贷应付职工薪酬工资课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级二级二级二级二级二级二级二级二级二级二级,第三级,第四级,第五级,*,项目七 应付职工薪酬,一、职工的范围,1、与企业,订立劳动合同,的,所有人员,，含全职、兼职、临时工。,2、未与企业订立劳动合同、但由,企业正式任命,的人员，如董事会成员、监事会成员等。,3、在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但,为其提供与职工类似服务的人员（如保安公司派遣的保安，接受企业管理）,。,1,项目七 应付职工薪酬一、职工的范围1,二、职工薪酬的范围,1、职工工资、奖金、津贴和补贴,2、职工福利费,3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,4、住房公积金,常说的“,五险一金,”,2,二、职工薪酬的范围常说的“五险一金”2,5、工会经费和职工教育经费,6、非货币性福利（提供住房等）,7、辞退福利（,解除劳动关系补偿,）,8、其他职工薪酬,3,5、工会经费和职工教育经费3,三、职工薪酬核算,（一）货币性职工薪酬,对于货币性薪酬，企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资金额，按照受益对象计入相关的成本或当期费用。,1、计算分配工资,4,三、职工薪酬核算4,借：生产成本 （,生产人员薪酬,）,制造费用 （,车间,管理,人员薪酬,）,管理费用 （,行政管理人员薪酬,）,销售费用 （,销售人员薪酬,）,在建工程 （,工程人员薪酬,）,研发支出 （,研究开发人员薪酬,）,贷：应付职工薪酬工资,职工福利,社会保险,住房公积金,工会经费,职工教育经费,5,借：生产成本 （生产人员薪酬）5,福利人员工资（企业医务所、理发所等人员）工资在,“职工福利费”,中开支,上月,计提福利费,借：管理费用 6000,贷：应付职工薪酬-职工福利 6000,本月,计算工资,借：应付职工薪酬-职工福利 6000,贷：应付职工薪酬-工资 6000,例题讲解9.15,6,福利人员工资（企业医务所、理发所等人员）工资在“职工福利费”,（1）208年6月，丙公司当月应发工资1000万元，其中：生产部门直接生产人员工资500万元；生产部门管理人员工资l00万元；公司管理部门人员工资180万元；公司专设产品销售机构人员工资50万元；建造厂房人员工资110万元；内部开发存货管理系统人员工资60万元。,（2）根据所在地政府规定，公司分别按照,职工工资总额,的,10、12、2,和,10.5,计提,医疗保险费,、,养老保险费,、,失业保险费,和,住房公积,金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。根据207年实际发生的,职工福利费,情况，公司预计208年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的,2，,职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的,2,和,1.5,计提,工会经费,和,职工教育经费,。,假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合企业会计准则第6号无形资产资本化为无形资产的条件。不考虑所得税影响。,课堂练习,7,（1）208年6月，丙公司当月应发工资1000万,（1）应计入生产成本的职工薪酬金额,500+500(10%12%2%10.5%2%2%1.5%)700(万元),（2）应计入制造费用的职工薪酬金额,100100(1012210.5221.5)140(万元),（3）应计入管理费用的职工薪酬金额,180180(10122l0.5221.5)252(万元),8,（1）应计入生产成本的职工薪酬金额8,（4）应计入销售费用的职工薪酬金额,5050(10122l0.5221.5)70(万元),（5）应计入在建工程成本的职工薪酬金额,110110(10122+l0.5221.5)154(万元),（6）应计入无形资产成本的职工薪酬金额,6060(1012十2l0.5221.5)84(万元),9,（4）应计入销售费用的职工薪酬金额9,借：生产成本7000000,制造费用1400000,管理费用2520000,销售费用700000,在建工程1540000,研发支出资本化支出840000,贷：应付职工薪酬工资10000000,职工福利 200000,社会保险费 2400000,住房公积金 1050000,工会经费 200000,职工教育经费 150000,10,借：生产成本700000010,企业上交保险、公积金等,借：其他应付款,贷：银行存款,企业上交房租、水电费,借：其他应收款,贷：银行存款,2、发放工薪,借：应付职工薪酬,贷：银行存款,应交税费应交个人所得税,（,代扣个人所得税,）,其他应收款（代垫职工房租、水电费等）,其他应付款（代扣保险、公积金等）,11,企业上交保险、公积金等企业上交房租、水电费2、发放工薪11,例题讲解9.14,12,例题讲解9.1412,（二）非货币性职工薪酬,1以自产产品或外购商品发放给职工作为福利,（1）以企业,自产,产品作为福利发放给职工,企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与,正常商品销售相同,。,13,（二）非货币性职工薪酬13,决定,发放非货币性福利时，,确认,职工薪酬,借：生产成本,制造费用,管理费用,贷：应付职工薪酬非货币性福利,实际,发放非货币性福利时，,确认,销售,确认收入：,借：应付职工薪酬非货币性福利,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税）,冲销,含税价,14,决定发放非货币性福利时，确认职工薪酬冲销含税价14,结转成本：,借：主营业务成本,贷：库存商品,15,结转成本：15,例题讲解9-20,16,例题讲解9-2016,（2）企业以,外购,的商品作为福利发放给职工,以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。,17,（2）企业以外购的商品作为福利发放给职工17,决定,发放非货币性福利，确认职工薪酬,借：生产成本,制造费用,管理费用,贷：应付职工薪酬非货币性福利（,含税价,）,实际,购买商品时,借：应付职工薪酬非货币性福利（,含税价,）,贷：银行存款,思考：为何不通过库存商品科目？,为何没有进项税科目？,18,决定发放非货币性福利，确认职工薪酬18,注：购进的货物用于,职工福利,进项税不得抵扣,19,注：购进的货物用于职工福利,进项税不得抵扣19,甲企业是一家摩托车生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为160名，行政管理人员为40名。2007年5月甲企业决定购买冰箱作为福利发放给职工。该冰箱单位市场销售价为6000元，2007年6月，甲企业购入冰箱200台，增值税专用发票注明价格为1200 000元，增值税为204000元。,举例说明,20,甲企业是一家摩托车生产企业，有职工200名，其中一线生产工人,（1）2007年5月甲企业决定购买冰箱时,借：生产成本 1123200,管理费用 280800,贷：应付职工薪酬非货币性福利1404000,（2）2007年6月，甲企业购入冰箱时,借：应付职工薪酬非货币性福利1404000,贷：银行存款 1404000,21,（1）2007年5月甲企业决定购买冰箱时21,乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工200名，2009年2月，公司,以其生产,的成本为10000元的液晶彩电和,外购,的每台不舍税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，乙公司适用的增值税率为17，已开具了增值税专用发票；乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税率为17。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。,课堂练习,22,乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工200名，2009年2月,1、彩电的售价总额14000,170,14000,30,23800004200002800000(元),彩电的增值税销项税额170140001730140001740460071400,476000(元),（1）公司决定以自产的彩电发放非货币性福利时，应做如下账务处理,借：生产成本2784600,管理费用491400,贷：应付职工薪酬非货币性福利 3276000,23,1、彩电的售价总额14000170140003023,（2）公司实际以自产的彩电发放非货币性福利时，应做如下账务处理,借：应付职工薪酬非货币性福利 3276000,贷：主营业务收入 2800000,应交税费应交增值税(销项税额)476000,借：主营业务成本2000000,贷：库存商品 2000000,24,（2）公司实际以自产的彩电发放非货币性福利时，应做如下账务处,2、电暖气的售价总额,170,1000,30,100017000030000200000(元),电暖气的进项税额,170,100017,30,10001728900510034000(元),（1）公司决定发放非货币性福利时，应做如下账务处理：,借：生产成本198900,管理费用35100,贷：应付职工薪酬非货币性福利 234000,（2）购买电暖气时，公司应做如下账务处理：借：应付职工薪酬非货币性福利234000,贷：银行存款 234000,25,2、电暖气的售价总额170100030100017,2将拥有的房屋、汽车等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工,无偿使用,（1）,企业将,拥有,的,房屋,等资产无偿提供给职工使用（,要计提折旧,）,确认职工薪酬,借：生产成本,管理费用,贷：应付职工薪酬非货币性,福利,计提折旧,借：应付职工薪酬非货币性,福利,贷：累计折旧,对冲,要反映企业提供的福利,26,2将拥有的房屋、汽车等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资,例题讲解9.21,27,例题讲解9.2127,（2）,租赁,住房等资产供职工无偿使用,（,要付租金,）,确认职工薪酬,借：生产成本,管理费用,贷：应付职工薪酬非货币性福利,确认租金,借：应付职工薪酬非货币性福利,贷：银行存款,/,其他应付款,对冲,如果不通过,应付职工薪酬,科目核算就反映不了企业提供的福利,28,（2）租赁住房等资产供职工无偿使用 对冲如果不通过应付职工薪,例题讲解9.21,29,例题讲解9.2129,丙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工,50名,，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车,每月计提折旧1000元,；该公司共有副总裁以上高级管理人员,10名,，公司为其每人租赁一套月租金为,8000元,的公寓,课堂练习,30,丙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副,1、公司提供汽车免费使用,（1）确认职工薪酬,借：管理费用 50000,贷：应付职工薪酬非货币性福利 50000,（2）计提折旧,借：应付职工薪酬非货币性福利 50000,贷：累计折旧 50000,31,1、公司提供汽车免费使用31,2、公司为每人租赁一套住房,（1）确认职工薪酬,借：管理费用 80000,贷：应付职工薪酬非货币性福利 80000,（2）确认租金,借：应付职工薪酬非货币性福利 80000,贷：其他应付款 80000,32,2、公司为每人租赁一套住房32,（1）确认职工薪酬,借：管理费用130000,贷：应付职工薪酬非货币性福利 130000,借：应付职工薪酬非货币性福利130000,贷：累计折旧 50000,其他应付款 80000,33,（1）确认职工薪酬33,（三）辞退福利的核算（,解除劳动关系补偿,）,1、辞退福利的含义：,辞退福利包括两方面的内容（,合同尚未到期,）,（1）是在职工劳动,合同尚未到期,前，,不论职工本人是否愿意,，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。,（2）是在职工劳动,合同尚未到期,前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继