过编制“,银行存款余额调节表,”，检查,账目相符与否。,编制口诀是：,哪方未收这方加（,或另方减,），,哪方未付这方减（,或另方加,）。,2015年,25,西南大学经济管理学院,结果：,（,1,）如果不等：,至少有一方记账有错，应查找错误。,（,2,）如果相等：,引起对账不等的原因是未达账项。,未达账不是错账，不需作账务调整，待未达账实现时自动消失。,2015年,26,西南大学经济管理学院,财务会计学,第四次课,银行转账结算的核算,2015年,27,西南大学经济管理学院,五、银行转账结算,1.转账结算定义,转账结算,是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。,特点：,双方收付不动用现金,注意！,一个企业只能在一家银行开立一个基本账户。,2015年,28,西南大学经济管理学院,2.转账结算方式,各种转账结算方式的共性为:,收款方最终将增加银行存款,付款方最终将减少银行存款,2015年,29,西南大学经济管理学院,3,、,国内转账结算方式,票据结算方式,信用卡,其他结算方式,（,1,）票据结算方式有：,银行汇票,银行本票,支票,商业汇票,2015年,30,西南大学经济管理学院,A,、银行汇票,适合异地单位和个人结算。有效期,1,个月。,签发方和付款方,出票银行,银行汇票可以转账，也可以支取现金。,银行汇票可以背书转让。,出票银行,接收银行,供应商,2,企业,1,3,4,5,2015年,31,西南大学经济管理学院,B,、银行本票,是由银行签发、适合同城结算、有效期,2,个月见票付款的票据。,银行本票可以转账，也可以支取现金。,银行本票分为：,定额本票（,1,千、,5,千、,1,万、,5,万,）,不定额本票,银行本票可以,背书转让,。,银行本票一般不允许,挂失,。,2015年,32,西南大学经济管理学院,C,、支票,由出票人签发、受理行见票无条件支,付金额给手快人或持票人的票据。,支票适合于同城结算。,支票包括：,现金支票,转账支票,普通支票,支票的有效期为,10,天。,2015年,33,西南大学经济管理学院,D,、商业汇票,适合同城和异地结算。,商业汇票包括：,银行承兑汇票（,属商业信用,）,商业承兑汇票（,属银行信用,）,付款期限最长不超过,6,个月。,提示付款期自到期日起,10,天。,商业汇票可以背书转让。,2015年,34,西南大学经济管理学院,2,、信用卡,是指商业银行向个人和单位发放，,具有消费信用的特质载体卡片。,信用卡按使用对象分为：,单位卡,个人卡,信用卡按信誉等级分为,金卡,普通卡,2015年,35,西南大学经济管理学院,3,、其他结算方式,汇兑,托收承付,委托收款,汇兑：,信汇,电汇,承付货款：,验单付款（,3,天,）,验货付款（,10,天,）,2015年,36,西南大学经济管理学院,（二）国际结算方式,信用证,托收,汇付,托收：,跟单托收,光票托收,汇付：,（电汇、信汇）,2015年,37,西南大学经济管理学院,收款方：,借：银行存款,贷：有关科目,付款方：,借：有关科目,贷：银行存款,2015年,38,西南大学经济管理学院,第三节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金存款,存出投资款,不在金库，也不在结算户,2015年,39,西南大学经济管理学院,二、账户设置,“,其他货币资金,”,按其构成内容设置明细账,如：其他货币资金,-,外埠存款,与“现金”账户,与“银行存款”账户用法相同,2015年,40,西南大学经济管理学院,1.,如何理解现金的概念及特征？,2.,现金控制的基本内容包括哪些？,3.,企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？,4.,未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？,思考题：,2015年,41,西南大学经济管理学院,作业：,1,、购入需安装生产设备一台，,价值,60,万元，运费,1,万元，安装调试费,2,万元。开出支票,50,万元，其余尚欠。增值税率,17%,，运费低扣率,7%,。,2,、小王预借差旅费,5000,元。,十天后回厂报销，余款,200,元退回。,3,、以存款,50,万元向开户银行办理汇票,。,4,、因购货汇往外地存款,100,万元。,2015年,42,西南大学经济管理学院,5,、清查发现短款,650,元。,原因属当事人失职所导致，责任全负。,6,、清查发现账外现金（长款）,150,元。,查明原因属找零所致。,7,、采购原材料一批，价款,20,万元，,运杂费,2000,元，增值税率,3%,。全款以存款付讫。,8,、以银行存款购入劳保服,500,套，,单价,240,元。分六个月分摊。,2015年,43,西南大学经济管理学院,