XXX有限公司成本管理(3)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,200,X,年,X,月,保密文件、版权所有,第,*,页,XXX,有限公司,XXX,有限公司,200,X,年,X,月,交流提纲,1、成本概,念,念,2、成本费,用,用构成,3、成本的,分,分类,4、现代成,本,本管理系统,的,的构成,第一部分,成,成本的基,本,本认识,目,录,录,成本概念,产品成本是,工,工业企业在,一,一定时间内,为,为制造、销,售,售一定数量,的,的产品所支,出,出的费用总,和,和。也就是,产,产品再生产,经,经营过程中,消,消耗的物化,劳,劳动的货币,表,表现。从其,经,经济实质看,，,，成本是产,品,品价值的一,部,部分：,产品价值,W=C+V+M,产品价值,W,生产过程中,消,消耗的生产,资,资料的转移,价,价值,C,以工资及其,附,附加费等,分配给劳动,者,者个人部分,V,以税金和利,润,润的形式,上缴或企业,留,留利,M,活劳动新,创造的价值,产品,成本,产品,价格,产品价值的,货,货币表现,1、成本概,念,念,2、成本费,用,用构成,3、成本的,分,分类,4、现代成,本,本管理系统,的,的构成,第一部分,成,成本的基,本,本认识,目,录,录,成本费用的,构,构成,成本费用的,分,分类很多企,业,业中经常接,触,触的是按经,济,济用途的分,类,类，这是财,务,务会计学传,统,统的分类方,法,法。在制造,业,业中，成本,按,按经济用途,分,分为生产成,本,本和非生产,成,成本两类。,生,生产成本也,称,称作制造成,本,本，非生产,成,成本又称作,期,期间费用。,成本费用,生产成本,期间费用,直接材料,直接人工,制造费用,管理费用,营业费用,财务费用,参与成本计,算,算,构成产品制,造,造成本,不参与成本,计,计算,直接计入当,期,期损益,1、成本概,念,念,2、成本费,用,用构成,3、成本的,分,分类,4、现代成,本,本管理系统,的,的构成,第一部分,成,成本的基,本,本认识,目,录,录,成本的分类,（,（1）,按成本和业,务,务,量的关系划,分,分,变动成本,固定成本,半变动成本,*这样,的,的分类对于,企,企业成本的,计,计划、分析,和,和控制特别,重,重要。掌握,其,其变动的规,律,律，运用这,个,个规律就能,更,更好地为成,本,本管理服务,。,。,固定成本是,指,指其成本总,额,额不随产量,的,的变动而变,动,动，在短期,内,内相对稳定,的,的成本。但,在,在单位成本,中,中是随产量,的,的增加而减,少,少的。,按成本,责任划分,可控成本,不可控成本,成本的分类,（,（2）,在特定时期,内,内，特定部,门,门可以直接,影,影响其发生,额,额的成本称,可控成本,。,反之，在一,定,定时期内部,门,门领导无权,或,或无法直接,影,影响其发生,额,额的成本，,称,称,不可控成本,。,*这样,分,分类有利于,分,分清成本的,责,责任部门，,进,进行成本控,制,制和考核各,部,部门的工作,业,业绩。,1、成本概,念,念,2、成本费,用,用构成,3、成本的,分,分类,4、现代成,本,本管理系统,的,的构成,第一部分,成,成本的基,本,本认识,目,录,录,现代成本,管,管理系统,的,的构成,成本会计,管,管理系统,图,图,成本管理,目,目标,制定成本,计,计划,执行成本,计,计划,检查成本,计,计划,成,本,决,策,成,本,预,算,成本核算,成本控,制,成本责任,成本,考核,成本分析,成本事先,控,控制,成本事中,控,控制,成本事后,控,控制,成,本,预,测,成本报告,反馈,反馈,上述各项,成,成本管理,职,职能是互,相,相联系和,互,互为补充,的,的。成本,预,预测是成,本,本决策的,前,前提，成,本,本决策是,成,成本预测,的,的结果。,成,成本预算,是,是成本决,策,策所确定,目,目标的具,体,体化。成,本,本控制是,对,对成本预,算,算的实施,过,过程进行,全,全面监控,，,，保证决,策,策目标的,实,实现。,1、成本,水,水平分析,确定代表,性,性产品,对代表性,产,产品进行,单,单位成本,分,分析,成本构成,排,排列分析,变动成本,和,和固定成,本,本分析,2、盈亏,分,分析,第二部分,成,成本,管,管理咨询,的,的入手点,目,录,录,成本管理,咨,咨询的入,手,手点（1,）,）,成本,水,水平分析,确定代表,性,性产品,在多品种,生,生产的企,业,业选择,从,从,产量（产,值,值）,销售收入,利润,对企业经,济,济效益影,响,响,较大的产,品,品,作为重点,分,分析的对,象,象。,对代表性,产,产品进行,单,单位成本,分,分析,成本构成,排,排列分析,变动成本,和,和固定成,本,本分析,成本管理,咨,咨询的入,手,手点（1,）,）,成本,水,水平分析,确定代表,性,性产品,对代表性,产,产品进行,单,单位成本,分,分析,成本构成,排,排列分析,变动成本,和,和固定成,本,本分析,分析单位,成,成本水平,升,升降变化,情,情况，运,用,用比较法,，,，分析本,企,企业近几,年,年来（纵,向,向）单位,成,成本的变,动,动趋势。,与同行业,最,最有可比,性,性企业的,先,先进水平,（,（横向）,进,进行比较,通过成本,水,水平的纵,向,向和横向,比,比较分析,可,可提供成,本,本水平方,面,面存在问,题,题的线索,，,，以便进,行,行深入分,析,析。,成本管理,咨,咨询的入,手,手点（1,）,）,成本,水,水平分析,确定代表,性,性产品,一般对被,咨,咨询企业,的,的成本构,成,成现状或,单,单位成本,比,比同行业,先,先进水平,差,差距大的,产,产品，应,进,进一步做,成,成本项目,排,排列分析,。,。,从排列图,中,中可以一,目,目了然地,找,找到影响,成,成本的主,要,要因素是,哪,哪些，然,后,后深入现,场,场，在调,查,查分析的,基,基础上结,合,合,A、B、C,分类法，,抓,抓住主要,矛,矛盾，层,层,层解剖，,找,找出成本,高,高的主要,原,原因，提,出,出降低成,本,本的具体,措,措施。,对代表性,产,产品进行,单,单位成本,分,分析,成本构成,排,排列分析,变动成本,和,和固定成,本,本分析,例：我们,咨,咨询过的*单位,，,，其成本,构,构成见下,图,图：,直接材料,65.4,直接人工,5.7,制造费用,28.9,合计,100,从图中可,以,以明显地,看,看到影响,成,成本的主,要,要因素是,原,原材料消,耗,耗占产品,成,成本的65.4%,，,，显然降,低,低成本主,要,要应首先,从,从分析原,材,材料消耗,定,定额的潜,力,力入手，,从,从原材料,消,消耗定额,看,看，该厂,还,还是比较,健,健全的，,但,但由于管,理,理不善，,实,实际生产,过,过程中原,材,材料消耗,处,处于失控,状,状态，定,额,额起不到,准,准确考核,与,与控制的,目,目的。我,们,们对该厂,原,原材料消,耗,耗失控的,主,主要原因,有,有三点:,(1)没,有,有原材料,限,限额领、,退,退料制度,。,。投入生,产,产的原材,料,料从一开,始,始就失去,了,了控制；,(2)生,产,产过程中,发,发生的废,品,品损失等,没,没有真实,的,的统计，,致,致使成本,无,无法严格,控,控制，准,确,确考核。,(3)无,材,材料考核,制,制度，对,材,材料的节,约,约与超用,没,没有相应,的,的奖罚办,法,法,。,在以上分,析,析的基础,上,上，咨询,组,组在如何,降,降低成本,的,的改善方,案,案中，重,点,点提了加,强,强原材料,消,消耗的控,制,制，绘制,了,了从投入,到,到产出全,过,过程图，,并,并几次组,织,织咨询组,部,部分人员,进,进行回访,，,，与厂领,导,导、科室,和,和车间中,层,层干部一,起,起讨论研,究,究，帮助,拟,拟定改善,的,的具体措,施,施和实施,步,步骤。,在思想发,动,动的基础,上,上，修定,了,了材料消,耗,耗定额，,制,制定了“,原,原材料领,、,、发制度,”,”以及生,产,产全过程,的,的“材料,消,消耗考核,办,办法”等,并,并认真贯,彻,彻执行。,经过十个,月,月的努力,，,，这次咨,询,询方案收,到,到了明显,的,的效果：,材料利用,率,率由74,提高到83,该厂在产,品,品结构无,明,明显变化,的,的情况下,，,，第二年,的,的产量提,高,高4.4,，产值,增,增长1.8，虽,有,有原材料,涨,涨价等不,利,利因素，,而,而利润却,增,增长了53.8,。,。,其经济效,益,益的提高,主,主要是原,材,材料消耗,降,降低带来,的,的。,成本管理,咨,咨询的入,手,手点（1,）,）,成本,水,水平分析,确定代表,性,性产品,1、首先,应,应分清那,些,些是属于,变,变动成本,，,，那些是,属,属于固定,成,成本。这,是,是采用这,种,种方法进,行,行成本分,析,析首先遇,到,到的问题,。,。,费用分解,法,法,高低点法,散布图法,回归分析,法,法,2、对变,动,动成本的,分,分析：重,点,点是原材,料,料成本的,量,量差与价,差,差分析,3、固定,成,成本分析,：,：重点是,从,从固定成,本,本（费用,）,）的总额,、,、单位固,定,定成本入,手,手进行分,析,析,对代表性,产,产品进行,单,单位成本,分,分析,成本构成,排,排列分析,变动成本,和,和固定成,本,本分析,成本管理,咨,咨询的入,手,手点（2,）,）,盈亏,分,分析,盈亏平衡,点,点又称保,本,本点，是,指,指企业在,这,这一点上,正,正好处于,不,不盈不亏,的,的状态，,即,即“所得,”,”等于“,所,所费”。,保本点通,常,常有两种,表,表现形式,：,：,一种是用,实,实物量表,现,现，称为,“,“保本销,售,售量”，,即,即销售多,少,少数量的,产,产品才能,够,够本，简,称,称“保本,量,量”,另一种是,用,用货币金,额,额来表现,，,，叫做“,保,保本销售,额,额”，即,销,销售多少,金,金额的产,品,品才能够,本,本，简称,“,“保本额”,盈亏分析,图,图,a,bx,Y=a+bx,成本,业务量,亏损期,p,盈利区,盈亏平衡,点,点,所谓“盈,亏,亏平衡分,析,析”就是,指,指预测计,划,划期间需,要,要销售多,少,少数量或,多,多少金额,的,的产品，,才,才能保证,目,目标利润,实,实现的分,析,析方法。,进,进行盈亏,平,平衡分析,，,，一般都,假,假定计划,期,期的销售,单,单价、单,位,位变动成,本,本和固定,成,成本总额,均,均不变。,1、成本,预,预测,2、成本,计,计划,3、成本,控,控制,4、成本,核,核算,5、成本,分,分析与考,核,核,6、降低,成,成本途径,第三部分,成,成本,管,管理状况,分,分析,目,录,录,成本预测,为使产品,成,成本计划,先,先进合理,，,，必须进,行,行成本预,测,测，这是,成,成本管理,的,的首要环,节,节，对企,业,业产品成,本,本预测工,作,作的分析,，,，主要从预测方法,和,和目标成,本,本的确定两个方面,进,进行。,处理成本,、,、价格、,利,利润三者,之,之间的关,系,系，应该,以,以市场销,售,售允许的,价,价格为基,础,础，以保,证,证必要的,利,利润为前,提,提，努力,达,达到成本,降,降低的目,标,标即改变,我,我国传统,的,的制定产,品,品售价的,方,方法：,为根据预,测,测市场可,能,能接受的,价,价格减去,预,预计销售,税,税金和目,标,标利润即,为,为目标成,本,本。即：,对变动成,本,本的预测,主,主要是原材料成,本,本预测，预测其降,低,低的可能,性,性，降低,的,的幅度和,降,降低措施,及,及其对单,位,位产品成,本,本降低的,影,影响。价值分析,（,（,VA,或,VE）,是通过有,组,组织的功,能,能分析活,动,动，以尽,可,可能的成,本,本，实现,产,产品或作,业,业的必要,功,功能的科,学,学方法。