个人所得税税法课件

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,1,个人所得税法知识点解读,1 个人所得税法知识点解读,2,1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过,1993,年,10,月,31,日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议第一次修正,1999,年,8,月,30,日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正,2005,年,10,月,27,日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议第三次修正,2007,年,6,月,29,日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议第四次修正,2007,年,12,月,29,日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议第五次修正,2011,年,6,月,30,日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议第六次修正,2018,年,8,月,27,日，中华人民共和国个人所得税法修正案获第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。,个人所得税法知识点,解读,2 1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会,3,新税法的主要变化,一是将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围,二是完善个人所得税费用扣除模式,三是调整优化个人所得税税率结构,四是完善涉外税收政策,五是健全个人所得税征管制度：“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”,六是推进个人所得税征管配套改革,个人所得税法知识点解读,3新税法的主要变化个人所得税法知识点解读,4,第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人，为,居民个人,，其从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人，为,非居民个人,，其从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,个人所得税法知识点解读,4 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年,5,第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：,（一）工资、薪金所得,（二）劳务报酬所得,（三）稿酬所得,（四）特许权使用费所得,（五）经营所得,（六）利息、股息、红利所得,（七）财产租赁所得,（八）财产转让所得,（九）偶然所得,个人所得税法知识点解读,综合所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、,承租经营所得,5 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：个,6,第三条,个人所得税的税率：,（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；,（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；,（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。,个人所得税法知识点解读,6 第三条 个人所得税的税率：个人所得税法,7,个人所得税税率表一,（综合所得适用）,个人所得税法知识点解读,级数,全年应纳税所得额,税率（,%,）,1,不超过,36000,元的,3,2,超过,36000,元至,144000,元的部分,10,3,超过,144000,元至,300000,元的部分,20,4,超过,300000,元至,420000,元的部分,25,5,超过,420000,元至,660000,元的部分,30,6,超过,660000,元至,960000,元的部分,35,7,超过,960000,元的部分,45,7个人所得税税率表一个人所得税法知识点解读级数全年应纳税所得,8,个人所得税税率表一,（综合所得适用）,个人所得税法知识点解读,级数,全月应纳税所得额,税率（,%,）,1,不超过,3000,元的,3,2,超过,3000,元至,12000,元的部分,10,3,超过,12000,元至,25000,元的部分,20,4,超过,25000,元至,35000,元的部分,25,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35,7,超过,80000,元的部分,45,8个人所得税税率表一个人所得税法知识点解读级数全月应纳税所得,9,个人所得税税率表,二,（,经营所得适用,）,个人所得税法知识点解读,级数,全年应纳税所得额,税率（,%,）,1,不超过,30000,元的,5,2,超过,30000,元至,90000,元的部分,10,3,超过,90000,元至,300000,元的部分,20,4,超过,300000,元至,500000,元的部分,30,5,超过,500000,元的部分,35,9个人所得税税率表二个人所得税法知识点解读级数全年应纳税所得,10,第,四,条,下列各项个人所得，免纳个人所得税：,（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；,（二）国债和国家发行的金融债券利息；,（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；,（四）福利费、抚恤金、救济金；,（五）保险赔款；,个人所得税法知识点解读,10 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：个,11,第,四,条,下列各项个人所得，免纳个人所得税：,（六）军人的转业费、复员费、,退役金,；,（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、,基本养老金或者退休费、离休费、,离休生活补助费；,（八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；,（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；,（十）经国务院财政部门批准免税的所得。,个人所得税法知识点解读,11 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：个,12,第,五,条,有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税,：,（一）,残疾、孤老人员和烈属的所得；,（二）,因严重自然灾害造成重大损失的；,（三）,其他经国务院财政部门批准减税的。,个人所得税法知识点解读,12 第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所,13,第,六,条,应纳税所得额的计算,：,（一）,居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。,专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；,专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以收入减除,20%,的费用后的余额,为收入额。稿酬所得的收入额减按,70%,计算。,个人所得税法知识点解读,13 第六条 应纳税所得额的计算：个人所得税法知识,14,第,六,条,应纳税所得额的计算,：,（二）,非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。,（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。,（四）财产租赁所得，每次收入不超过,4000,元的，减除费用,800,元；,4000,元以上的，减除,20%,的费用，其余额为应纳税所得额。,个人所得税法知识点解读,14 第六条 应纳税所得额的计算：个人所得税法知识,15,第,六,条,应纳税所得额的计算,：,（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。,（六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。,个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额,30%,的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额扣除的，从其规定。,个人所得税法知识点解读,15 第六条 应纳税所得额的计算：个人所得税法知识,16,第,七,条,纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。,个人所得税法知识点解读,16 第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其,17,第,八,条,有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：,（一）,个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则且无正当理由；,（二）,居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；,（三）,个人实施其他不,具有合理商业目的,的安排而获取不当税收利益。,税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收,利息,。,个人所得税法知识点解读,17 第八条 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理,18,第,九,条,个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。,扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。,纳税人有中国公民身份号码的，,以中国公民身份号码为纳税人识别号,；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。,个人所得税法知识点解读,18 第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得,19,第,十,条,有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：,（一）,取得综合所得需要办理汇算清缴；,（二）,取得应税所得没有扣缴义务人；,（三）,扣缴义务人未扣缴税款；,（四）,取得境外所得；,（五）,因移居境外注销中国户籍；,（六）,非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；,（七）,国务院规定的其他情形。,个人所得税法知识点解读,19 第十条 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳,20,自行申报对比图,个人所得税法知识点解读,2011,税法,2018,税法修正案,年所得,12,万以上,取得综合所得需要办理汇算清缴,取得应税所得没有扣缴义务人,扣缴义务人未扣缴税款,从中国境内,两处以上取得工资、薪金所得,取得境外所得,取得应纳税所得，,没有扣缴义务人,因移居境外注销中国户籍,从中国境外取得所得,非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得,国务院规定的其他情形,国务院规定的其他情形,20自行申报对比图个人所得税法知识点解读2011税法2018,21,第,十一,条,居民个人取得,综合所得,，,按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，居民个人年度终了后需要补税或者退税的，,应当在取得所得的,次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内,办理汇算清缴,。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。,居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。,非居民个人取得,综合所得,，,有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次扣缴税款，不办理汇算清缴。,个人所得税法知识点解读,21 第十一条个人所得税法知识点解读,22,第,十二,条,纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后,15,日内,向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款，在取得所得的次年,3,月,31,日前,办理汇算清缴。,纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴。,个人所得税法知识点解读,22 第十二条个人所得税法知识点解读,23,第,十三,条,纳税人取得