个人所得税法及热点问题解读课件

,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,8/18/2019,#,新个人所得税法及热点问,题解读,新个人所得税法及热点问,1,目录,CONTENTS,新法介绍,过渡期政策,热点问题,目录CONTENTS新法介绍过渡期政策热点问题,2,Part 01,新法介绍,Part 01新法介绍,3,个人所得税改革的重要意义,落实党中,央、国务,院关于改,革个人所,得税的主,要举措,现行个人,所得税制,存在一系,列问题亟,需改革完,善,调节收入,分配，缩,C,小收入差,A,B,距的重要,手段,个人所得税改革的重要意义落实党中现行个人调节收入分配，缩C,4,个人所得税改革要点,将主要劳,动性所得,完善费用,扣除模式,调整优化,税率结构,项目纳入,B,C,A,综合征税,范围,推进征管,配套改革,完善涉外,税收政策,健全征管,制度,D,E,F,个人所得税改革要点将主要劳完善费用调整优化项目纳入BCA综合,5,中华人民共和国主席令,第九号,全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人,民共和国个人所得税法的决定已由中华人民共,和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次,会议于2018年8月31日通过，现予公布，自2019年1,月1日起施行。,中华人民共和国主席,习近平,2018年8月31日,中华人民共和国主席令 第九号全国人民代表大会常务委员会关于,6,个人所得税基本要素,1.纳税义务人,4.纳税调整,5.征管模式,2.征税对象,6.优惠政策,%,3.税额计算,个人所得税基本要素4.纳税调整2.征税对象6.优惠政策%3.,7,个人所得税基本要素,1.纳税义务人,4.纳税调整,5.征管模式,2.征税对象,6.优惠政策,%,3.税额计算,8,个人所得税基本要素4.纳税调整2.征税对象6.优惠政策%3.,8,个人所得税法第一条,居民个人,有住所,无住所、满,一百八十三,天,中国境内和境外取得的所得,纳税义,务人,非居民个人,无住所又不居住,无住所、不满一百八十三天,中国境内取得的所得,9,个人所得税法第一条居民个人有住所纳税义非居民个人无住所又不居,9,个人所得税法第一条,纳税年度,十二月三十一日,止,公历一月一日起,10,个人所得税法第一条纳税年度十二月三十一日公历一月一日起10,10,个人所得税法第九条,纳税人,扣缴义务人,支付所得的单位,或者个人,所得人,11,个人所得税法第九条纳税人扣缴义务人支付所得的单位所得人11,11,个人所得税基本要素,1.纳税义务人,4.纳税调整,5.征管模式,2.征税对象,6.优惠政策,%,3.税额计算,12,个人所得税基本要素4.纳税调整2.征税对象6.优惠政策%3.,12,个人所得税法第二条,劳务报酬,所得,特许权使用费,所得,利息、股息、红利,财产转让,所得,所得,2,4,6,8,3,5,9,1,7,工资、薪金所得,稿酬所得,经营所得,财产租赁所得,偶然所得,13,个人所得税法第二条劳务报酬特许权使用费利息、股息、红利 财产,13,个人所得税基本要素,1.纳税义务人,4.纳税调整,5.征管模式,2.征税对象,6.优惠政策,%,3.税额计算,个人所得税基本要素4.纳税调整2.征税对象6.优惠政策%3.,14,个人所得税法第三条、第六条,7级超额累进税率,综合所得,基本减,除费用,专项附,加扣除,应纳税,所得额,专项扣,除,其他扣,除,15,个人所得税法第三条、第六条7级超额累进税率综合所得基本减专项,15,个人所得税法第三条,改革前（左）改革后（右）个税税率表对比,个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）,个人所得税税率表一（综合所得适用）,级数,月应纳税所得额,不超过,1500,元,税率,3%,级数,全年应纳税所得额,税率,3%,1,2,1,2,不超过,36000,元的,超过,36000,元至,144000,元,的部分,超过,144000,元至,300000,元的部分,超过,300000,元至,420000,元的部分,超过,1500,元至,4500,元的部分,超过,4500,元至,9000,元的部分,10%,20%,25%,10%,20%,25%,3,4,3,4,超过,9000,元至,35000,元的部,分,超过,35000,元至,55000,元的,部分,超过,420000,元至,660000,元的部分,5,30%,5,30%,超过,55000,元至,80000,元的,部分,超过,660000,元至,960000,元的部分,6,7,35%,45%,6,7,35%,45%,超过,80000,元的部分,超过,960000,元的部分,个人所得税法第三条个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个,16,综合所得个人所得税税率表（转换成按月）,级数,全月应纳税所得额,不超过,3000,元的,税率,速算扣除数,1,2,3,4,3%,0,超过,3000,元至,12000,元的部分,超过,12000,元至,25000,元的部分,超过,25000,元至,35000,元的部分,10%,20%,25%,210,1410,2660,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30%,4410,6,7,超过,55000,元至,80000,元的部分,超过,80000,元的部分,35%,45%,7160,15160,17,综合所得个人所得税税率表（转换成按月）级数全月应纳税所得额税,17,超额累进税率计算方法,某员工2018年10月9日扣除三险一金后的工资为,23000元，其应缴纳多少个人所得税？,方法1：超额累进原理分段计算,23000-5000=18000=3000+9000+6000,应缴纳个人所得税=3000*0.03+9000*0.10+6000*0.20=2190(元),方法2：速算扣除数法直接计算,应缴纳个人所得税=（23000-5000）*0.2-1410=2190(元),超额累进税率计算方法某员工2018年10月9日扣除三险一金后,18,个人所得税法第六条,基本减除费用,每人每月,5000,元，全年,6万,元。,俗称“起征点” ，是最为基础的一项生计扣除，全员适用，,考虑了个人基本生活支出情况，设置定额的扣除标准,。,19,个人所得税法第六条基本减除费用每人每月5000元，全年6万元,19,基本减除费用,基本减除费用,20,专项扣除,基本养老保基本医疗保,失业保险,住房公积金,险,险,专项扣除基本养老保基本医疗保失业保险 住房公积金险险,21,专项附加扣除,住房贷款,子女教育继续教育大病医疗利息或者赡养老人,住房租金,专项附加扣除住房贷款子女教育继续教育大病医疗利息或者赡养老人,22,其他扣除,税收递延型养,保险,商业健康险,企业年金,其他扣除税收递延型养商业健康险企业年金,23,按扣除,20%,的费用作为,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得,收入额,按扣除,20%,的费用作为,收入额,扣除,20%,的费用,再减按,70%,计入,24, 按扣除20%的费用作为劳务报酬所得收入额 按扣除20%,24,个人所得税法第三条、第六条,5级超额累进税率,经营所得,收入总额,费用,应纳税,所得额,成本,损失,25,个人所得税法第三条、第六条5级超额累进税率经营所得收入总额费,25,个人所得税法第三条,改革前（左）改革后（右）个税税率表对比,个人所得税税率表二,（个体工商户的生产、经营所得和对企事,业单位的承包经营所得适用）,个人所得税税率表二,（经营所得适用）,级数,全年应纳税所得额,税率,5%,级数,全年应纳税所得额,税率,5%,1,不超过,15000,元的部分,1,2,不超过,30000,元的部分,超过,15000,元至,30000,元的,部分,超过,30000,元至,90000,元,的部分,2,10%,10%,超过,30000,元至,60000,元的,部分,超过,90000,元至,300000,元的部分,3,20%,3,20%,超过,60000,元至,100000,元的,部分,超过,300000,元至,500000,元的部分,4,30%,35%,4,5,30%,35%,5,超过,100000,元的部分,超过,500000,元的部分,个人所得税法第三条个人所得税税率表二个人所得税税率表二级数全,26,个人所得税法第六条,财产租赁所得,利息、股息、红利,所得,4000以下减800，以上减20%,20%,财产转让所得,偶然所得,减财产原值、合理费用,27,个人所得税法第六条财产租赁所得利息、股息、红利4000以下减,27,个人所得税法第六条,捐赠,对教育、,扶贫、济困等公益慈善,事业进行捐赠，可以按规定从,其应纳税所得额中扣除。,未超过应纳,税所得额,30%,国务院规定的,全额扣除,28,个人所得税法第六条捐赠对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐,28,个人所得税法第七条,居民个人抵免,居民个人,从中国境外取得的所得，,可以从,其应,纳税额中,抵免,已在境外缴纳的个人所得税税额，,但,抵免额,不得超过该纳税人境外所得依照本法,规定计算的应纳税额。,29,个人所得税法第七条居民个人抵免居民个人从中国境外取得的所得，,29,个人所得税法第十六条,计算单位,人民币,人民币以外的货币，,人民币汇率中间价,30,个人所得税法第十六条计算单位人民币人民币以外的货币，30,30,个人所得税基本要素,1.纳税义务人,4.纳税调整,5.征管模式,2.征税对象,6.优惠政策,%,3.税额计算,31,个人所得税基本要素4.纳税调整2.征税对象6.优惠政策%3.,31,个人所得税法第八条,纳税调整,关联方,征收利息,独立交易原则,一般反避税,受控外国企,条款,业条款,32,个人所得税法第八条纳税调整关联方征收利息独立交易原则一般反避,32,个人所得税基本要素,1.纳税义务人,4.纳税调整,5.征管模式,2.征税对象,6.优惠政策,%,3.税额计算,个人所得税基本要素4.纳税调整2.征税对象6.优惠政策%3.,33,征管模式,代扣代缴,自行申报,0,1,0,征管模式,0,5,34,征管模式代扣代缴00征管模式034,34,个人所得税法第九条,纳税人识别号,有中国公民身份,没有中国公民身,号码,份号码,中国公民身,份号码,税务机关赋,予,个人所得税法第九条纳税人识别号有中国公民身份 没有中国公民身,35,扣缴义务人责任,扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向,纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。,居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务,人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。,扣缴义务人每月或每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五,日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。,36,扣缴义务人责任扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,36,自行纳税申报情形（个人所得税法第十条）,（一）取得综合所得需要办理汇算清缴的；,（二）取得应税所得，没有扣缴义务人的；,（三）扣缴义务人未扣缴个人所得税的；,（四）取得境外所得的；,（五）因移居境外而注销中国户籍；,（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所,得的；,（七）国务院规定的其他情形。,自行纳税申报情形（个人所得税法第十条）（一）取得综合所得需要,37,个人所得税法及热点问题解读课件,38,征管模式居民个人综合所得,居民个人综合所得,按年计,预扣预,自行申,汇算清,多退少,税,缴,报,缴,补,38,征管模式居民个人综合所得居民个人综合所得按年计 预扣预,39,居民个人综合申报需要办理汇算清缴情形,（一）在两处或者两处以上取得综合所得，且年度综合所得的,收入额超过六万元的；,（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一,项或者多项所得，且年度综合所得的收入额超过六万元的；,（三）预扣预缴扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除、,公益慈善捐赠等项目或者金额超过税法规定的范围、标准，,且年度综合所得的收入额超过六万元的；,（四）需要通过汇算清缴依法享受减除费用、税收优惠，或者,办理专项扣除、专项附加扣除、其他扣除、公益慈善捐赠等,扣除项目的；,（五）纳税年度内预缴税额低于或者超过应纳税额，应当补税,或者申请退税的其他情形。,居民个人综合申报需要办理汇算清缴情形（一）在两处或者两处以上,40,个人所得税法及热点问题解读课件,41,居民个人综合所得汇算清缴时间,次年六月三十日,次年三月一日起,内,40,居民个人综合所得汇算清缴时间次年六月三十日次年三月一日起40,42,征管模式非居民个人综合所得,非居民个人综合所得,扣缴义务,工资薪金,劳务报酬,转变为居,人按月或,所得，减,所得、稿,民纳税人,者按次扣,除费用五,酬所得、,后，之前,缴税款，,千元，不,特许权使,税款可汇,不办理汇,扣除专项,用费所得，,算清缴，,算清缴,附加扣除,按次,多退少补,征管模式非居民个人综合所得非居民个人综合所得扣缴义务 工,43,征管模式分类所得,个人所得税法第十二条,经营所得,其他分类所得,0,1,按季度或者按,按月、按次,月份预缴,扣缴税款,3,2,年度终了后汇算清缴,（次年,3,月,31,日前）,42,征管模式分类所得个人所得税法第十二条经营所得其他分类所得,44,申报时间要求,次月十五日内,没有扣缴义务人,扣缴义务人未扣缴,居民个人境外所得,非居民个人境内两处以上,移居境外注销中国户籍,次年,6,月,30,日前,按税务机关通知期限,1,次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内,3,次月十五日内,0,0,注销中国户籍前,43,申报时间要求 次月十五日内没有扣缴义务人 次年6月30日,45,信息共享,个人所得税法第十五条,04,03,01,02,金融监督,管理,教育,卫生,公安,人民银行,09,08,06,人力资源,社会保障,住房城乡,建设,医疗保障,44,信息共享个人所得税法第十五条04030102金融监督教育卫生,46,部门协作,个人所得税法第十五条,不动产转让、股权转,让：查验完税凭证,信用信息系统：联合,激励或者惩戒,45,部门协作个人所得税法第十五条不动产转让、股权转信用信息系统：,47,其他规定,个人所得税法第十七、十八条,2%,手续费,储蓄存款利,息所得,2,0,46,其他规定个人所得税法第十七、十八条2%手续费储蓄存款利204,48,法律责任,个人所得税法第十九条,纳税人、扣缴义务人和税务机关,及其工作人员,中华人民共和国税收征收管理,法和有关法律法规的规定追究,法律责任,47,法律责任个人所得税法第十九条纳税人、扣缴义务人和税务机关中,49,个人所得税基本要素,1.纳税义务人,4.纳税调整,5.征管模式,2.征税对象,6.优惠政策,%,3.税额计算,48,个人所得税基本要素4.纳税调整2.征税对象6.优惠政策%3.,50,免征项目,个人所得税法第四条,（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上,单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、,文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；,（二）国债和国家发行的金融债券利息；,（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；,（四）福利费、抚恤金、救济金；,（五）保险赔款；,（六）军人的转业费、复员费、,退役金,；,49,免征项目个人所得税法第四条（一）省级人民政府、国务院部委和中,51,免征项目,个人所得税法第四条,（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、,基本养老金或者退休费、离休费,、离休生活补助费；,（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆,的外交代表、领事官员和其他人员的所得；,（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的,所得；,（十）,国务院规定的其他免税所得,。,前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委,员会备案。,50,免征项目个人所得税法第四条（七）按照国家统一规定发给干部、职,52,减征项目,个人所得税法第五条,有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，,由,省、自治区、直辖市人民政府,规定，,并报同级人民代表,大会常务委员会备案：,（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；,（二）因自然灾害遭受重大损失的。,国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委,员会备案。,51,减征项目个人所得税法第五条有下列情形之一的，可以减征个人所得,53,Part 02,过渡期政策,52,Part 02过渡期政策52,54,政策依据,财政部,税务总局关于,2018,年第四季度个人所得税,减除费用和税率适用问题的通知（财税,2018,98,号,）,过渡期：2018年10月1日至2018年12月31日,政策依据财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税过,55,政策内容,2018年10月1日,2018年9月30日,（含）前,（含）后,工,资,薪,金,所,得,5000元,3500元,新税率表,旧税率表,54,政策内容2018年10月1日2018年9月30日（含）后工5,56,个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）,级数,全月应纳税所得额,不超过,3000,元的,税率,速算扣除数,工,资,薪,金,所,得,1,2,3,4,3%,0,超过,3000,元至,12000,元的部分,超过,12000,元至,25000,元的部分,超过,25000,元至,35000,元的部分,10%,20%,25%,210,1410,2660,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30%,4410,6,7,超过,55000,元至,80000,元的部分,超过,80000,元的部分,35%,45%,7160,15160,55,个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税,57,工资、薪金所得-纳税义务发生时间,收入所属,期间,是指纳税人该项所得的所,属期间,纳税义务发,生时间,.,是指纳税人取得应税所得产生纳,税义务的时间。扣缴义务人支付,应税所得的同时，纳税人因此产,生应负担的纳税义务,填写扣缴义务人支付纳税人,应税所得的时间，即收入,发放的月份,所得期,间,税款所,属期间,所以从时间角度看“所得期间”与“税款所属时期”是同一时间段,6,工资、薪金所得-纳税义务发生时间收入所属 是指纳税人该项,58,举例,1,某单位9月份发放8月工资，10月15日申报9月份发,放的工资。,因实际发放时间在10月1日前，按照98号文规定，减除费,用只能按照税法修改前规定，即3500元执行。,举例1某单位9月份发放8月工资，10月15日申报9月份发因实,59,举例,2,某单位会计人员了解，今年10月1日后将实行5000,元的费用扣除标准，为给职工“节税”，将本应9,月份发放的工资推迟到10月份发放，同时10月正,常发放当月工资。,因发放时间在10月份，按98号文规定，减除费用可按5000,元执行，但因10月份支付了两个月工资，计税时，需要合,并，只能扣除一个5000元，相比减少了扣除，增加了税负。,8,举例2某单位会计人员了解，今年10月1日后将实行5000因发,60,政策内容,2018年第四季度,2018年前三季度,生,产,经,营,所,得,5000元,3500元,新税率表,旧税率表,59,政策内容2018年第四季度 2018年前三季度生5000元3,61,个人所得税税率表二,（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）,级数,全年应纳税所得额,不超过,30000,元的,税率,5%,速算扣除数,1,0,经,营,所,得,2,3,超过,30000,元至,90000,元的部分,10%,20%,1500,超过,90000,元至,300000,元的部,10500,分,超过,300000,元至,500000,元的部,4,5,30%,35%,40500,65500,分,超过,500000,元的部分,个人所得税税率表二级数全年应纳税所得额税率速算扣除数10经2,62,月（季）度预缴税款,本期应缴税额,=,累计应纳税额,-,累计已缴税额,累计应纳税额,=,应纳,10,月,1,日以前税额,+,应纳,10,月,1,日以后,税额,应纳,10,月,1,日以前税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改,前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,10,月,1,日以,前实际经营月份数,累计实际经营月份数,应纳,10,月,1,日以后税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改,后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,10,月,1,日以,后实际经营月份数,累计实际经营月份数,61,月（季）度预缴税款本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税,63,月（季）度预缴税款 （举例）,某个体工商业户,1-10,月生产经营利润,86500,元，,其中：,1-9,月份生产经营利润,76500,元，预缴,5250,元，,其,10,月份应缴个人所得税多少？,62,月（季）度预缴税款 （举例）某个体工商业户1-10月生产经营,64,月（季）度预缴税款（举例）,10,月份应纳税款计税如下：,（,1,）累计应纳税所得额,=86500-35009-50001=50000,元,（,2,）,10,月,1,日以前应纳税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改前规定的税,率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,10,月,1,日以前实际经营月份数,累计,实际经营月份数,=,（,5000020%-3750,）,9,10 =5625,元。,（,3,）,10,月,1,日以后应纳税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改后规定的税,率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,10,月,1,日以后实际经营月份数,累计,实际经营月份数,=,（,5000010%-1500,）,1,10 =350,元。,（,4,）则该户,10,月份税款所属期应纳税额,=,应纳,10,月,1,日以前税额,+,应纳,10,月,1,日以后税额,-1-9,月已纳税额,=5625+350-5250=725,元。,63,月（季）度预缴税款（举例）10月份应纳税款计税如下：（1）累,65,年度汇算清缴税款,汇缴应补退税额,=,全年应纳税额,-,累计已缴税额,全年应纳税额,=,应纳前三季度税额,+,应纳第四季度税额,应纳前三季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改前规,定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,前三季度实际经,营月份数,全年实际经营月份数,应纳第四季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改后规,定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,第四季度实际经,营月份数,全年实际经营月份数,64,年度汇算清缴税款汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税,66,年度汇算清缴税款（举例）,某个体工商业户,2018,年,1-12,月生产经营利润,116500,元，已预缴个人所得税,7500,元，全年汇算清缴应缴,多少个人所得税（不考虑年度纳税调整因素）？,65,年度汇算清缴税款（举例）某个体工商业户2018年1-12月生,67,年度汇算清缴税款（举例）,汇算清缴应纳税款计税如下：,（,1,）年度累计应纳税所得额,=116500-35009-50003=70000,元,（,2,）应纳前三季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,前三季度实际经营月份数,全年实际经,营月份数,=,（,7000030%-9750,）,912=8437.5,元,（,3,）应纳第四季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,第四季度实际经营月份数,全年实际经,营月份数,=,（,7000010%-1500,）,312=1375,元。,（,4,）汇算清缴补税额,=,应纳前三季度税额,+,应纳第四季度税额,-,累计已缴,税额,=8437.5+1375-7500=2312.5,元。,66,年度汇算清缴税款（举例）汇算清缴应纳税款计税如下：（1）年度,68,Part 03,热点问题,67,Part 03热点问题67,69,热点问题1,1.,扣缴义务人发放工资薪金时，代扣代缴的个,人所得税，应在什么时候申报结交解缴？如何办,理？,答：扣缴义务人应该在发放工资的次月,15,日前,申报解缴代扣税款，如,A,单位,10,月,10,日发放工资，,代扣代缴个人所得税的税款所属期为,2018,年,10,月，,应于,2018,年,11,月,15,日前（如遇节假日，申报期限将,顺延，具体顺延时间以我局公告为准，下同）通过,扣缴客户端办理申报解缴代扣税款。,热点问题11.扣缴义务人发放工资薪金时，代扣代缴的个答：扣缴,70,热点问题2,2.,B,单位每月,8,日发放上月工资，因对税款所属期的概,念掌握不清，一直以来错将员工的工作月份当作税款所属,期。,10,月,8,日发放,9,月工资，按规定税款所属期应为,2018,年,10,月，但该单位按以往申报惯例，在,10,月申报期结束前，,错将该笔工资按税款所属期,2018,年,9,月申报时，发现系统,仍然按旧的费用减除标准及旧税率计算，导致税款计算结,果不正确。如按规定将税款所属期选择为,2018,年,10,月，虽,然系统税款计算结果正确，但会造成该单位税款所属期,9,月无申报记录，员工的购房资格等事项可能会受到影响，,这种情形应该如何处理？,69,热点问题22. B单位每月8日发放上月工资，因对税款所属期的,71,热点问题3,3.,单位如果已经做了错误申报，怎么办？,答：扣缴义务人或纳税人已申报个税，但因填报错误，需要,更正申报的，可通过以下方法办理：,第一种方法：通过自然人税收管理系统扣缴客户端更正申报,前次申报通过扣缴客户端办理纳税申报的扣缴义务人，本次,更正申报时，可以通过扣缴客户端的“申报更正”功能，更正申,报表。不过扣缴客户端不能受理超过当前税款所属期三个月以上,的申报表更正，扣缴单位如果属于此类情况，只能采用第二种方,法办理。,第二种方法：上门办理更正申报。扣缴义务人可以填报纸质,申报表（加盖公章）或介质申报文件至办税服务厅办理更正申报。,热点问题33.单位如果已经做了错误申报，怎么办？答：扣缴义务,72,热点问题4,4. 2018,年四季度取得的全年一次性奖金，如何,计算缴纳个人所得税？,热点问题44. 2018年四季度取得的全年一次性奖金，如何,73,谢谢！,谢谢！,74,