基础会计账项调整课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第七章 账项调整,第一节 会计期间,一、,会计期间,(,Accounting Period,),将一个企业持续不断的经营活动，人为地划分为一段段相等的首尾相接的较短期间，该期间称为会计期间。,企业收入、费用的确认，成本的分摊、利润的确定等都与会计期间直接相联系。,Shanghai University of Finance and Economics,1,第七章 账项调整 第一节 会计期间S,二、,会计年度,(,Fiscal Year,),会计期间一般为一年，叫会计年度。,我国的会计年度为,1,月,1,日至,12,月,31,日,其他国家呢,?,USA,可选择任何一个月份作为年度截止,会计期间为一年如太长，还可再划分为月份、季度等较短期间。,2,二、会计年度 (Fiscal Year)2,持 续 经 营,会计期间,会计期间,会计期间,会计期间,收入费用利润,收入费用利润,资产 负债 权益,资产 负债 权益,1,月,1,日, 12,月,31,日,1,月,1,日,12,月,31,日,1,月,1,日,12,月,31,日,1,月,1,日,12,月,31,日,Shanghai University of Finance and Economics,3,持 续 经 营会计期间会计期间会计期间会计期间收入费用利润收,第二节 收付实现制和权责发生制,一、收入、费用的收支期间和应归属期间,销售产品提供劳务,(1),收取款项,会计期间,1,会计期间,2,会计期间,3,借,:,银行存款,贷,:,预收账款,借,:,预收账款,贷,:,主营业务收入,何时确认收入,?,4,第二节 收付实现制和权责发生制一、收入、费用的收,(E.g.) 10,月,16,日预收销货款,32000,元,.,权责发生制,:,借,:,银行存款,32000,贷,:,预收账款,32000,Shanghai University of Finance and Economics,5,(E.g.) 10月16日预收销货款32000元. Shan,(E.g.),上月预收货款的产品,11,月发出,实现收入,32000,元,.,权责发生制,:,借,:,预收账款,32000,贷,:,主营业务收入,32000,Shanghai University of Finance and Economics,6,(E.g.) 上月预收货款的产品11月发出, 实现收入320,第二节 收付实现制和权责发生制,一、收入、费用的收支期间和应归属期间,销售产品提供劳务,会计期间,1,会计期间,2,会计期间,3,(2),收取款项,借,:,银行存款,贷,:,主营业务收入,7,第二节 收付实现制和权责发生制一、收入、费用的收,第二节 收付实现制和权责发生制,一、收入、费用的收支期间和应归属期间,销售产品提供劳务,会计期间,1,会计期间,2,会计期间,3,(3),收取款项,借,:,应收账款,贷,:,主营业务收入,借,:,银行存款,贷,:,应收账款,何时确认收入,?,8,第二节 收付实现制和权责发生制一、收入、费用的收,(E.g.),销售产品,78000,元,其中,54000,元已收到现款存入银行,其余货款尚未收到,.,权责发生制,:,借,:,银行存款,54000,应收账款,24000,贷,:,主营业务收入,78000,Shanghai University of Finance and Economics,9,(E.g.) 销售产品78000元, 其中54000元已收到,发生耗费,会计期间,1,会计期间,2,会计期间,3,(1),支付款项,一、收入、费用的收支期间和应归属期间,借,:,待摊费用,贷,:,银行存款,借,:,管理,/,销售费用,贷,:,待摊费用,何时确认费用,?,10,发生耗费会计期间1会计期间2会计期间3(1)一、收入、费用的,(E.g.) 9,月,22,日预付下一季度房租,3600,元,.,权责发生制,:,借,:,待摊费用,3600,贷,:,银行存款,3600,Shanghai University of Finance and Economics,11,(E.g.) 9月22日预付下一季度房租3600元. Sha,发生耗费,会计期间,1,会计期间,2,会计期间,3,一、收入、费用的收支期间和应归属期间,(2),支付款项,借,:,管理,/,销售费用,贷,:,银行存款,12,发生耗费会计期间1会计期间2会计期间3一、收入、费用的收支期,(E.g.),支付本月管理部门水电费,2400,元,.,权责发生制,:,借,:,管理费用,2400,贷,:,银行存款,2400,Shanghai University of Finance and Economics,13,(E.g.) 支付本月管理部门水电费2400元. Shang,发生耗费,会计期间,1,会计期间,2,会计期间,3,一、收入、费用的收支期间和应归属期间,(3),支付款项,借,:,管理,/,销售费用,贷,:,应付款项,借,:,应付款项,贷,:,银行存款,何时确认费用,?,14,发生耗费会计期间1会计期间2会计期间3一、收入、费用的收支期,(E.g.) 11,月,1,日向银行借入期限为,6,个月的贷款,100000,元,利息按季度支付,年利率,6%. 12,月,31,日的会计记录为,:,核算应付未付的借款利息,:,共计,1000,元,.,权责发生制,:,借,:,财务费用,1000,贷,:,应付利息,1000,Shanghai University of Finance and Economics,15,(E.g.) 11月1日向银行借入期限为6个月的贷款1000,（一）收入、费用的,收支期间,指收入收到了现款和费用用现款支付了的会计期间。,（二）收入、费用的,应归属期间,指应获得收入和应负担费用的会计期间。,Shanghai University of Finance and Economics,16,（一）收入、费用的收支期间Shanghai Universi,（三）,收支期间和应归属期间是否一致的情况,1.,本期收到的收入就是本期已获得的收入，,本期已付的费用就是本期应当负担的费用。,2.,本期收到 本期尚未获得的收入，,本期支付 不应当本期负担的费用。,3.,本期应获得 但本期尚未收到的收入，,本期应当负担 但本期尚未支付的费用。,业务发生时间,款项收支时间,Shanghai University of Finance and Economics,17,（三）收支期间和应归属期间是否一致的情况业务发生时间Shan,（四）收入、费用的确认标准,以收支期间确认收入、费用,收付实现制,(,Cash Basis,现金制,),以归属期间确认收入、费用,权责发生制,(,Accrual Basis,应计制,),18,（四）收入、费用的确认标准18,二、收付实现制,本期收入和费用的确认，以款项的实际收付作为标准。,某公司,2011,年,12,月份销售产品,价款总计,200,万元,款项到,2012,年,2,月,收到,.,2011,年,12,月,:,不予记录,2012,年,2,月,:,借,:,银行存款,200,万,贷,:,主营业务收入,200,万,Shanghai University of Finance and Economics,19,二、收付实现制Shanghai University,二、收付实现制,本期收入和费用的确认，以款项的实际收付作为标准。,某公司,2011,年,12,月水电费耗用总计,60,万元,生产部门耗用,50,万元,行政管理部门耗用,10,万元,.,款项到,2012,年,1,月份,开出支票支付,.,2011,年,12,月,:,不予记录,2012,年,1,月,:,借,:,管理费用,10,制造费用,50,贷,:,银行存款,60,Shanghai University of Finance and Economics,20,二、收付实现制Shanghai University,二、收付实现制,优点：期末不要进行账项调整，会计处理较为简便。,缺点：不讲究“配比原则”,(Matching Principles),，不能正确反映企业各期的盈亏。,会计期间,收入,费用,一,利润,=,配比原则,21,二、收付实现制优点：期末不要进行账项调整，会计处理较为简便。,三、权责发生制,本期收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发生为基础进行。,某公司,2011,年,12,月份销售产品,价款总计,200,万元,款项到,2012,年,2,月,收到,.,2011,年,12,月,:,借,:,应收账款,200,万,贷,:,主营业务收入,200,万,2012,年,2,月,:,借,:,银行存款,200,万,贷,:,应收账款,200,万,Shanghai University of Finance and Economics,22,三、权责发生制Shanghai University of,三、权责发生制,本期收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发生为基础进行。,某公司,2011,年,12,月水电费耗用总计,60,万元,生产部门耗用,50,万元,行政管理部门耗用,10,万元,.,款项到,2012,年,1,月份,开出支票支付,.,2011,年,12,月,:,借,:,管理费用,10,制造费用,50,贷,:,应付账款,60,2012,年,1,月,:,借,:,应付账款,60,贷,:,银行存款,60,23,三、权责发生制23,三、权责发生制,优点：讲究“配比原则”，能正确反映企业各期的盈亏。,缺点,：,期末要进行账项调整,，会计处理较为复杂。,Shanghai University of Finance and Economics,24,三、权责发生制优点：讲究“配比原则”，能正确反映企业各期的,第三节 期末账项调整,一、期末账项调整,(,Adjustment,),的必要性,按照应予归属这一标准,通过对账簿中,已记或未记账项,进行调整,合理反映会计期间应得收入和应负担的费用,使各期收入和费用能在相关的基础上进行配比,从而正确地计算出各期的盈亏,.,1.,能使收入和费用的确认符合配比原则，从而比较正确的反映企业各期的盈亏。,2.,能比较正确的反映企业期末的财务状况。,Shanghai University of Finance and Economics,25,第三节 期末账项调整一、期,二、有关收入的账项调整,（一）,预收收入,(,Unearned Revenue,),是指本期或前期已经收到货款并已入账，但商品或劳务尚未提供，企业尚未实现的收入。即要到后续会计期间才能确认的收入。例如，预收货款、预收租金等。,销售产品提供劳务,收取款项,会计期间,1,会计期间,2,26,二、有关收入的账项调整销售产品提供劳务收取款项会计期间1会计,发生预收收入时，应设置“,预收账款,”账户进行反映，它是负债类账户。,例,：本年,1,月份甲公司出租房屋一栋，租期一年，收到承租方一年的租金,60000,元。,本年初收到租金,60000,元时：,借：银行存款,60000,贷：预收账款,60000,每月末进行账项调整时：,借：预收账款,5000,贷：其他业务收入,5000,Shanghai University of Finance and Economics,27,发生预收收入时，应设置“预收账款”账,也可以如下处理：,本年,1,月份收到租金,60000,元时：,借：银行存款,60000,贷：预收账款,55000,其他业务收入,5000,2,月至,12,月每月末进行账项调整时：,借：预收账款,5000,贷：其他业务收入,5000,收取,6,万,会计期间,1,会计期间,2,会计期间,3,会计期间,12,收入,5,千,收入,5,千,收入,5,千,收入,5,千,28,也可以如下处理：收取6万会计期间1会计期间2会计期间3会计期,（二）,应计收入,(,Accrued Revenue,),是指企业本期已赚取，但尚未收到货款的收入。例如：应收租金收入、应收利息收入等。发生应计收入时，应设置“应收账款”、“其他应收款”等账户进行反映，它们是资产类账户。,例,：甲公司本年,1,月出租闲置房屋一栋，租期一年，租金为,60000,元。租金在年末一次性支付。,111,月各个月末确认本月租金收入时：,借：其他应收款,5000,贷：其他业务收入,5000,会计期间,1,会计期间,2,会计期间,3,会计期间,12,收入,5,千,收入,5,千,收入,5,千,收入,5,千,收取,6,万,29,（二）应计收入 (Accrued Revenue)是指企,例,2,：一月末，甲公司估计本月份银行存款利息收入为,2000,元。,借：应收利息,2000,贷：财务费用,利息收入,2000,假定季末（,3,月末），甲公司收到银行开来的利息结算单，一季度的利息收入为,6500,元，甲公司一、二月份已确认了利息收入,4000,元。,借：银行存款,6500,贷：财务费用,利息收入,2500,应收利息,4000,30,例2：一月末，甲公司估计本月份银行存款利息,财务费用,贷款利息支出,存款利息收入,31,财务费用贷款利息支出存款利息收入31,三、有关费用的账项调整,（一）,预付费用,(,Prepaid Expense,),是指企业已经支付，但本期尚未受益的费用。即属后续会计期间受益的费用。,发生预付费用时，应设置 “,待摊费用,” 或,“,长期待摊费用,” 账户进行反映，它是资产类账户。,待摊费用,实际支付或发生时 按受益期分摊,余额：尚未分摊数,Shanghai University of Finance and Economics,32,三、有关费用的账项调整Shanghai University,例如：公司,经营租入,机器设备一台，租期,3,年,，并于年初完成对该设备进行的技术改良，共支出,36000,元，以银行存款付讫。设备的技术改良可使用,5,年,。,支付改良支出时：,借：长期待摊费用,36000,贷：银行存款,36000,每月摊销时：,借：制造费用,1000,贷：长期待摊费用,1000,会计期间,1,会计期间,2,会计期间,3,会计期间,12,费用,1,千,支付,3.6,万,费用,1,千,费用,1,千,费用,1,千,33,例如：公司经营租入机器设备一台，租期3年，并,（二）,应计费用,(,Accrued Expense,),是指企业本期已经耗用或受益，但尚未支付，应由本期负担的费用。,1,、其他应付款,先接受服务（先受益），后支付服务费的项目。例如，水电费、邮电通信费等。,确认费用,支付款项,会计期间,1,会计期间,2,34,（二）应计费用 (Accrued Expense),应计费用,例如：,3,月末，甲公司应付本月份水电费共,9000,元，其中，生产车间应负担,8000,元，行政管理部门应负担,1000,元。,借：制造费用,8000,管理费用,1000,贷：其他应付款,9000,4,月份开出支票支付相应款项,.,借,:,其他应付款,9000,贷,:,银行存款,9000,Shanghai University of Finance and Economics,35,应计费用例如：3月末，甲公司应付本月份水电费共9000元，其,2,、,预计负债,是指由于或有事项的存在，企业预先提存的应由本期负担的负债。例如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。,发生预计负债时，应设置“预计负债”账户进行反映，它是负债类账户中的长期负债账户。,预计负债,实际支付 按规定预计时,余额,:,公司已预计,尚未支付的债务,Shanghai University of Finance and Economics,36,2、预计负债 Shanghai University of,例：,2011,年,10,月甲公司为乙公司,100,万元银行借款提供,担保,。,2011,年,12,月,31,日，甲公司发现乙公司存在财务危机迹象，可能无力全部偿还,100,万元银行借款，经过分析甲企业提取,50,万元预计负债。,借：营业外支出,500,000,贷：预计负债,500,000,37,例：2011年10月甲公司为乙公司100万元银行借款,3,、应交税费,是指月末按规定税率计算于下月初交纳的税金。例如，营业税、消费税等。,月末计算应交税费时，应设置“应交税费”账户进行反映，它是负债类账户中的流动负债账户。,38,3、应交税费 是指月末按规定税率计算于下月初交纳,例如：甲公司,5,月份应纳营业税的营业额为,200,万元，营业税率,5%,。,本月应交营业税,=200,万,5%=10,万元。,借：营业税金及附加,10,万,贷：应交税费,营业税,10,万,下月初交纳时：,借：应交税费,营业税,10,万,贷：银行存款,10,万,确认费用,支付款项,会计期间,1,会计期间,2,39,例如：甲公司5月份应纳营业税的营业额为200万元，营业税率5,年终调整企业本期应付而未付到的各项费用时，一方面使费用增加，也会使（ ）。,a,、资产减少,b,、负债增加,c,、权益减少,d,、收入减少,BC,Shanghai University of Finance and Economics,40,年终调整企业本期应付而未付到的各项费用时，一方面使费用增加，,四、期末的其他账项调整,除以上介绍的期末账项调整外，还有,:,应收账款坏账准备的计提,存货的减值损失,固定资产的折旧,其他资产减值损失,Shanghai University of Finance and Economics,41,四、期末的其他账项调整Shanghai University,固定资产折旧,(,Depreciation,),固定资产的折旧,指的是固定资产在使用过程中逐渐磨损而转移到产品成本中去的那部分价值。,固定资产的折旧作为生产费用的组成部分叫折旧费。折旧费通常在期末计算，确定为当期的费用。,计提固定资产的折旧时，一般不直接减少固定资产的原价，而是设置“累计折旧”账户反映其转移的价值。,42,固定资产折旧 (Depreciation)固定资产的折旧指,例如：甲公司本月份应计提固定资产折旧的原价为,2800,万元,，其中：生产车间的固定资产为,2000,万,元，公司管理部门的固定资产为,800,万元,。该公司固定资产的年折旧率为,12%,。,本月生产车间折旧费,=,（,2000,万,12%,）,12=20,万元,本月管理部门折旧费,=,（,800,万,12%,）,12 =8,万元,借：制造费用,20,万,管理费用,8,万,贷：累计折旧,28,万,Shanghai University of Finance and Economics,43,例如：甲公司本月份应计提固定资产折旧的原价为,坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。因坏账而发生的损失，称为坏账损失。企业在期末应估计尚未发生但可能发生的坏账损失,进行账项调整,.,企业确认,坏账损失,应符合下列条件之一：, 债务发生严重财务困难；, 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；, 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；, 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；,其他表明,金融资产,发生减值的客观证据。,坏账,(,Bad Debt,),44,坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。因坏账而发,苏宁云商,(SZ.2024),45,苏宁云商 (SZ.2024)45,坏账准备,(,Allowance for Doubtful Accounts,),坏账准备是指对应收账款预提的，用来抵销不能收回的应收账款，是应收账款的,备抵账户,。,坏账准备,计提坏账准备,坏账实际发生,抵减坏账准备,46,坏账准备 (Allowance for Doubtful A,账龄分析法,(,Aging of Accounts Receivable,),账龄,是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。,账龄分析法,是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。,采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行,分组,，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的,估计坏账损失百分比,，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。,47,账龄分析法 (Aging of Accounts Recei,账龄分析法,2012,年末乙公司的,应收账款账龄,及估计坏账损失如下表：,单位：万元,应收账款账龄 应收账款金额 估计损失（,%,） 估计损失金额,未到期,20000 1% 200,过期,6,个月以下,10000 3% 300,过期,6,个月以上,6000 5% 300,合 计,36000,800,Shanghai University of Finance and Economics,48,账龄分析法2012年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下,账龄分析法,假定,2012,年末坏账准备余额为零,:,借,:,资产减值损失,8,000,000,贷,:,坏账准备,8,000,000,2013,年某客户,X,破产倒闭,其所欠,2,000,000,货款无法偿还,予以转销,.,借,:,坏账准备,2,000,000,贷,:,应收账款,2,000,000,Shanghai University of Finance and Economics,49,账龄分析法假定2012年末坏账准备余额为零:Shanghai,存货的期末计量,成本与可变现净值孰低,(,Lower of Cost or Market LCM),存货期末计量原则,资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。,成本与可变现净值孰低,是指对存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。,成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益,.,Shanghai University of Finance and Economics,50,存货的期末计量成本与可变现净值孰低 (Lower of C,可变现净值的含义,Shanghai University of Finance and Economics,51,可变现净值的含义Shanghai University of,存货的期末计量,表明存货的可变现净值低于成本的情形,:,(1),存货市场价格持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望,.,(2),企业使用该原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格,(3),企业因产品更新换代,原有库存材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于账面成本,(4),因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生变化,导致市场价格下跌,.,52,存货的期末计量表明存货的可变现净值低于成本的情形:52,存货的期末计量,2011,年,12,月,31,日,某机械制造公司生产的,Y,型号机器的账面成本为,60,万元,数量为,10,台,账面总值为,600,万元,.,该类机器市场销售价格为,58,万元,/,台,预计发生的相关税费和销售费用合计为,3,万元,/,台,.,该类机器可变现净值为,:,( 58 3 ) X 10 = 550,万,借,:,资产减值损失,50,万,贷,:,存货跌价准备,50,万,Shanghai University of Finance and Economics,53,存货的期末计量2011年12月31日, 某机械制造公司生产的,苏宁云商,(,SZ.2024,),Shanghai University of Finance and Economics,54,苏宁云商 (SZ.2024)Shanghai Univers,苏宁云商,(,SZ.2024,),固定资产的期末计量,:,固定资产原价,: 10,070,717,累计折旧,: (1,460,956),减值准备,: (30,484),固定资产账面价值,: 8,579,277,Shanghai University of Finance and Economics,55,苏宁云商 (SZ.2024)固定资产的期末计量: Shang,谨慎性原则,(,Conservitism,),谨慎性原则要求企业对交易或事项进行会计确认计量和报告时保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用,.,企业所面临的风险或者不确定性,:,应收账款的可收回性,存货及其他资产可能出现的减值损失,Shanghai University of Finance and Economics,56,谨慎性原则 (Conservitism)谨慎性原则要求企业对,会计期末,待摊费用,预收收入,调整,已耗用费用,已实现收入,支付款项,收到款项,借,:,费用,贷,:,待摊费用,借,:,预收收入,贷,:,主营业务收入,57,会计期末待摊费用预收收入调整已耗用费用已实现收入支付款项收到,会计期末,应计费用,应计收入,支付款项,收到款项,调整,已耗用费用,已实现收入,借,:,费用,贷,:,应付项目,借,:,应收项目,贷,:,主营业务收入,58,会计期末应计费用应计收入支付款项收到款项调整已耗用费用已实现,会计期末,调整,坏账准备,可能发生的坏账损失,借,:,资产减值损失,贷,:,坏账准备,可能发生的存货,跌价损失,存货跌价准备,借,:,资产减值损失,贷,:,存货跌价准备,59,会计期末调整坏账准备可能发生的坏账损失借: 资产减值损失 可,账项调整,应计费用,应计收入,预付费用,预收收入,会,计,期,末,权责发生制,配比原则,财务状况,经营成果,谨慎性原则,资产减值,60,账项调整应计费用应计收入预付费用预收收入会权责发生制配比原则,1.,什么是账项调整,? (What),2.,为什么调整,? (Why),3.,怎么调整,? (How),4.,什么时候调整,? (When),5.,调整什么,? (Which),调整,已记,和,未记,项目,权责发生制,/,配比原则,/,谨慎性,调整分录,/,调整试算表,/,账簿,会计期末,(,试算平衡后报表前,),预收收入,/,应计收入,预付费用,/,应记费用,资产减值,Shanghai University of Finance and Economics,61,1.什么是账项调整? (What)调整已记和未记项目权责发生,调整什么,? (,Which,),应收账款,(,坏账准备,),预付账款,应收利息,其他应收款,存货,(,存货跌价准备,),待摊费用,(,长期,),固定资产,(,累计折旧及减值准备,),预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,其他应付款,预计负债,Shanghai University of Finance and Economics,62,调整什么? (Which)应收账款(坏账准备)预收账款Sha,习题四,七星公司以收付实现制为会计基础,. 2007,年,12,月,31,日的,租金收入为,8,万元,租金费用为,7.5,万元,. 2007,年,1,月,1,日及,12,月,31,日有关租金的应计及递延项目如下表所示,:,该公司在权责发生制会计基础下的租金收入和租金费用,.,63,习题四七星公司以收付实现制为会计基础. 2007年12月31,调整,:,现金租金收入,- 500,应收租金,期初,: 2,000,期末,: 1,500,收到现金,500,64,调整: 现金租金收入 - 500 应收租金期初: 2,000,调整,:,现金租金收入, 500 1,200,预收租金,期初,: 7,000,期末,: 8,200,收到现金,: 1,200,65,调整:现金租金收入 500 1,200预收租金期初:,调整,:,现金租金费用,+ 1,500,应付租金,期初,: 3,000,期末,: 4,500,增加应计,: 1,500,66,调整: 现金租金费用 + 1,500 应付租金期初: 3,0,调整,:,现金租金费用,+ 1,500 + 900,预付租金,期初,: 5,000,期末,: 4,100,摊销,900,67,调整: 现金租金费用 + 1,500 + 900预付租金期初,权责发生制,:,租金收入,: 80,000 500 1,200 = 78,300,租金费用,: 75,000 +1,500 + 900 = 77,400,68,权责发生制:68,习题七,利润表,(,收付实现制,),项目 金额,收入,62,400,费用,33,600,净利润,28,800,69,习题七,预收收入,期初,: 2,670,期末,: 2,460,实现收入,: 210,70,预收收入期初: 2,670期末: 2,460实现收入: 21,期初,: 1,560,期末,: 1,845,增加应收,285,应计收入,71,期初: 1,560期末: 1,845增加应收 285应计收入,期初,: 1,860,期末,: 1,305,摊销,555,预付费用,72,期初: 1,860期末: 1,305摊销 555预付费用72,应计费用,期初,: 3,615,期末,: 4,650,增加应计,: 1,035,73,应计费用期初: 3,615期末: 4,650增加应计: 1,利润表,(,权责发生制,),项目 金额,收入,62,400+210+285 =62,895,费用,33,600+555+1035=35,190,净利润,27,705,74,利润,习题七,利润表,(,权责发生制,),项目 金额,收入,62,895,费用,35,190,净利润,27,705,75,习题七,预收收入,期初,: 2,670,期末,: 2,460,实现收入,: 210,收入,62,895 - 210,76,预收收入期初: 2,670期末: 2,460实现收入: 21,期初,: 1,560,期末,: 1,845,增加应收,285,应计收入,收入,62,895 210 285,77,期初: 1,560期末: 1,845增加应收 285应计收入,期初,: 1,860,期末,: 1,305,摊销,555,预付费用,费用,35,190 555,78,期初: 1,860期末: 1,305摊销 555预付费用费用,应计费用,期初,: 3,615,期末,: 4,650,增加应计,: 1,035,费用,35,190 555 1,035,79,应计费用期初: 3,615期末: 4,650增加应计: 1,