新华制药内部控制课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,资料仅供参考,不当之处，请联系改正。,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,资料仅供参考,不当之处，请联系改正。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,资料仅供参考,不当之处，请联系改正。,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,资料仅供参考,不当之处，请联系改正。,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,资料仅供参考,不当之处，请联系改正。,目录,公司介绍,2,案情与分析,4,内部控制五要素,3,1,具体案例,3,3,3,5,思考与启示,目录公司介绍2案情与分析4内部控制五要素31具体案例3335,1,内部控制五要素,内部控制,A、内部环境,B、风险评估,D、信息与沟通,C、控制活动,E、对控制的监督,内部控制五要素内部控制A、内部环境B、风险评估D、信息与沟通,2,要素分析,内部控制,内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。,要素分析内部控制内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各,3,要素分析,风险评估,风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。,要素分析风险评估风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内,4,要素分析,控制活动,控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等,。,要素分析控制活动控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略,5,要素分析,信息与沟通,信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等,要素分析信息与沟通信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经,6,要素分析,对控制的监督,监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容,要素分析对控制的监督监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理,7,公司简介,山东新华制药股份有限公司新华制药,H股与A股上市公司，中国制药工业50强,主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业,亚洲最大解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业,旗下有9家控股子公司,强大的规模优势、雄厚的科研力量、过硬的产品质量、健全的营销网络,公司简介山东新华制药股份有限公司新华制药,8,授信额度,过大,多头授信,内部控制失败,医贸公司的鲁中份公司、工业销售部门、商业销售部门三个部门分别,向同一客户授信,医贸公司实际执行中对部分客户超出客户注册资本授信，同时存在未,授信的发货情况,授信额度内部控制失败医贸公司的鲁中份公司、工业销售部门、商业,9,内部控制缺陷分析,1,新华制药 20年应收,账款,3,针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应,2,欣康祺医药公司分,析,4,新华制药内部控制缺陷产生,的原因,内部控制缺陷分析13针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应,10,年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款,年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款,11,年末单项金额虽不重大单独计提坏账准备的应收账款,年末单项金额虽不重大单独计提坏账准备的应收账款,12,重要事项说明,截至2011年12月31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元。,欣康祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药等四家公司尚未支付的上述货款向本公司下属子公司医贸公司提供了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上述货款提供了担保。,重要事项说明截至2011年12月31日，本公司下属子公司医,13,内部控制缺陷分析,1,新华制药 20年应收,账款,3,针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应,2,欣康祺医药公司分,析,4,新华制药内部控制缺陷产生,的原因,内部控制缺陷分析13针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应,14,欣康祺医药公司分析,新华制药的实际控制人为山东省国资委，控股股东为新华集团,欣康祺医药一直是新华制药大客户，2009年为新华制药第一大客户。,新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，设,计金额300万元,2011年年报中，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药,销售有限公司的应收账款展总应收比例高达15.88%,欣康祺涉嫌非法吸收公众存款，涉案金额高达10亿元,欣康祺医药等5家公司欠新华制药子公司的货款6073.1万元也很,有可能就此打了水漂,欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，上游赊购拿货，,低3%5%的价格现销下游，将赚取的先进投入期货市场以获取利,益，极具风险性,但公开资料显示：,欣康祺医药公司分析新华制药的实际控制人为山东省国资委，控,15,内部控制缺陷分析,1,新华制药 20年应收,账款,3,针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应,2,欣康祺医药公司分,析,4,新华制药内部控制缺陷产生,的原因,内部控制缺陷分析13针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应,16,新华制药公司反应,新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异,常，资金链断裂,公司已此案去必要法律措施，并全面停止与其之前的业务往来,初步估计，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%,根据公开资料显示，新华制药2010年净利润9725.66万元，2011年净利润为7602.37万元，下降幅度21%,新华制药公司反应新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣,17,内部控制缺陷分析,1,新华制药 20年应收,账款,3,针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应,2,欣康祺医药公司分,析,4,新华制药内部控制缺陷产生,的原因,内部控制缺陷分析13针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应,18,新华制药内部控制缺陷产生原因,企业风险管理意识淡薄,信息沟通以及风险评,估方面存在不足,应收账款监督机制薄弱,内部缺陷,新华制药内部控制缺陷产生原因企业风险管理意识淡薄信息沟通以及,19,信息沟通,在本案例中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。显然，新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致其三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险。而信息与沟通是内部控制五要素之一，是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效程序和系统。这包括最高层将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下级传达、向上级汇报重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。COSO报告认为，一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。,可见，信息与沟通能够在减少出现误解的可能性，从而达到控制风险，是内部控制的重要环节，但是新华制药在内部控制制度对多头授信无明确规定，且存在多头授信，说明新华制药案例中信息与沟通是无效的，而信息与沟通无效既是内部控制存在重大缺陷的迹象之一，同时也构成内部控制重大缺陷。,信息沟通在本案例中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业,20,监督机制,据2011年报显示，山东欣康祺医药有限公司注册资本为2180万元，而截至2011年12月31日，医贸公司应收欣康祺医药4060.6万元，同时还应收与欣康祺存在担保关系的华邦医药979.6万元，百易美医药399.6万元，山东药材高新分公司334.3万元，以及新宝医药299.1万元，合计6073.1万元。由此我们可以看出，医贸公司应收欣康祺医药4060.6万元大于其注册资本2180万元，不符合医贸公司内部控制制度规定的对客户授信额度不得大于客户注册资本这一规定，违反了内部控制的要求。,以此同时，医贸公司也存在未授信的发货情况，说明公司内部除了存在信息与沟通方面的不足外，监督也是有问题。而且新华制药在得知欣康祺资金链断裂的情况下才在2011年度按80%比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计4858.5万元，说明医贸公司应收账款管理存在缺陷，这足以说明公司内部的风险评估方面也是有问题的。,而我们知道，内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。风险评估并非一个理论过程，而且常常对企业的整体成功起至关重要的作用。同时有效的监督能够及时、有效地识别出控制失败或控制缺陷，并报告给那些对控制负责的员工或高层管理人员，以及时实施纠正措施。如果监督无效，就难以保证内部控制有效运行，正因为如此，COSO专门发布了内部控制体系监督指南。可见，医贸公司在内部控制方面存在及其重大的缺陷，内部控制是无效的。,监督机制据2011年报显示，山东欣康祺医药有限公司注册资本为,21,风险意识,新华制药下属子公司医贸公司在以上两个内控方面存在重大缺陷，同时，作为母公司的新华制药的内部控制也是问题多多。,首先，新华制药2011年年报显示，2011年年初企业计提应收账款坏账准备0.31亿元，年末应收账款坏账准备金额骤升至5.45亿元，占应收账款总额的17.2%，主要是新华制药在事发后才对坏账进行大额补提。说明新华制药的风险意识很弱，在信用销售前没有进行充分的风险评估，才导致问题的发生。其次，下属子公司医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大及对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。说明母公司对子公司的内部监督方面存在严重缺陷，同时在信息与沟通方面母子公司更是存有重大不足，才导致此事件的发生。母公司新华制药应该对其内部控制进行整改以加强公司的内部控制,。,风险意识新华制药下属子公司医贸公司在以上两个内控方面存在重,22,思考与启示,多个重大缺陷与否定意见,的内部控制审计报告关系,同一时期财务报表审计意见,与内部控制审计意见关系,前后期内部控制,审计意见的关系,思考与启示多个重大缺陷与否定意见同一时期财务报表审计意见前后,23,多