教学案例1美国政府预算

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,十九世纪末二十世纪初在美国历史上被称为“进步时代，美国现代预算制度就是在这个时期建立的。在此之前的美国预算，只不过是一堆杂乱无章的事后报账单。对政府某部门的拨款只是一个总数，没有支出分类，也没有明细科目，既不准确，更谈不上完整。每个部门自己争取资金，自己掌握支出。一级政府并没有一份详细和统一的预算。美国虽然号称民主，但民众和议会都无法对政府及其各部门进行有效的监督，贪赃枉法及腐败现象屡禁不绝。,人们对腐败的厌恶和愤怒成了改革的动力。美国当时的预算改革者指出，预算问题绝不仅仅是个无关紧要的数字汇总问题，而是关系到民主制度是否名副其实的大问题。没有预算的政府是“看不见的政府，而“看不见的政府必然是“不负责任的政府，“不负责任的政府不可能是民主的政府。预算改革的目的就是建立现代预算制度，把“看不见的政府变成“看得见的政府。现代预算制度就成为一种对政府和官员“非暴力的制度控制方法。,美国现代预算制度的主要内容,美国现代预算制度的内容主要包括以下几层涵义：,第一，它是一个关于政府未来支出的方案，而不是事后的报账。,第二，它是一个完整统一的方案，包括政府所有部门的支出。,第三，它是一个详细的方案，要列举所有工程的支出，并对它们进行分类。,第四，对每项支出都要说明其理由，以便对支出的轻重缓急加以区别。,第五，这个方案必须对政府的行为具有约束力，即没有列支工程不能办理,支出，列支的资金不得挪作他用。,第六，这个方案必须得到权力机关和议会的批准，并接受其监督。,第七，为了方便民众监督，预算内容和预算过程必须透明。,美国现代预算制度最早在1908年从纽约开始实施，随后的几年，预算制度不断完善并很快在各州推开来，最终于1921年随美国国会“预算与会计法的通过在全国实施。美国现代预算制度的建立，对美国后来的政治开展产生了巨大的影，它将各级政府行为的活动细节第一次展现在阳光下，有效地遏制了腐败的势头，改善了政府与民众的关系，人们普遍认为，罗斯福的“新政挽救了美国的资本主义。但是，如果没有现代预算制度的建立，即使罗斯福有实行“新政的愿望，分散而低效的体制完全可能使他无功而返。,联邦政府预算周期可以划分为以下阶段:,预算草案的编制,国会审议、批准预算草案,预算执行和对预算执行情况的审核、监督。,在这一过程中,以总统为首的行政部门和国会所代表的立法部门在联邦,政府预算中均发挥着十分重要的作用。,其中,作为整个联邦政府预算活动的根底环节,预算草案编制工作在整个预算,活动中占有十分重要的地位。,一方面,预算草案的合理编制可以影响到后续各环节能否顺利进行;,另一方面,联邦预算编制所面对和处理的国家收支规模十分巨大且收支结,构也较为复杂,因此,科学有效的编制方法必将对整个联邦政府财政支出的效,率产生直接而深远的影响。,始于克林顿政府时期的“新绩效预算改革更是取得了良好的效果。所谓新绩效预算,即要求政府部门按照所完成的职能将预算建立在可衡量的绩效根底之上,把市场经济的一些根本理念融入公共管理之中,从而有效降低政府提供公共物品的本钱,提高财政支出效率。实践证明,克林顿政府推出的新绩效预算改革不仅使联邦政府自1998 财政年度实现预算收支平衡,并在此后连续3 年出现财政盈余,有效地遏制了联邦政府支出扩张趋势。进入21 世纪,乔治W布什入主白宫后,也提出要建立一个“积极的,但应该受到限制的政府,并着手改革他的预算活动和预算方式,其实质就是借助信息技术推行绩效预算。,程序与方法,美国联邦政府预算按照财政年度进行,根据1977 年通过的?预算改革法?(Budget Reform Act),预算年度为每年的10 月1 日至次年的9 月30 日。同时,美国实行收支两条线的预算编制制度,即预算支出和预算收入分别由不同的政府行政部门编制。其中预算收入的编制由财政部负责,而预算支出的编制那么由预算局(OMB)负责。,以2005 财政年度预算编制为例：,2003 年春,财政部即开始着手编制2005 财政年度的收入方案。一般方法是在上一财年实际收入金额的根底上,根据政府有关部门掌握的各种经济统计资料和预测,结合新财年政府的施政方针,按税种估算该财年的收入水平。这项工作在2003 年的11 12 月之间完成,随后即将预算收入报告提交给总统。同时,由各政府部门的预算财务机构在部门范围内综合所属单位的经费需要编制本部门的预算开支方案,并报送OMB。OMB 据此形成一个预算草案,提交总统。总统根据这个草案和财政部、总统经济参谋委员会、联邦储藏委员会等部门提供的财政收入、经济开展前景预测和货币、汇率等资料,并结合对以前的预算执行效果的分析,制定出2005 财政年度政府预算的根本框架。该框架不仅大体反映了未来政府财政政策的根本取向、财政预算原那么,而且阐释了总统对政府在社会经济中的作用的观点,以及按照重要性、紧迫性程度对各类预算工程做出优先顺序安排等。接下来,根据总统的预算原那么和优先顺序安排,OMB 的负责人要在各政府部门呈报的概算根底上,与各政府部门共同商议,确定较为具体的支出要求,并对下一财政年度及以后4 年的各部门资金要求进行规划。,OMB 由4 个资源、工程管理办公室组成,它们分别负责管理,(按照支出性质划分的,覆盖全部政府活动内容的)预算开支中的自然资源工程、国家平安工程、人力资源工程和一般政府工程。,就是说,这些资源工程办公室要在各自相关的领域内,负责预算的编制、管理预算活动、制定进度方案,并且负责解释相关的政策问题。通常,OMB 会在编制年的7 月份公布名为?概算的编制与提交?的A-11 号通知,对各部门财政支出概算的形式、工作日程、文件内容等做出相应的技术性规定,提供涉及?政府绩效与结果法案?(GPRA)如何实施的指导性说明。A-11 号通知的内容十分详尽,它包含大量的细节指导、计算方法以及相关法律的辅助说明等。为了加强对预算申报活动的管理,A-11 通知一般还会制定一个时间表,解释各部门应该何时向OMB 提交预算申请,以及各部门要在哪一时段被OMB 通知前去进行关问题的陈述。,根据GPRA 的要求和OMB 发布的预算指导,各政府部门在编制自己预算时要分三个阶段主要做好如下工作:,第一,根据战略方案编制年度绩效方案。根据GPRA 的规定,OMB 要求预算建议在分析、规划、评估和预算的根底上综合提出。因此,年度方案的制定必须与战略方案的目标相一致并能反映总统的优先顺序安排。所谓战略目标是对某一机构在特定时期内所需履行职责的表述。而战略方案就是指以数量化信息来描述的战略目标,它是编制绩效预算的根底。年度方案是指根据主要的职能制定的年度活动方案,它包括年度的工程活动及绩效目标。在绩效预算中,战略目标通过多个年度工程的执行得以实现。,第二,根据绩效目标以金字塔形式逐层进行资源分派。OMB 在?预算指导?中强调:“绩效预算在组织上类似目标金字塔,最上层是战?财经科学?2006/2 总215期海外观察119 略目标,在这一框架内,各部门应按绩效目标的层次来分派资源,资源应按完全本钱来计算。这就要求各政府部门的年度预算必须在战略目标指导下,按各工程在各年度的产出目标方案进行财政资源配置。OMB 要求各机构在进行资源配置时要涵盖:延续性工程(包括在本财政年度需再次授权的工程)、应在本年度执行的已授权工程、因期满而在本年度减少的工程以及其他法律规定的财务责任等。在对各工程进行年度财政资源分配时又要根据工程的总资源约束,按各年度的具体任务和目标,考虑以往同类任务所需的人工、设备及效率,并估计采用现行方案和运用新技术的效率改善等情况来决定。在此,财政资源配置的具体过程要求运用图形、表格和曲线分析等方法来支持或说明;,第三,按年度资源需求量和相关规定进行资金预算。这里,年度资金预算成为各部门所需财政资源的货币表现。OMB 要求所有的资金预算必须在其提供的经济假设的根底上进行。目前联邦政府的部门预算中,人员费用主要根据各类人员的国家工资规定,并考虑雇用本钱指数和本地工资率来决定。资本预算主要根据资本的单位本钱,考虑价格指数的变化情况来决定。,此外,OMB 还要求各机构提供相关工程的单位本钱信息,以反映产生特定成果的工程的平均本钱。这类本钱应按照固定要素和可变要素加以区分,从而能更清晰地显示出边际本钱信息。单位本钱和边际本钱信息的提供有助于OMB 在各相似工程之间进行效率比较,并为各机构预算资源的分配供了可信的根底。,在以上工作根底上,各政府部门根据工程、资源和基金账户分类,列出本部门的资金预算表(预算支出方案),而后提交给OMB。不过,通常情况下,这个预算支出方案还要根据日后OMB 下达的支出上限,对原先的开支方案进行调整。到2003 年秋季,各政府部门就将调整后的预算支出方案编写成各自部门的支出概算,再次上报给OMB。在此期间,总统、OMB、总统行政办公室的其他官员和政府各部门行政长官,不断就各自掌握的信息,对经济开展的预期,以及具体政策设想等进行交流,其目的是使未来的政府预算在更好地平衡各方利益条件下,最大限度保证预算资源的配置效率和使之更具可行性。,从2003 年秋季开始,OMB 对各部门提交的支出概算进行审核。首先,安排专职的审核员对部门概算进行初审,必要时召集有关部门的财务预算负责人汇报情况,交流意见。有时,OMB 还会举行部门代表的听证会,通过行政预算听证会,预算审查者与部门负责人可以进行面对面的直接交,审查人员就工程申请的相关情况提问,各部门那么必须提供充分的预算申请的证据。其次,由审核员对部门概算提出书面审核意见,在审核意见书中,审核员将提醒OMB 官员注意值得研究的问题。最后,由各预算办公室负责人,根据总统的意见来核定各部门的年度财政预算。同时,为了增强这一审核过程的客观性和科学性,OMB 于2002年推出了工程评估等级工具,试图对各政府部门的支出工程进行系统、透明的评价,从而将工程的绩效信息与预算结果更为紧密地联系起来。PART 是以GPRA 为根底并将其具体化于预算决策过程的工具,他按照政府部门活动所对应的支出类别提供问卷,各部门根据其战略方案、年度绩效方案目标及执行情况对问卷中的工程填写是与否(分别对应一定的分值),进而得出可以作为预算决策依据的结果。其评估范围主要包括工程的设计和目的,战略规划工作,管理情况以及它们是否为纳税人产生了积极的成果等。,在2005 财政年度的美国联邦预算中,OMB 选择了约三分之一的工程进行PART 评估。其中,商务部有14 个工程参与了PART 评估,不难看出,PART 评估结果为各个政府部门和OMB 的预算决策提供了有意义的绩效信息,并为识别工程的优势和劣势以增减工程开支提供了科学的依据。这样,经过严格的评估和审核过程,大约在2003 年11 月左右,OMB 将完成对各部门的开支方案审定工作,汇总各部门的概算,经平衡后汇编形成综合性的行政预算草案,于2003 年12 月提交总统。,在OMB 和财政局部别向总统提出预算支出和预算收入报告之后,收入和支出两条线合而为一,总统那么对收入和支出作最后的平衡工作和进行预算决策。总统通常在OMB 主任帮助下,对各种渠道的信息和评估结果进行通盘考虑,一方面要综合考察各工程对资源的需求情况,并根据其施政目标和政治需要在各政府部门之间合理地分配资源;另一方面也要根据现实经济状况和对未来经济开展的预测,在有关法律约束下确定适当的总支出与总收入的规模。在此根底上,受总统委托,OMB 起草准备提交国会的2005 财政年度的总统预算建议。在此期间,为了使总统偏好的工程能得到国会的理解和支持,OMB 还将密切关注国会对有关工程的讨论,并最迟在夏季结束之前,随时对预算进行调整。,按照法律规定,该总统预算文件应在2004 年1 月的第一个星期一之后提交给国会,最迟也不能超过2 月的第一个星期一。所提交的预算文件包括“美国政府预算、“美国政府预算分析、美国政府预算附录、“历史统计图表等。其中,“美国政府预算中包含“总统的预算通告、“总