审计学——第4章ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计学第4章,*,PPT,文档演模板,Office,PPT,审计学第4章,2024/11/19,审计学第4章,审计学第4章2023/10/6审计学第4章,1,如何对审计过程进行表述,注册会计师,对,被审计单位,会计报表的审计要在遵守,注册会计师职业道德,要求的前提下进行，应当努力避免被追究,注册会计师法律责任,。审计的过程大致可分为,审计计划阶段,、,审计实施阶段,和,审计终结阶段,，在计划阶段主要开展,初步业务活动,及制定,审计计划（包括总体审策略和具体审计计划,），需要确定财务报层次和各认定层次的,审计重要性,水平，审计的实施主要开展,风险评估程序,、,控制测试,和,实质性程序,等三类目的审计程序，通过收集充分、适当的,审计证据,并记录于,审计工作底稿,中，实现将,审计风险,控制在可接受范围内，审计终结阶段要出具,审计报告,。,审计学第4章,如何对审计过程进行表述注册会计师对被审计单位会计报表的审计要,2,第四章 审计计划,-实现审计目标的方案（安排）,第一节 初步业务活动,第二节 总体审计策略和具体审计计划,第三节 审计重要性和审计风险,审计学第4章,第四章 审计计划-实现审,3,本章内容：为审计工作做个事先的统筹考虑，即计划审计工作,先行,开展,初步业务活动（第一节）；,然后,制定,总体审计策略和大量具体审计计划；（第二节）,确定,财务报表及各报表项目、账户的可容忍错报水平，即审计重要性水平，以及可接受的审计风险水平；（第三节）,审计学第4章,本章内容：为审计工作做个事先的统筹考虑，即计划审计工作审计学,4,计划审计工作包括：,初步业务活动,审计计划,总体审计策略,具体审计计划,范围,时间,方向,审计重要性,审计风险,其他,审计业务约定书,其他,（审计程序表）,风险评估程序,进一步审计程序,其他审计程序,审计学第4章,计划审计工作包括：初步业务活动审计计划总体审计策略具体审计计,5,第一节 初步业务活动,一、初步业务活动的目的和内容,在计划审计工作前（初始），需要开展初步业务活动。,（一）初步业务活动的目的,注册会计师具备独立性和专业胜任能力,不存在管理层的诚信问题,不存在被审计单位对业务约定条款的误解,审计学第4章,第一节 初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容审计学第,6,如何理解初步业务活动的目的？,为确保：（1）我注册会计师独立，胜任,（2）你被审计单位诚信,（3）双方没有误解,思考：踏上工作岗位，是否要计划职业生涯，首先应执行“初步业务活动”，了解企业、岗位，了解自己，以确保自己的兴趣和追求与企业的发展协调一致,古语道：知彼知己，百战不殆,老师道：写论文大纲前先进行“初步业务活动”,审计学第4章,如何理解初步业务活动的目的？审计学第4章,7,（二）初步业务活动的内容,（1）质量控制程序,接受或保持与客户关系,诚信,专业胜任能力及必要时间和资源,能否遵守职业道德规范,（2）评价职业道德的情况:独立、客观、公正;专业胜任能力；信息保密,及时签订或修改审计业务约定书,（不存在对条款的误解）,审计学第4章,（二）初步业务活动的内容审计学第4章,8,二、审计业务约定书,审计业务约定书,会计师事务所与被审计单位,签订的，,用以记录和确认审计业务的委托与受托关,系、审计目标和范围、双方的责任以及报,告的格式等事项的书面协议，具有法定约,束力。,审计学第4章,二、审计业务约定书 审计业务约定书审计学第4章,9,（一）审计业务约定书的基本内容,财务报表审计的目标、管理层对财务,报表的责任等.,（二）审计业务约定书的特殊考虑,专家等人员的安排、工作的协调等,（三）审计业务约定书的变更,审计学第4章,（一）审计业务约定书的基本内容审计学第4章,10,对照55-58页审计业务约定书，回答：,审计业务约定书签订的双方是谁？,一、审计范围是（）；审计目标是（）。,二、甲方的责任是（）；甲方的义务包括（）。,三、乙方的责任是（）；乙方的义务是（）和（）。,四、审计收费,以（）为基础计算。,五及其他（略）,审计学第4章,对照55-58页审计业务约定书，回答：审计业务约定书签订的双,11,第二节 总体审计策略和具体审计计划,一、总体审计策略,会计准则和相关会计制度,特定行业报告,、被审计单位组成部分,提交报告的时间,与管理层沟通的日期,重要性水平,重大错报风险的领域,近期的重大变化,考虑的事项,审计范围,及所需沟通,审计范围,报告目标、时间安排,审计方向,审计资源,会计准则和相关会计制度,特定行业报告,、,被审计单位组成部分,提交报告的时间,与管理层沟通的日期,重要性水平,重大错报风险的领域,近期的重大变化,向具体领域调配的资源、分配数量、何时调配及指导监督等,审计学第4章,第二节 总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略会计准则,12,二,、具体审计计划,与总体审计策略的关系:,总体指导具体；,具体比总体更详细；,基本类别 风险评估程序,一般风险评估程序,特定项目风险评估程序,计划实施的进,控制测试,一步审计程序,实质性程序,其他审计程序,审计学第4章,二、具体审计计划审计学第4章,13,具体审计计划一般通过,审计程序表,体现，格式上包括：,审计目标；,涉及的审计程序；,这里的审计程序非常具体，审计助理人员可以根据具体计划中的该程序一步步地开展工作。,执行人及执行日期；,审计工作底稿的索引号；,其他有关内容。,审计学第4章,具体审计计划一般通过审计程序表体现，格式上包括：审计学第,14,课堂作业,2013年2月2日，L会计师事所接受ABC公司股东的委托对该公司2009年财务会计报表进行审计，请回答：,（1）L所对ABC公司报表的审计是否属于注册会计师审计、财经法纪审计、事中审计及强制审计？,（2）L所对ABC公司的审计主要发挥了哪项职能？,（3）L所参加此次审计的注会是否必须具有独立性，谈谈你对独立性的理解。,（4）L所注会应具有哪些方面职业道德要求？,（5）L所有被追究哪些法律责任的可能，会有哪些成因？,（6）此次审计需要哪两方签订审计业务约定书，该业务约定书的必备条款有哪些（写出其中的5条）。,审计学第4章,课堂作业2013年2月2日，L会计师事所接受ABC公司股东的,15,审计重要性审计重要和基本理论问题,审计重要性,攻克重要性的胜利者,审计学第4章,审计重要性审计重要和基本理论问题审计重要性攻克重要性的胜利,16,第三节 审计重要性和审计风险,有人这样理解会计上的重要性和审计（注会报表审计）里的重要性，你看有无道理？,会计上，对会计信息质量有,重要性,原则。,审计（注会报表审计）里，实施审计过程中要关注重要事项和情况，揭查重大错报并予以改正。,审计学第4章,第三节 审计重要性和审计风险 有人这样理解会计上的重要,17,几个重要提示,编制总体审计策略必须要确定报表层次重要性水平；,对报表各认定层次的重要性水平也要在实施审计前确定；,对审计重要性的运用贯穿于审计全过程。,那么，什么是审计重要性以及如何确定呢？,审计学第4章,几个重要提示编制总体审计策略必须要确定报表层次重要性水平,18,一,、审计重要性,审计重要性是审计学的一个基本概念，对它的运用贯穿于整个审计过程。,（一）重要性的含义：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能,影响财务报表使用者,依据财务报表作出,经济决策,，则该项错报是重大的。,错报包含漏报（如列报未披露）,审计学第4章,一、审计重要性审计学第4章,19,理解重要性须把握以下5点,（1）判断一项错报重要与否，应视其对财务,报表使用者,依据财务报表作出经济决策的影响程度而定。,例：某基金公司经理根据A公司报表中由连续两年亏损转为盈利1万元信息，买入A公司股票，后证实A公司报表错报15000元，A公司股价在随后的澄清业绩公告之后一路下滑,审计学第4章,理解重要性须把握以下5点（1）判断一项错报重要与否，应视其对,20,（2）重要性受到错报的,数量,或,性质的影响，,或者受到两者的共同影响。,数量错报的金额大小,一般金额大的错报比金额小的错报重要,性质错报的性质,难以从数量上判断是否重要,则考虑性质,审计学第4章,（2）重要性受到错报的数量或性质的影响，或者受到两者的共同影,21,（3）判断一个事项对财务报表使用者是否重要，是将使用者作为一个群体对,共同性的财务信息的需求,来考虑的。,关注报表,使用者群体的共性,的影响,审计学第4章,（3）判断一个事项对财务报表使用者是否重要，是将使用者作为一,22,（4）重要性的确定离不开,具体环境,企业的规模、企业所处的发展阶段、企业所处行业等许多具体情况，会影响重要性的确定。,审计学第4章,（4）重要性的确定离不开具体环境审计学第4章,23,（5）对重要性的评估需要运用,职业判断,。不同注会在确定同一个被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同，因为职业判断存在差异,审计学第4章,（5）对重要性的评估需要运用职业判断。不同注会在确定同一个被,24,阅读“重要性的含义”，判断：,1、查实出纳员贪污200元是重要事项,2、对同一被审计单位同一时期的审计而言，如果应收账款有40000元错报，将比2000元错报重要,3、A公司本年净利应为亏损10元，实际错报成盈利10元，只有20元错报一定不重要。,4、固定资产20万错报对于产值几百亿的特大制造企业来说可能是不重要的。,5、错报是否重要，需要运用专业判断，不同注会的结论可能不同。,审计学第4章,阅读“重要性的含义”，判断：审计学第4章,25,请思考这样做对不对,某注会评估A公司存货项目重要性水平为20万元，比预期的要小，因此，决定调整存货审计计划，即扩大审计范围，追加审计程序，增加审计时间，并决定在适当时机增加审计人员。,某注会初始评估B公司固定资产项目重要性水平为50万元，为提高审计效率，决定将重要性水平调高到100万元，此举将使固定资产审计时间加快2到3天。,思考后的结论（,参见判断8、9）,审计学第4章,请思考这样做对不对审计学第4章,26,2010注会考题,9.在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（）。,A.财务报表要素,B.财务报表使用者特别关注的项目,C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求,D.甲公司所处行业和经营环境,审计学第4章,2010注会考题9.在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通,27,在确定计划的重要性水平时，需要考虑,1、对被审计单位及其环境的了解,2、审计的目标,3、财务报表各项目的性质及其相互关系,4、财务报表项目的金额及其波动幅度,同时，还应从数量和性质两个方面合理确定重要性水平。,（二）重要性水平的确定,审计学第4章,在确定计划的重要性水平时，需要考虑（二）重要性水平的确定,28,1.重要性数量上的考虑,1）报表层次的重要性水平(总体),整体报表层次重要性水平的评估方式 固定比率法,对以营利为目的的企业，可先计算出,资产总额、净资产、主营业务收入和净利润,的固定百分比，取其中最小值作为报表层次的重要性水平。,审计学第4章,1.重要性数量上的考虑审计学第4章,29,2）认定层次的重要性水平,（各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平）,重要性水平=可容忍错报,低于这一水平,可容忍,高于这一水平,不可接受,应考虑错报性质、可能性及与报表层次重要性水平的关系。,审计学第4章,2）认定层次的重要性水平审计学第4章,30,练习确定认定层次重要性水平,例：请代为某助理确定的某制造企业存货、实收资本、货币资金等报表项目重要性水平。,备选数：30万、0、10万,审计学第4章,练习确定认定层次重要性水平审计学第4章,31,2.从性质方面考虑重要性,（1）对财务报表使用者需求的感知。,（2）获利能力趋势。,（3）因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响。,（4）关联方关系。,（5）通