工程公司非财务人员基础财务知识培训通用课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,工程公司非财务人员基础财务知识培训,背景：国家将企业推向市场,企业财务管理在经济活动时的财务风险和复杂性也迫切要求企业加强财务管理。所以,企业财务管理是企业一切活动的基础,也是企业管理的核心部分。,企业存在的意义与目的：创办企业的目的是为了扩大财富,企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬。,追求利润,建筑企业具有施工生产的流动性、施工生产的单件性和生产周期长、涉及面广等特点，而这些特点决定了建筑企业在资金筹措、产品价格的形成，工程价款的结算方式、成本的预算及考核等财务管理工作与其他企业有许多不同之处。其财务管理牵涉工程投标、建筑生产、材料采购、竣工结算等多个环节。通过核算、分析、对比能及时发现企业存在的问题，找出日常生产经营中的薄弱环节，从而堵塞漏洞，降低成本费用。,建筑施工企业加强财务管理的作用,通过加强企业财务管理有利于企业合理有效地利用资金,提高资金利用效果,;,有利于企业精打细算,努力,降低成本费用,;,有利于企业发现生产经营中存在的问题,减少财务损失,;,有利于提高企业生产经营水平,;,有利于企业,提高经济效益,。,必要性,-,财务管理渗透在企业经营的各个环节,（一）资金合理使用 （二）成本控制（三）税收筹划,二、财务管理对企业利润的影响环节,（一）资金合理使用,1,、现金流的控制通过合理的资金配比来实现,2,、对往来款项的管理,“,早收晚付,”,原则,3,、合理安排权益资金与债务资金的比例,（二）成本控制 财务部门的基本工作职责是进行会计核算，在工程部门配合得当的情况下，可以及时准确的对施工过程中的工程成本进行核算与汇总反馈，便于企业工程项目负责人及管理人员及时调整工程施工方案、与业主方沟通等，以保证实现项目预期利润。,（三）税收筹划,营改增后工程公司主要涉及税种税率：,税 种,税 率,税 基,增 值 税,11%,（,3%,）,工程收入,城 建 税,7%,流转税额,教育费附加,3%,流转税额,地方教育费附加,2%,流转税额,印花税,0.3,工程承包金额,企业所得税,25%,应纳税所得额,1,、增值税负：可通过多取得进项来实现实际税负的降低；,2,、城建税、教育费附加及地方教育费以实际缴纳的增值税金额为税基，增值税实缴金额越小，三小税的税负越低；,3,、所得税：以应税所得额为税基，通过合理的筹划，可实现对应税所得额的适当控制。,1,、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。,2,、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。,3,、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。,哪些建筑服务适用简易计税方法计税？,（,3%,的征收率）,4,、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税,建筑工程老项目，是指：（,1,）,建筑工程施工许可证,注明的合同开工日期在,2016,年,4,月,30,前的建筑工程项目；（,2,）未取得,建筑工程施工许可证,的，建筑工程承包合同注明的开工日期在,2016,年,4,月,30,日前的建筑工程项目。,1,、三流一致：,所谓的,“,三流,”,，是指货物（服务）流、资金流和票流（,“,流,”,就是流向）。,“,三流一致,”,就是图中所示的指向，此时销售方、开票方和收款方为同一主体；购买方、受票方和付款方为同一主体。,“营改增”后会计核算需注意的问题：,关于,“,三流一致,”,的最早文件出处，大致是,关于加强增值税征收管理若干问题的通知,（国税发,1995192,号）（以下简称,192,号文），该文件对,“,关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题,”,明确规定：,“,纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。,”,例如：,甲销售货物给乙并向乙收款，但让丙开具增值税专用发票给乙。（或甲自乙处收款后，按乙的要求将发票开具给丁，丁账面并无向甲付款的记录）这都是三流不一致且非常典型的虚开行为。,“营改增”后会计核算需注意的问题：,虽然,“,三流,”,并不一致，但是甲和丙（或乙和丁）之间存在挂靠或承包关系，且丙作为被挂靠人或发包人，承担相应法律责任，甲以丙的名义对外经营，则此时增值税法认为甲和丙同属一个纳税人，应认为不构成虚开。,虽然,“,三流一致,”,和判断是否虚开不存在必然性，,但是,长期以来税务人员一直不弃不舍，因为这为发票检查提供了一种重要的思路。,我们要明白,滞后性是任何法律的天然缺陷。在有关,“,三流一致,”,税收政策修改、废止之前，尽管已经显得不合情理但仍具有法律效力，它和新兴的、合理但,“,不合法,”,的交易模式之间会不断引发争议、摩擦甚至对抗不断，直至法条被修订和更改。所以，在这段过渡时期，,“,三流,”,不一致仍存在税务风险，仍会遭受,“,合法不合理,”,的税务处罚。,“营改增”后会计核算需注意的问题：,2,、税负的提高对于一般纳税人来说，税率由,3%,提高到,11%,据统计，,2010,年全国建筑业企业,71863,个，总产值,96031.13,亿元，（,1,）如按营业税缴纳税金,96031.13*3%=2880.93,亿元（,2,）如按增值税缴纳税金,96031.13/1.11*11%=9516.60,亿元进项业务发生额占总产值的,70%,时,96031.13*0.7/1.11*11%=6661.62,亿元实际应交税金为,9516.6-6661.62=2854.98,亿元,也就是说，营改增实施后，企业进项业务发生额应达到产值的,70%,以上，进项税率平均,11%,以上，才有望不增加税负。,“营改增”后会计核算需注意的问题：,三、与工程相关的财务节点,涉及的工程类型：,A,、自营工程,B,、分包工程,C,、整体外包工程（挂靠）,（一）自营工程相关财务节点,工程项目施工阶段：投标签约阶段 施工准备阶段 施工阶段 验收交工与结算阶段 售后服务阶段,（一）自营工程相关财务节点,1,、投标签约阶段（,1,）签定的工程施工合同必须向财务部门提交留存（,2,）如未签定合同即已进入施工准备阶段，需于施工准备同时向财务部门提供有关信息，以便财务部门进行涉税筹划,一要充分考虑企业资质、投标模式等标前税收筹划工作，合理使用企业资质，采取最优的投标模式，优化投标组合；二要尽量规避甲供材工程项目模式，防止企业劳务化,（一）自营工程相关财务节点,2,、施工准备阶段（,1,）可将经审批的材料采购计划及资金预计使用情况向财务部门提交（,2,）可能在开始施工前提前发生材料采购、零星外包合同签定、预付款项等业务,对于无合同预付款，应按财务制度规定的付款审批手续操作执行，并向财务部门提示该笔付款所对应的工程项目，付款同时应取得相应的,增值税专用发票,以便抵税 对于外包合同应向财务部门提供一份留存，并便于财务部门记录核算 对于材料采购应严格执行入库手续，取得,增值税专用发票,。,付款即,应当,取得增值税专用发票,（一）自营工程相关财务节点,营改增后取得专用发票的重要性：营改增后，流转税的税负不再是一个恒定的相对比率，而是一个变动成本，其高低既取决于销项，同时更多的取决于进项，也即取决于企业所取得的成本费用相关的进项税额的高低。那么，如何,更多、更快、更准确地获得进项税额,将成为集团整体税负管控的关键点。如材料采购管理，需格外关注供应商的纳税人身份及所能提供的发票类型。,营业税3%,增值税11%,恒定,可抵扣,（一）自营工程相关财务节点,工程进项发票举例劳务派遣企业向施工企业收取的全部价款，应全额开具发票，支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金，应在同一张增值税发票中分别注明，而且在劳务派遣企业向施工企业签订的劳务派遣协议书中也必须分别注明：支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金。建筑公司向工程租赁公司,(,一般纳税人,),租赁建筑设备，则租赁公司给建筑公司开,17%,的增值税专用发票,;,建筑公司向工程租赁公司,(,小规模纳税人,),或个人租赁建筑设备，则可到税务主管机关代开增值税专用发票，建筑公司抵扣,3%,的税率。,“,营改增,”,后，沙石料很难获得发票，必须要到当地税务主管机关代开增值税专用发票，建筑公司可以抵扣,3%,的进项税金，否则不可以抵扣进项税金也不可以在企业所得税前进行扣除。当然建筑施工企业可以到具备一般纳税人资格的沙石厂采购沙石料，这样则可以获得,17%,的增值税抵扣。,（一）自营工程相关财务节点,a.,签订采购合同时，在合同中不能出现违约金跟销售额挂钩的违约金条款,b.,必须在采购合同中明确以下发票条款,1,）发票开具的时间；,2,）发票开具的类型：增值税专用发票还是增值税普通发票；,3,）如果获得开具汇总的专用发票,则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的,销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖财务专用章或者发票专用章。,4,）在合同中必须明确如果采购方丢失增值税专用发票发票联和低扣联,则必须向采购方提供专用发票记账联 复印件及销售方主管税务机关出具的,丢失增 值税专用发票已报税证明单,或,丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单,。,5,）在合同中明确如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关政府部门查出，一切责任由供应商承担。,（一）自营工程相关财务节点,c.,采购合同中材料费用与运输费用的节税签订技巧 如果采购方要获得销售方开具的材料款和运费的,17%,的增值税专用发票，则应将运输费用打进材料价格，在合同中必须载明,“,运输费用由销售方承担，并将材料运输到采购方指定的地点,”,或,“,供应方免费将材料运输到采购方指定的地点,”,的条款。,不能,有,“,价格含运输费用,”,或,“,运输费用是多少,”,的字样。,（一）自营工程相关财务节点,3,、施工阶段（,1,）发生临时工程材料采购（,2,）发生人、机、场地等各种费用（,3,）发生库存材料领用,各类支出发票的取得应遵循前述说明；采购材料应于请款或冲销时同时提供材料领用手续；库存材料领用时应及时将领用手续报送财务部门；发生材料质量问题或其他原因产生的退货等情况时，必须,即时书面,通知财务部门。发生人、机、场地等费用也应及时将相关情况报送财务部门便于及时进行核算，结转工程成本。,及时,当期,一般指发生当月,（一）自营工程相关财务节点,4,、验收交工与结算阶段（,1,）进行工程结算并取得工程结算书时，结算书必须同时提交财务部门，便于进行工程税收筹划。（,2,）如发包方按进度支付工程款，工程部门提交发包方的工程进度情况必须同时提交本公司财务部门，以便进行配比工程成本结转，并合理保证,最终决算款,与财务确认的,收入,一致。（,3,）企业在收到销售款项或业主同意付款时再申请完工签证，此举将有可能避免企业预交税，或缩短预交税与收到税之间的时间周期，但需注意合同中付款条款的签署。,（一）自营工程相关财务节点,具体规定：第一，纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；第二，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为